Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DIRECTION G~NERALE
.
. ~~.~/~ . : '> '.: "-,;' .: -~
. te:,Di1;et:fkût·gé~êral
: ." ; .Ô».
Abidja$.Lle· 1'2 AVR. 202
. , .." : ...
.'. ',-
.' .:
-",i
"/'':;; 1
-'; .
" cgnjupe.i~~Qe S(mt.j~q'TIt§~S q?,~ (led.lJ~t~~~ ~'.qu..e S.l le cfe.qit~Mr:?mPQrtE1~ la pre4v*~'lue ces
')Le chiffre d!aff~if~'s,;',~t)es frais gér:ié(~.ux à retenir pour lçi qét~fT!ljo'ation qes pl,~fonds de
;'!5~:% et de'gCl·%,' ~Qii'tfÏ}J3.Yx qel'~x$,tdc~ au 6()urs"dùq!JetFe':lt[ypfi'~~'a éàri$t?ié'Î~ criarqe
-. afférente élY~ P(~~t~tioQs\Q~6jtr!q~,91~~$.istanqE? téctiniq4~ér(f~pS,;;:::qu§lIe que $qik·(~dàté .de
',':;p~iemènte~~s!jf~:~SditE?$ prèstij!lq~~rJ" ~ . .t. t .: ",~;,i~1i':~f' ': :.", . ;!S.
. .... :.' Lorsque ·1,9 pr~$.t~M91'1 se
déroule gêJ&,çôrf çontinLJ~' ~vr ·plu.~.iéyrs e~etçiç~,~, r~îitr~prise
.:
'.' . ) devra .spécifler lé. montant à. rattaç~~~t à chaque ~)Çl?rçide et détermlrïer I~ J)I~fQnd du
" 'i Jnôntç:lntdédyçti~Je"pÇ1r rapport au chiffre' d'affaires et a.ux frais généraUx. <i~~ exèroices
> eomptables résp~ct'fs,. .• '.' . . .' . .. ;. ..
. >;
: .' '(. ·H 7'" Les ~Qclàli~ês.:qe détermination d~s frais d'asststânce technique ded(lçJlI?1e~
.' ,'. Le . montar)t'd,~s '-.frgi$ d'assistance feèhnlque à prendre en compte pô~{'iê'~$~tJ~r 1<3
.•. déducticnest Ie.:rn~(itaht total des opérations prises dansleur globalite et$ef~tt~Gh9nt à
" <lin même exerçlce comptable etnonles opèrations prises individuellement, .;,. ; ;-:. ,
La somme ainsi déterminée de tous é~§ frais d'assistance technique ne sera déd~ctible en .
.totalité que si cë montant n'excède pas 5' % dù chiffré d'affaires annuel hors taxe réalisé. .
par l'entreprise débitrice et 20 % des frais généraux. , . . , -. .: . . ~
Lorsque ce montant excède l'une de ces deux limites, l'E?Xc~qe'Îlt est réintégré au.résultat
'. irnposable. :. '. .... . . '. .
. ' lixerTl/J/eschlffré$
. .
Ekenipie 1
L'entreptisè ':X in.$taHé~ . en C_Ôte d'Ivoire a, bénéficié au, cours dé l'année ',4020 de
prestations d'~$sist~crlêë. technique d'un montant total de 13 JÙPÔ 000 dé ftanes dela part
de lé! société Y appartenant au même groupe et située hors du t~rritQi.re ivoirien, ';.. " '
..•.. L~e'ht~~prisé)(,.~· réal{$~ aù coursdecette année 2020:\lIî ,chiffr~ d'~ffalres' :t~x~ d'un hof~
. montant de 500 dOO . ÔOO;de francs. Les frais généraux au titré'~~ la'même année 's'élèvent
· à '100 000 000 de francs.' ." "'77','. . "':"
tf
, . . ç?,., ". :
~;j~<'%"?f;~~;'>??_,17,_-;>??;,~,,{..;;~
.•.•. . à la:;; sOf1
\:'t1ff.%"~""{iJ"""(t'. y .sont
:! •.
i :
":~,' ,
- ;.:,
200
.
000
..
'000 .:
...•
" ' '/ "
.~~··~·~ntqnt desditsftais q~dl,Jc:tible est limité àun maximum de SO QOO QOOdê frand~t'P_QUr,'
tenir comptede la lirnltë c,{e'5 % du chiffré d'aff~lres 'de :l'.è~gfc,çe,· . . .'. "" '
L'.e~c~d.e·nt de 2Jl.OOO Çj~ francs (50 000 000 _. 30 .0~O ô~b: 000)' n'étant pas d.édu~tibl~, il
doitetr{? réintégré au résultat imposable de l'èxercice 202'1:' . .'; . .
. 2~~W:i~&~z b~Mfi9t$?J6i'~:i
. au ?9l,irs . .?~i:~k$:Qn.
.l'çll"lr~~
#~hC:!~~llR ~41eUJ
9.~
a
c~iffr~ d:a~a;ir~~:?u ç~t~f~;;~de)~~m~!'hé .pèriode .. est .de .
Ad~ SÔ OQÔ 900 d~fta;cs .
65.9. qqQ
OQO;de fra~~t~~::)1Jr des frais generau?, q.e 1 QO 000 000 ae.~f~,~S. .'
.~: . ,.: _.
. '.: '" '.
'Y3_: : ~ ; '. ~'. .' .'-'.' .'.' 1::" .:;? '. .. .
U~ ~::b:'h~
.' . ~~~• ::- ;
. - L"Y/~' .. . ~. .~~~ " . _
);~~!.fi?tenir .
. infeti~ù~e~~ limite . . . f;m:r .; . :';,.
· AÎn~i, la
dittm~C1ce c]O'--i::I.W"'I:I.\:1.\:r/'.\:I ~&~~lm~Wd(j;:;",.~~r1j\:1,\:I,.v.I,:J'I:n· doit, ~tr$ réin!~grét4 ..
· dans la ba.s~ tmposa ~e~IHïnp'Qe:sX(r~lè':
. ... : " >_. -'. '.~ .. ~ . ~~~; ,
· Topt~$. qlffigqlt~.~ q'''' .. ".r .••• ·X'"·h'''
.:. .
'/;'i;
_"; . ~tr/':'~':.P!.;, '. ~ ' .r:
. .. ... . ({ij.'j;]j...•
.;.
: i
'!f~?;·»'L<?" . . ~;,._:,>{
:" .... ~ .
.. '
" .. '
.~ '. .; .
' .. :....