Projet de la loi de Finance

2022

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 les mesures fiscales de la loi de finance 2022

Le projet de Loi de Finances pour l’année budgétaire 2022

intervient dans un contexte particulier marqué par deux
événements majeurs :

- la publication du rapport de la commission spéciale

chargée de l’élaboration du nouveau modèle de
développement (NMD)

- la promulgation et l’entrée en vigueur de la loi-cadre n°

69-19 portant réforme fiscale

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les mesures fiscales proposées pour :
l’impôt sur les sociétés
l’impôt sur le revenu
la Taxe sur la valeur ajoutée
 les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
les sociétés : IS
Régime de droit commun: remplacement du barème progressif par
le barème proportionnel
Suppression de la progressivité des taux du barème actuel d’IS

Actuellement en vigueur – barème progressif Proposition PLF 2022 – barème proportionnel

Montant du bénéfice net Taux Somme à déduire Montant du bénéfice net fiscal (en M A D ) Taux
fiscal
(en M A D )
Inférieur ou égal à 300.000 10 % 0 Inférieur ou égal à 300.000 10 %

De 300.001 à 1.000.000 20 % 30.000 De 300.001 à 1.000.000 20 %

Supérieur à 1.000.000 31 % 140.000 Supérieur à 1.000.000 31 %

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 les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
les sociétés : IS
Réduction du taux marginal du barème d’IS de 28% à 27% pour le
Chiffre d’affaires local des sociétés industrielles dont le bénéfice net
est inférieur à 100 000 000 M A D

Actuellement en vigueur Proposition PLF 2022

Montant du bénéfice Taux Somme à déduire Montant du bénéfice net Taux

net fiscal (en M A D ) fiscal (en M A D )
Inférieur ou égal à 300.000 10 % 0 Inférieur ou égal à 300.000 10 %

De 300.001 à 1.000.000 20 % 30.000 De 300.001 à 1.000.000 20 %

de 1 000 001 à 99 999 28 % 110.000 de 1 000 001 à 99 999 999 27 %

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 les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
les sociétés : IS

Le P L F propose la réinstauration de la CSS sur les

bénéfices des sociétés au titre de l’année 2022
La CSS restera appliquée aux contribuables suivants :
Sociétés soumises à l’IS ayant un bénéfice net supérieur ou égal à 1 M D H au titre du
dernier exercice clos, à l’exclusion des :
• Sociétés exonérées de l’impôt sur les sociétés de manière permanente
• Sociétés exerçant leurs activités dans les zones d’accélération industrielle
• Sociétés de services bénéficiant du régime fiscal prévu pour la place financière ‘Casablanca
Finance City’
La CSS est calculée selon les taux proportionnels suivants
• 2% au lieu de 1,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est situé dans la tranche de
1 000 000 à 5 000 000 de dirhams
• 3% au lieu de 2,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est situé dans la tranche de
5 000 001 à 40 000 000 de dirhams
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• 5% au lieu de 3,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est supérieur à 40 millions de dirhams
 les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
le revenu : IR
Amélioration du régime de La contribution professionnelle
unique (CPU)

- Révision des coefficients de marge appliqués au Chiffre d’affaires déclaré

en procédant au regroupement des activités de même nature

- Clarification du mode d’imposition du revenu professionnel dans le cas

d’exercice de plusieurs activités par le même contribuable

NB : Revenu professionnel global = Total des revenus déterminés

séparément pour chaque profession ou activité

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 les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
le revenu : IR
Les sportifs professionnels, entraineurs, éducateurs et l’équipe
technique, bénéficient de l’abattement forfaitaire sur salaires versés.

Actuellement en vigueur Proposition PLF 2022

• 90% au titre de l’année 2021 ; • 90% au titre des années

• 80% au titre de l’année 2022 ; 2021, 2022 et 2023 ;
• 70% au titre de l’année 2023 ; • 80% au titre de l’année 2024 ;
• 60% au titre de l’année 2024 ; • 70% au titre de l’année 2025 ;
• 60% au titre de l’année 2026 ;

50% au-delà 50% au-delà

NB: les contribuables doivent être titulaires d’un «contrat sportif professionnel »au
sens des dispositions de la loi n° 30-09 et d’une licence délivrée par les fédérations
sportives.
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les mesures fiscales proposées pour la Taxe
sur la valeur ajoutée : TVA

Consécration du principe de neutralité de la T VA au titre des

opérations de vente des panneaux photovoltaïques et des chauffe-
eaux solaires

Actuellement en vigueur :

 Exonération de la TVA à l’intérieur sans droit de déduction

 Taux de 20 % à l’importation sans droit de déduction

Proposition PLF 2022 :

