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SENTENCIA
1. ANTECEDENTES
1.1 Hechos
atribuciones:
…
IV. Aprobar el programa anual de actividades, el programa anual de auditorías y el plan
estratégico, que abarcará un plazo mínimo de 3 años. Una vez aprobados serán enviados a la
Comisión para su conocimiento;
AMPARO EN REVISIÓN 157/2020
PODER LEGISLATIVO
AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN
PROGRAMA Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta
Pública 2018.
Al margen un logotipo, que dice: Auditoría Superior de la Federación.- Cámara de
Diputados.
PROGRAMA ANUAL DE AUDITORÍAS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DE LA CUENTA PÚBLICA 2018
Con fundamento en los artículos 47 y 89 fracción IV, de la Ley de Fiscalización
y Rendición de Cuentas de la Federación, la Auditoría Superior de la Federación de la
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, publica el PROGRAMA ANUAL DE
AUDITORÍAS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2018.
(…)
INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES
…
El Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública
2018, se puede modificar durante el periodo de ejecución.
El Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública
2018, fue aprobado por el Auditor Superior de la Federación el 19 de diciembre de 2018.
Ciudad de México, a los diecinueve días del mes de diciembre de dos mil dieciocho.-
Aprobó: el Auditor Superior de la Federación, David Rogelio Colmenares Páramo.-
Rúbrica.- El Auditor Especial de Cumplimiento Financiero, Gerardo Lozano
Dubernard.- Rúbrica.- El Auditor Especial de Desempeño, Agustín Caso Raphael.-
Rúbrica.- El Auditor Especial del Gasto Federalizado, Emilio Barriga Delgado.-
Rúbrica.- El Titular de la Unidad de Homologación Legislativa, Planeación,
Transparencia y Sistemas, Jaime Bolaños Cacho Guzmán.- Rúbrica.
4. Autoridades responsables:
5. Actos reclamados:
6. Los conceptos de violación que hizo valer la parte quejosa son los
siguientes:
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Sin que lo anterior, implique que por rigor técnico las aportaciones
al Fondo de Vivienda no queden comprendidas dentro del concepto
de "gasto público", pues, ese destino o fin se encuentra claramente
sustentado en la fracción XII del apartado A del artículo 123 de la
Constitución Federal, que es de igual rango que la fracción IV del
artículo 31, de dicho ordenamiento legal; por lo que, es evidente que
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Así las cosas, el fin con el que fue creado la Auditoría Superior de la
Federación es, para verificar el cumplimiento de los objetivos
contenidos en las políticas y programas gubernamentales, el
adecuado desempeño de las entidades fiscalizadas y el correcto
manejo tanto del ingreso como del gasto público.
de que es posible estimar que sí existe una clara diferencia entre los
recursos públicos y privados, por lo que la Auditoría Superior de la
Federación no puede fiscalizar los segundos.
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17. Publicación del proyecto. De conformidad con los artículos 73, párrafo
segundo y 184, párrafo primero de la Ley de Amparo, el proyecto de
sentencia se hizo público, con la misma anticipación que la publicación de
las listas de los asuntos.
2. PRESUPUESTOS PROCESALES
2.1 Competencia
19. Toda vez que se interpone contra una sentencia dictada en audiencia
constitucional por una Juez de Distrito en un juicio de amparo indirecto y
este órgano jurisdiccional reasumió su competencia originaria; además, no
se considera necesaria la intervención del Tribunal Pleno.
2.2 Oportunidad
3 De conformidad con los artículos 107, fracción VIII, inciso a) de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; 81, fracción I, inciso e) y 83 de la Ley de Amparo y 11, fracción V y
21, fracción II, inciso a), en relación con la fracción XI de la Ley Orgánica del Poder Judicial de
la Federación; así como los puntos primero y tercero del Acuerdo General 5/2013 emitido por el
Pleno de este Alto Tribunal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el veintiuno de mayo
de dos mil trece.
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23. Lo anterior en razón de que el acuerdo del Tribunal Colegiado por el que
se admitió la revisión principal, se notificó personalmente a la autoridad
responsable, Auditoria Superior de la Federación, el once de julio de dos
mil diecinueve, la que surtió efectos ese mismo día, conforme al artículo
31, fracción I de la Ley de Amparo, por lo que el término de cinco días para
interponer la revisión adhesiva transcurrió del viernes doce de julio al
jueves dieciocho de julio de dos mil diecinueve, sin tomar en cuenta los
días trece y catorce de ese mes y año por ser inhábiles; por lo que si el
escrito de agravios adhesivos se presentó en la oficina de
Correspondencia Común de los Tribunales Colegiados en Materia
Administrativa del Primer Circuito, el día diecisiete de julio de dos mil
diecinueve, es de concluirse que se interpuso en tiempo.
