UNIVERSITE CADI AYYAD ‫ض‬ ‫ا‬

Faculté des Sciences Juridiques ‫ا ما‬

Economiques et Sociales ‫د وا‬ ‫وا‬
Marrakech - Maroc ‫ب‬ ‫ا‬- ‫ا‬

Département des Sciences de Gestion

Filière Sciences Economiques et de Gestion

Option : Gestion (Semestre 5)

Fiscalité des Entreprises

Pr. Sidi Mohamed RIGAR

Chargé des TD: M. Mohamed MOULIK

Travaux dirigés

Document de Travail n° : 2

L’impôt sur les Sociétés

I. S

Année universitaire : 2019-2020

Exercice 1

L’entreprise LISIDAR est une société anonyme au capital de 100.000 Dh totalement

libéré. Spécialisée dans l’assemblage et la vente du matériel informatique, elle écoule sa
production sur le marché local uniquement depuis sa création en 1991. Au titre de
l’exercice clos le 31/12/2019, elle a affiché un résultat comptable bénéficiaire de 289.630
Dh.

L’analyse des comptes de la société a permis de relever les éléments suivants :

Dans les produits, on note ; (en Dh, HT).
o Chiffre d’affaires : 7.163.360
o Produits accessoires dont :
Redevances sur brevets : 360.000
Locations nues : 283.000
o Dividendes : 58.600
o Intérêts nets d’un compte bloqué à la banque : 6.390
o Plus Value sur cessions des éléments d’actifs : 185.690
Parmi les charges ;
- Salaire du dirigeant qui détient 75% du capital : 450.000 dont 30% de charges
sociales.
- Frais de missions alloués au directeur commercial : 16.600 (HT)
- Jetons de présence : 29.000
- Intérêts du compte courant du dirigeant créditeur de 190.000 Dh durant 2015,
et rémunéré au taux de 8%. A supposer que le taux autorisé en 2019 est de
2,26%
- Taxe d’habitation de la villa du dirigeant : 15.600
- Acomptes provisionnels de l’IS : 145.300
- Pénalité pour déclaration tardive de la TVA du mois d’octobre 2.600
- Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1er avril 2018 pour
280.000 Dh (HT). le comptable a passé la dotation suivante : 280.000 x 20% =
56.000.
- Provision pour risque d’incendie : 25.600
- Provision sur une créance du client Thami en cessation de paiement : 17.500
- Règlement de la facture d’un menuisier en espèce : 58.600.
- Don de 42.000 Dh au club sportif des œuvres sociales de la société par chèque
Questions :

Corriger le résultat comptable

Calculer le résultat fiscal.
Quel est le montant de l’impôt dû ?
Procéder à sa liquidation.

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 Exercice 2 :
-
La société « Art & Deco » est une Sarl crée en janvier 2004 par M. Blanchart ressortissant
français établi au Maroc. Implantée dans la zone industrielle de Marrakech, la société fabrique
dans ses ateliers et vend des articles pour la décoration. Sa production, est destinée au marché
local,.
Son capital, entièrement libéré, est de 240.000 Dh. Elle est dirigée par M. Blanchart qui
détient 51% du capital. Au titre de l’exercice clos le 31/12/2019 la société a affiché un résultat
comptable déficitaire de 28.960 Dh.
Les produits réalisés par l’entreprise au cours du dit exercice se composent comme suit :
Dans les comptes de produits :
• Les ventes au Maroc : 14.569.300
Les produits accessoires
- Loyers de locaux nus : 486.390
- Redevances pour exploitation de marque par une société française : 158.320
Les produits financiers :
- Dividendes perçus d’une société française dans laquelle « Art & Déco» détient
une participation de 25% : 89.610
- Intérêts nets d’obligations : 35.600
Les produits non courants :
- Indemnité d’assurance suite à un accident de circulation survenu en début de
l’exercice : 286.300
- Plus value de cession d’éléments d’actifs : 48.600
Dans les charges, on relève les opérations suivantes :
Agios bancaires : 14.600
Une prime d’assurance vie contractée par la société au profit de la famille de M.
Blanchart sur la tête de ce dernier : 4.300
Réparation d’une camionnette suite à un accident de circulation. Le changement de
moteur et les travaux de tôlerie ont coûté 89.600 Dh. L’indemnité d’assurance perçue
par l’entreprise s’est élevée à 178.600 Dh.
Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture (TTC) 75.800. il s’agit de 800
portefeuilles portant le sigle de l’entreprise.
Achat de fournitures de bureau : 22.200 TTC réglé en espèces.
Amortissement d’un fond de commerce suite à une dépréciation exceptionnelle :
85.000 Dh.
Amortissement d’un immeuble à usage industriel livré par la société à elle-même en
mai 2015.La valeur de l’immeuble y compris le terrain (d’une valeur de 100.000 Dh)
est de 240.000 Dh. La dotation passée en comptabilité s’élève à : 240.000 x 5% =
12.000
Provision pour dépréciation des créances calculée au taux de 25% des créances
douteuses et litigieuses qui s’élèvent à 60.800 Dh TTC, soit une dotation de 15.200.

