 Passer une écriture d’achat

Exemple : L’entreprise CABINET a acheté une marchandise pour 120€ TTC dont 20€ de
TVA et 10€ de frais de transport. Comptabiliser cette écriture

Débit Crédit
60 Achat 90
624 Transport 10
4456 Etat, TVA déductible 20
401 Fournisseurs 120

 Passer une écriture de vente

Exemple : l’entreprise CABINET a vendu une marchandise à un client X pour 700€ dont
140€ de TVA. Comptabiliser cette vente

Débi Crédit
t
41 Clients 700
1
70 Vente 560
4457 Etat, TVA collectée 140

 Passer l’écriture d’acompte

Une entreprise a versé 100€ d’avance relative à un achat. Comptabiliser le versement de
l’acompte.

Débit Crédit
409 Fournisseur – acomptes versés 100
512 Banque 100

 Passer l’écriture d’inventaire à la clôture

Débit Crédit
603/713 Variation des stocks
31/33/34,/3 Stocks
5
Annulation ou Reprise du stock initial

31/33/34/35 Stocks
603/713 Variation des stocks
Inventaire

 Comptabiliser une immobilisation

L’entreprise W a acheté une machine du fournisseur Y pour 20 000€ HT, la TVA
correspondante étant de 4000€.

Débit Crédit
20 Immobilisation - machine 20 000
44562 TVA déductible 4 000
 404 Fournisseur d’immobilisation 24 000
Achat de l’immobilisation

 Ecriture d’amortissement
La machine achetée pour 20 000€ est amortissable linéairement en 10ans. Passer
l’écriture d’amortissement

Chaque année, on passe une dotation de 20000/10 = 2 000€

L’écriture correspondante est :

Débit Crédit
681 Dotation aux amortissements 2 000
2 Amortissement de la machine 2 000
8
Dotation aux amortissements de la machine en N

 Ecriture d’affectation de résultat

Débit Crédit
110 RAN Débiteur
120 Résultat N
101 Réserve légale
1068 Autres réserves
110 RAN créditeur
457 Associés, dividendes à payer
Affectation du résultat

 Charges constatées d’avance

Ce sont des charges enregistrées au cours d’un exercice mais dont la fourniture
intervient ultérieurement (factures reçues mais non livraison). Il s’agit souvent des
loyers et assurances que l’on paie d’avance.
Exemple : La société X a payée une assurance habitation d’un an pour 12 000€ pour la
période du 01/03/2012 au 28/03/2013.
La charge correspondant à l’exercice comptable 2012 = 12 000€*10/12 = 10 000€
La charge constatée qui concerne 2013 est de = 12 000 – 10 000 = 2 000
Facture reçue mais livraison ultérieure
Débit Crédit
61 Assurance 12 000
40 Fournisseurs d’assurance 12 000
1
Comptabilisation de toute la facture reçue

486 Charges constatées d’avance 2 000

60 Achat 2 000
A la fin de l’exercice, on passe l’écriture de régularisation -
31/12/12 (car 2000€ ne concerne pas l’exercice 2012)

60 Achat 2 000
48 Charges constatées d’avance 2 000
 6
A l’ouverture, on extourne par l’écriture inverse et donc on
constate la charge sur 201

 Facture Non Parvenue (FNP)

Il s’agit des marchandises reçues mais dont la facture n’a pas été reçue. Il faudra quand
même constater la charge car on a reçue la marchandise.
Exemple : Un achat pour 5 000€ a été effectué auprès du fournisseur TATA. La livraison
a eu lieu mais la facture n’a pas encore été reçue car le fournisseur transmet souvent ses
factures en retard. Il a lieu de comptabiliser quand même car il s’agit d’une dette vis à
vis du fournisseur

Débit Crédit
60 Achats 5 000
40 Fournisseurs – Facture non parvenue 5 000
8
Constatation de la charge à la réception de la marchandise en 2012

408 Fournisseurs – Facture non parvenue

60 Achat
Annulation de la FNP lors de la réception de la facture

60 Achat
40 Fournisseurs
1
Constatation de la charge d’achat avec une contrepartie dettes
fournisseurs

 Qu’est ce que le fonds de roulement

Le fonds de roulement correspond à la différence entre ressources stables (CP +
Amortissements + provisions + dettes financières) et emplois stables (immobilisations).
Il se calcule par la somme du FR + Trésorerie.
Il est à rappeler que le fonds de roulement net correspond à la partie de l’actif circulant
financée par des ressources stables.

 Qu’est ce que le BFR

Il est dû au fait des décalages dans le temps entre achats et ventes, entre produits
comptables et les paiements.
BFR = actif circulant – dettes circulantes

 Qu’est ce que la CAF

Il s’agit de la capacité de l’entreprise à financer elle même des investissements.
CAF = EBE + Dotation amortissements & provision - reprises +Valeur Comptable des
Eléments et Actifs Cédés – Produits Comptables des Eléments d’Actifs cédés.

 Qu'est ce que l'audit?

L’audit est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue
d’exprimer une opinion motivée sur la fidélité, la régularité et l’image fidèle des états
financiers d’une entité à la date de clô ture et de ses résultats pour l’exercice considéré.

 Qu'est ce qu'un commissaire aux comptes? 

Un professionnel indépendant et compétent procédant à l’examen des comptes
présentés pour donner une opinion sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle de ces
états.

 Qu'est ce que les normes IFRS?