2.3 Legitimación
25. Ahora bien, el escrito relativo fue suscrito por Juvenal Lobato Díaz, quien
tiene el carácter de autorizado de la parte quejosa, en términos del artículo
12 de la Ley de Amparo; por lo que tiene facultades para suscribir el
recurso respectivo.
27. De ahí que el error en la autorización que tuvo por acreditada la Juez de
Distrito no le puede reparar perjuicio; máxime que de la consulta de la
página de internet con la dirección electrónica siguiente
https://www.cedulaprofesional.sep.gob.mx/cedula/presidencia/indexAvan
zada.action se advierte dicha persona tiene la cédula profesional número
4427547 de la carrera de licenciado en derecho; por tanto, es evidente que
su autorización es en términos amplios.
28. Apoya a lo anterior, la tesis 2a. VIII/2020 (10a.), emitida por esta Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de rubro:
“AUTORIZADO EN TÉRMINOS AMPLIOS DEL PÁRRAFO SEGUNDO
DEL ARTÍCULO 12 DE LA LEY DE AMPARO. PARA QUE SE LE
RECONOZCA TAL CARÁCTER, ANTE LA SUPREMA CORTE DE
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4. METODOLOGÍA DE ESTUDIO
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33. Los agravios hechos valer por el Instituto quejoso, ahora recurrente, son
infundados, por las razones siguientes:
34. En este aspecto conviene precisar que el artículo 123, fracción XII, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, publicada el cinco
de febrero de mil novecientos diecisiete establecía:
36. Fue hasta la reforma del catorce de febrero de mil novecientos setenta y
dos, que el artículo 123, apartado A, fracción XII, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos estableció:
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4 Artículo 2o. Se crea un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio
propio, que se denomina "Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores", con
domicilio en la Ciudad de México.
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5 Artículo 6o. Los órganos del Instituto serán: la Asamblea General, el Consejo de Administración,
la Comisión de Vigilancia, el Comité de Auditoría, el Director General, dos Directores Sectoriales,
la Comisión de Inconformidades, el Comité de Transparencia y las Comisiones Consultivas
Regionales.
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49. Por otra parte, el catorce de mayo de mil novecientos ochenta y seis, se
emitió la Ley Federal de Entidades Paraestatales, en cuya exposición de
motivos se precisó:
y suficiente para que adquieran una vivienda digna, por lo que su finalidad
es considerada como de utilidad social.
57. En términos del artículo 5o de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores, el patrimonio del INFONAVIT se
constituye por:
58. Así también, por disposición del último párrafo del citado artículo 5o, las
aportaciones de los patrones a las subcuentas de vivienda son
patrimonio de los trabajadores.
59. Lo que nos permite concluir que en el patrimonio del INFONAVIT están las
aportaciones que realizan los patrones, pero éstas son propiedad de los
trabajadores, es decir, el referido Instituto es el administrador de las
mismas, para cumplir el fin constitucional para el que fue creado.
“Artículo 43. En los términos de la fracción XII del apartado "A" del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
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Las aportaciones, así como los descuentos para cubrir los créditos
que otorgue el Instituto son recibidos por entidades receptoras
autorizadas, quienes lo transfieren a la cuenta que el Banco de
México lleva a nombre del Instituto.
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65. Lo anterior, porque las aportaciones son gastos de previsión social y tienen
su origen en la obligación que el artículo 123, apartado A, fracción XII, de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos le impone a los
patrones de proporcionar habitaciones cómodas e higiénicas a sus
trabajadores, obligación que se cumple a través de tales aportaciones que
son administradas por el instituto a fin de establecer un sistema de
financiamiento que permita otorgar a los trabajadores crédito barato y
suficiente.
66. De igual forma indicó esta Suprema Corte, el Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores constituye un organismo fiscal
autónomo, investido de la facultad de determinar créditos a cargo de los
sujetos obligados y de cobrarlos sujetándose a las normas del Código
Fiscal de la Federación, por lo que en su actuación debe observar las
mismas limitaciones que corresponden a la potestad tributaria en materia
de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al gasto público.