 Taux de TVA de 10 % à l’intérieur avec droit de déduction

 Taux de TVA de 10 % à l’importation avec droit de déduction
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 les mesures fiscales proposées pour la Taxe
sur la valeur ajoutée : TVA
 Exonération de la TVA à l’intérieur et à l’importation avec droit de
déduction des produits et matières entrant dans la fabrication « des
panneaux photovoltaïques, importés par les fabricants « desdits panneaux
Produits concernés :
 Cellules photovoltaïques ;
 Verre solaire ;
 Cornières des panneaux en plastique (Corners) ;
 Films encapsulants à base de polyoléfine (POE) ;
 Ruban utilisé pour connecter les cellules photovoltaïques (Ribbon) ;
 Boites de jonction avec câbles ;
 Silicone pour les boites de jonction ;
 Flux pour le soudage des cellules photovoltaïques ;
 Crochet et structure support du panneau ;
 Cadre du panneau.
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Mesures communes
 Mesures communes à l’IS et l’IR
Réduction du taux de la cotisation
minimale de 0,5% à 0,45% pour les
entreprises bénéficiaires

Actuellement en vigueur
• Exonération de la Cotisation Minimale durant les 36 premiers mois à part
du début d’exploitation

• Le taux de droit commun de la cotisation minimale en matière d’IS et

d’IR est fixé à 0,5%

• Application d’un taux de 0,60%, lorsque au-delà de 36 premiers mois

d’exonération, le résultat courant hors amortissement est déclaré négatif
par l’entreprise, au titre de deux exercices consécutifs »

Proposition PLF 2022

• Le taux de la cotisation minimale en matière d’IS et d’IR qui est fixé à 0,5% passerait à
0,45% si le résultat courant hors amortissement est déclarée positif
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 Mesures communes à tout impôt prévu
par le C G I

Neutralité fiscale pour les opérations de

transfert des biens immeubles des collectivités
territoriales

Les opérations de transfert des biens immeubles des anciennes

collectivités territoriales à celles nouvellement créées, suite à un
fractionnement ou regroupement de ces collectivités territoriales,
réalisées conformément à la loi n°57-19 relative au régime des biens
immeubles des collectivités territoriales bénéficient de l’Exonération des
impôts, droits et taxes prévus par le code général des impôts (CGI)

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 Procédure de vérification de la comptabilité

 Remplacer le terme « Inspecteur » par « Administration » au niveau des

articles du CGI relatifs à la procédure de vérification de la comptabilité
 Tenir l’échange oral et contradictoire avant la date de clôture de la vérification
au lieu d’attendre jusqu’après la clôture de la vérification
 Institution d'une nouvelle commission dite « commission régionale
du recours fiscal » (CRRF) à laquelle seront adressés les recours
suivants :
• La vérification de la comptabilité des contribuables dont le chiffre d'affaires
déclaré est inférieur à dix (10) millions de dirhams
• Rectifications en matière de revenus et profits de capitaux mobiliers
 Révision des compétences des Commissions Locales de Taxation
pour lesquelles ils seront adressés les recours relatifs aux:
• Revenus professionnels déterminés selon le régime de la CPU
• Revenus et profits fonciers
• Droits d'enregistrement et de timbre 14
 Principales mesures douanières

Produits ayant connu une augmentation des droits d’importation

• Galettes de volailles précuites de 10% à 40%
• Les tubes et lampes à incandescence de 2,5% à 40%

Produits ayant connu une baisse des droits d’importation

• La Metformine Hydrochloride DC 95 (Composant médical
dans le traitement du Diabète Type 2) de 40% à 2,5%
• Les cellules lithiums de 40% à 17,5%
• Les lames de couteaux tranchantes ou dentelées de 40 % à
17,5%

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 Principales mesures douanières

Cigarettes
électroniques

 Hausse de la taxe sur Liquides pour charger ou recharger les « cigarettes

électroniques » et appareils similaires et ne contenant pas de nicotine de
3 DH/10 ml à 5 DH/ml.

 Hausse de la taxe sur Liquides pour charger ou recharger les «cigarettes

électroniques »et appareils similaires et contenant de la nicotine de 5
DH/10 ml à 10 D H/ m l .

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 Principales mesures douanières

Révision à la hausse de la T I C sur les Cigarettes selon l’échéancier suivant:

Date d’application Quotité spécifique Quotité Ad valorem Minimum de

perception
A compter du 1er 100 MAD/ 1 000 67% 710,2 MAD / 1 000
Janvier 2022 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 175 MAD/ 1 000 66% 782,1 MAD / 1 000
Janvier 2023 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 275 MAD/ 1 000 64% 826,7 MAD / 1 000
Janvier 2024 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 400 MAD/ 1 000 61% 900,9 MAD / 1 000
Janvier 2025 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 550 MAD/ 1 000 56,5% 953,0 MAD / 1 000
Janvier 2026 cigarettes Cigarettes

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 CABINET LASRY & ASSOCIES
Angle Omar Riffi et Emile Gros, Rés Titrit II Bat.B 1er Etg N°3,
20120, - Casablanca
Téléphone : (Maroc) + 212 (0)5 22 22 78 72 / 06 63 44 44 15
E-mail : contact@lasry-expertise-audit.com
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