Les IFRS sont des normes comptables élaborées par l’IASB destinées aux entreprises
cotées ou non afin d’harmoniser la présentation, la clarté des états financiers.
Par exemple, les états financiers IFRS sont composés d’un Bilan, Compte de résultat,
tableau de variation de capitaux propres, tableau de flux de trésorerie et des annexes
alors que les états financiers PCG sont constitués d’un bilan, compte de résultat et
annexes.

 Qu’est ce que le H3C?

Le H3C est une autorité de contrô le externe à la profession de commissariat aux comptes
et qui a pour mission d’assurer la surveillance de la profession et de veiller à
l’indépendance des commissaires aux comptes.

Pourquoi l'audit?
- Travailler dans l’audit permet une responsabilisation rapide des intervenants. Par
exemple, après 2 ans, un auditeur veut se voir attribuer la responsabilité de
petites missions (In charge)
- La forte dimension relationnelle et l’apprentissage continu sur des diverses
entreprises et secteurs constituent un challenge : diverses missions, divers cycles
et travaux
- Formation accélérée

 Pourquoi nous devons vous prendre vous plutôt qu’un autre ?

- Bonne base en finance (avec mon M1 Finance), ce qui me permet d’appréhender
rapidement certaines choses en relation avec la finance. Par exemple lorsqu’il
s’agit d’une mission dans une banque, je possède de bonnes bases en finance de
marché, finance d’entreprise (swaps, options) etc.
- Bonne base en comptabilité : à ce titre, j’ai eu un emploi en comptabilité pendant x
mois dans l’entreprise W.
- Bon niveau d’anglais et d’informatique
- Ma résistance au stress est élevée par exemple lors de mes stages

 Pourquoi vous voulez venir chez nous ?

- Votre cabinet est de bonne réputation et permet d’acquérir de compétences
reconnues internationalement
- Je partage vos valeurs à savoir (rechercher)

 Quel est votre projet professionnel? Où vous voyez-vous dans 5 ans ou 10 ans ?
Mon projet professionnel est d’intégrer votre cabinet en Audit Financier pour effectuer
des missions de commissariat aux comptes. Etant encore jeune, je ne me suis pas encore
projeté pour 10ans, mais à coup sû r, je me vois dans l’audit dans un BIG 5 pour les 5
prochaines années.

 Quelles sont vos qualités?

- Je n’ai certes pas encore beaucoup d’expériences mais ça ne m’empêche pas d’être
responsable. En tout cas, j’ai apprécié d’avoir eu des responsabilités durant mes
stages et d’avoir pu montrer mes compétences.
- Je suis consciencieux. J’aime que le travail soit bien fait, bien formalisé et s’il le
faut, j’y consacre le temps nécessaire, quitte à travailler un peu plus tard le soir.
- Je suis réactif et organisé : lorsque j’ai beaucoup de travail et d’objectifs, j’arrive à
hiérarchiser les priorités // GANNT
- La polyvalence est également une de mes principales qualités : j’aime beaucoup
découvrir de choses nouvelles, diversifier mes expériences et mon savoir. Je n’ai
rencontré jusqu’ici aucun problème pour m’adapter à des situations ou à des
personnes différentes.

 Quels sont vos défauts

- J’avais un peu mal à l’aise pour parler devant un groupe. Mais j’y travaille dessus
et c’est en amélioration.
- Manque de confiance parfois : mais le fait de manquer de confiance me permet de
fournir un travail très enrichi car j’essaie de prouver mes capacités. Par exemple,
si j’ai un doute sur la comptabilisation d’une PV, je me réfère au livre Francis
LeFebvre pour voir.

 Votre plus grande réussite ? Une situation de crise gérée ?

J’ai effectué un voyage de plusieurs de milliers de kilomètres dans un pays où je n’ai
jamais vécu pour aller effectuer un stage de 4 mois en Audit financier, une expérience
réussie qui m’a permis d’apprendre le pratico-pratique de l’audit et de la comptabilité.

Rappels de l’audit

La mission d’audit consiste au contrô le des états financiers et des informations

comptables afin de s’assurer de la réalité, de la sincérité et de l’image fidèle de ces états
vis à vis d’un principe comptable.

Dans l’audit, il y’a des assertions ou objectifs d’audit (7) à respecter :

- Exhaustivité : toutes les charges ou produits doivent être comptabilisées
totalement et sans omission
- Exactitude :
- Existence et occurrence : toutes les charges, produits ou transactions doivent être
réelle et justifiée
- Evaluation : toutes les charges et produits doivent être correctement évaluées.
- Présentation : Toutes les charges et produits ou transactions doivent être
comptabilisées dans le bon compte.
- Cut off : les transactions doivent concerner l’exercice correspondant et doivent
être comptabilisée dans le bon exercice comptable
- Droits et obligations : les transactions comptabilisées sont bien les droits des uns
et des obligations des autres.
Risques d’audit (3 risques d’audit) :
- Risques inhérents : il s’agit du risque de trouver dans les comptes ou dans une
catégorie d'opération des anomalies malgré la mise en place d'un contrô le
interne par les responsables de la société.
- Risque de contrôle : risque qu'une anomalie ne soit pas détectée ou prévenue et
ne soit corrigée à temps par le système du contrô le interne
- Risque de non détection : Risque que les contrô les mis en oeuvre par l'auditeur
ne parviennent pas à détecter une anomalie dans les comptes.