68. Así también, ha señalado que los artículos 5o. y 29, fracción II, de la Ley
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en
cuanto establecen que las aportaciones patronales formarán parte del
patrimonio de los trabajadores y no del instituto, no violan el principio
tributario de destino al gasto público, consagrado en el artículo 31, fracción
IV, constitucional, pues de esta forma por una parte, se garantiza que todo
trabajador resulte beneficiado con las aportaciones patronales, aunque no
llegue a hacer uso de los créditos que la administración del Fondo Nacional
de la Vivienda otorgue a los trabajadores, es decir, se consigue con ello
un beneficio directo y total para la clase trabajadora, lo cual repercute en
un beneficio social que tiende a lograr las condiciones de bienestar
deseadas para la población y, si bien en este aspecto podría no quedar
comprendido, con rigor técnico, dentro del concepto de gasto público; sin
embargo ello se encuentra claramente sustentado en la fracción XII del
8Datos de Localización: Época: Novena, Registro: 195855, Instancia: Pleno, Tipo de Tesis:
Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo VIII, Julio de
1998, Materia(s): Constitucional, Administrativa, Tesis: P./J. 35/98, Página: 28.
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71. Así también, existen criterios en el sentido de que la Ley del INFONAVIT,
contiene todos los elementos de un tributo, como son sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa y fecha de pago por lo que no transgrede el principio de
legalidad tributaria10; que el instituto tiene facultades para liquidar las
aportaciones omitidas, con lo que se refuerza la posibilidad de alcanzar su
objetivo11; y que la caducidad de sus facultades fiscalizadoras opera para
realizar descuentos al salario de los trabajadores, derivados de los
préstamos que otorga, a fin de cumplir con los principios de seguridad y
certeza jurídica, evitando la actuación arbitraria de la autoridad12.
72. En otro aspecto, es conviene decir, como se ve, que el patrimonio del
instituto recurrente se compone también por recursos distintos a las
9 Datos de Localización: Época: Novena, Registro: 194878, Instancia: Pleno, Tipo de Tesis:
Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo VIII, Diciembre
de 1998, Materia(s): Constitucional, Administrativa, Tesis: P./J. 100/98, Página: 199.
10 Jurisprudencia P./J. 97/98 de rubro, texto y datos siguientes: “INFONAVIT. LA LEY VIGENTE
73. Por hacer mención del ejercicio de fiscalización sobre otros subsidios
recibidos por el INFONAVIT, en la página de la Auditoría Superior de la
Federación16 aparece publicado, por ejemplo, el informe de la auditoría
financiera y de cumplimiento 11-1-00HDB-02-0468 DS-071, en el que
fiscalizó recursos de la CONAVI (Comisión Nacional de Vivienda) de la
cuenta pública de dos mil once, que se destinaron para el desarrollo de
acciones asociadas a la operación, seguimiento, vigilancia y evaluación
del Programa “Ésta es Tu Casa”, ejercidos por conducto de 70 diversas
entidades ejecutoras, entre ellas, algunas federales, como el INFONAVIT,
así como otras locales, como varios institutos estatales para la vivienda.
vivienda?idiom=es-MX
15 “15 Desarrollo Agrario, Territorial y 1,622,813,686
Urbano
(…)
Programa de Apoyo a la Vivienda 1,309,341,784
(…).”
16 https://www.asf.gob.mx/Trans/Informes/IR2011i/Grupos/Desarrollo_Social/2011_0468_a.pdf
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uso eficiente de los recursos públicos en esa materia (objetivo 6.2 del
Programa Nacional de Vivienda).
76. Por lo que el Estado será el garante de responder por su buen manejo, a
fin de verificar que los recursos que administra sean destinados para el fin
por el que fue creado.
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79. Finalmente, en el tema del régimen interno del INFONAVIT está el artículo
66 de su Ley, que establece:
“Artículo 66. Con el fin de que los recursos del Instituto se inviertan de
conformidad con lo que dispone la presente Ley, el Gobierno Federal,
a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, tendrá las siguientes
facultades:
I. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, vigilará que los
programas financieros anuales del Instituto no excedan a los
presupuestos de ingresos corrientes y de los financiamientos que
reciba el Instituto. Dichos financiamientos deberán ser aprobados
previamente por esta Secretaría, y
II. La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, aprobará los sistemas
de organización de la contabilidad y de auditoría interna del Instituto
en el ámbito de su competencia, dictándole las normas de registro
contable de sus operaciones, fijándole las reglas para la estimación
de sus activos, y en su caso, de sus obligaciones y responsabilidades,
y expidiéndole las normas de carácter prudencial a que se sujetarán
sus operaciones, atendiendo a esta Ley y a la naturaleza de los fines
del Instituto;
III. La Comisión Nacional Bancaria y de Valores supervisará y vigilará
que las operaciones del Instituto se ajusten a las normas establecidas
y a las sanas prácticas, informando al Instituto y a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público de las irregularidades que pudiera
encontrar, para que se corrijan, y en su caso, impondrá las sanciones
que correspondan en el ejercicio de sus funciones, y
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81. Conviene precisar que el segundo control interno a cargo del Gobierno
Federal se realiza únicamente con el fin de verificar que los recursos
del Instituto se inviertan de conformidad con lo que dispone su Ley,
es decir, se trata de una atribución acotada a esa finalidad.