Questions :
1. Calculer le résultat fiscal de la société « Art & Deco »
2. Quel est le montant de l’impôt dû ?
3. Procéder à la liquidation de l’impôt sachant que l’entreprise a versé au
cours de l’exercice 2019 des acomptes provisionnels d’un montant de
148.000 Dh,

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Etude de Cas
Pour la détermination de l’impôt dû au titre de l’exercice comptable clos le 31/12/2019, M.
IRAQUI PDG de « Bonazil S.A » vous fourni les éléments suivants :
La société a été crée en 1990, au capital de 5.500.000 Dh totalement libéré, elle est spécialisée
dans l’industrie textile. Sa production est destinée au marché local et ce depuis sa création. Le bénéfice
comptable de l’exercice 2019 s’élève à 26.500 Dh. Au titre de l’exercice précédent, l’entreprise a
affiché une perte fiscale de 269.000 Dh dont 80.000 correspondant à des amortissements
Dans les comptes de produits, on relève notamment (en Dh HT) :
- Chiffre d’affaires local : 1.362.000
- Chiffre d’affaires à l’export : 14.620.000
- Loyers d’un immeuble nu : 120.000
- Intérêt nets d’un compte bloqué à la banque : 28.9650
- Ventes de déchets au Maroc : 468.000
- Indemnité d’assurance vie perçue suite au décès du père de M. Alami, fondateur de la
société : 500.000 Dh. Le montant de la prime versée depuis janvier 1995 s’élève à
12.500 Dh. Le décès est intervenu en mars 2019.
Dans les comptes de charges, on retrouve, entre autres, les éléments suivants :
- Frais de déplacement de M. Alami pour la prospection de nouveaux marchés
étrangers : 62.000 Dh (HT)
- Frais d’abonnement de la société à des revues internationales spécialisées dans le
domaine du textile : 3.920 Dh
- Redevances de leasing concernant une voiture de tourisme : 31.000 Dh (HT)
trimestriellement. Le prix TTC de la voiture s’élève à 330.000 Dh et le contrat s’étale
sur trois ans.
- Pertes de changes suite à la dépréciation du L’Euro par rapport au Dh : 31.600 Dh
- Frais de transport du personnel sur le lieu de travail : 2.500 Dh/ mois
- Part patronale de l’assurance groupe contracté par la société au profit de son
personnel : 3.200 Dh/ trimestre.
- Acomptes provisionnels de l’IS : 75.000 Dh
- Don par chèque au profit d’un club sportif dont M. Alami est membre : 13.000 Dh
- Provisions pour garanties accordées aux clients étrangers : 47.500 Dh.
- Provisions pour assurance contre risque d’incendie : 16.300 Dh

Questions :

1. Quel est le montant de l’IS dû par la société « Bonazil» ?

2. Procéder à sa liquidation