82. Ahora bien, cuando el último párrafo del artículo 66 antes transcrito
establece que al INFONAVIT no le son aplicables las disposiciones de la
Ley Federal de las Entidades Paraestatales, se refiere exclusivamente
para el control interno de control y verificación, es decir, que en ese
aspecto no debe estar regulado como lo establece dicha Ley Federal;
empero, esa circunstancia no excluye de que pudiera existir
auditorías de un ente externo, siempre y cuando éste cuente con
facultes para ello, las que en todo caso serán subsidiarias o
complementarias, pero en ningún caso excluyentes.
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86. Los artículos 73, fracción XXIV, 74, fracción VI, 79 y 113 de la Constitución
ya reflejan este nuevo sentido de la fiscalización, que se encuentra
inmerso en el Sistema Nacional Anticorrupción.
89. Igualmente, del propio contenido del artículo 79, fracción II, de la
Constitución Federal19, la fiscalización no limita su objeto a los recursos
Tesis: Aislada, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XXIX, Abril de
2009, Materia(s): Administrativa, Tesis: P. XXIII/2009, Página: 15.
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93. De la norma transcrita se advierte que las entidades fiscalizadas son los
entes públicos, los fondos, entre otros, que hayan recibido fondos públicos
federales no obstante que sean o no consideradas entidades
paraestatales por la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y aun
cuando pertenezcan al sector privado o social, que haya captado,
recaudado, administrado, manejado, ejercido, cobrado o recibido en
pago directo o indirectamente recursos públicos federales.
95. Así como verificar que las operaciones, cálculos, métodos y disposiciones
legales aplicados sean correctos, con el fin de investigar posibles actos u
omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilícita en la
administración de los recursos públicos federales; ello, dada la íntima
conexión entre los ingresos públicos y privados correspondientes, lo cual
justifica que la fiscalización pueda llevarse a cabo, únicamente para
verificar si las operaciones, cálculos y métodos utilizados para separar
ambos ingresos fueron aplicados conforme a las leyes o reglas
respectivas, además de que conserva todas sus facultades de fiscalización
respecto de los ingresos públicos que deriven, una vez realizada la
separación de los privados e identificado su monto, en términos de la
21Datos de Localización: Época: Novena Época, Registro: 173935, Instancia: Pleno, Tipo de
Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XXIV,
Noviembre de 2006, Materia(s): Constitucional, Administrativa, Tesis: P./J. 123/2006, Página:
878.
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100. Esto es, a partir de las características materiales del INFONAVIT, pues se
trata de un organismo descentralizado no sectorizado sui generis que se
22 Datos de Localización: Época: Novena Época, Registro: 173918, Instancia: Pleno, Tipo de
Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XXIV,
Noviembre de 2006, Materia(s): Constitucional, Administrativa, Tesis: P./J. 125/2006, Página:
881.
23 Tesis aislada 2a. LXXVI/2019 (10a.) de rubro, texto y datos siguientes: “AUDITORÍA
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105. Por lo anterior, al resultar infundados los agravios hechos valer por el
Instituto quejoso, ahora recurrente, lo procedente es en la materia de la
revisión, confirmar la sentencia recurrida.
6. REVISIÓN ADHESIVA
7. PUNTOS RESOLUTIVOS
24 http://www.orfis.gob.mx/wp-content/uploads/2017/05/1.DeclaraciondeLima.pdf
25 Resulta aplicable la jurisprudencia 2a./J. 166/2007 de rubro y texto siguientes:
“REVISIÓN ADHESIVA EN AMPARO INDIRECTO. DEBE DECLARARSE SIN
MATERIA SI LA REVISIÓN PRINCIPAL RESULTA INFUNDADA.” Datos de ubicación:
Época: Novena Época, Registro: 171304, Instancia: Segunda Sala, Tipo de Tesis:
Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XXVI,
Septiembre de 2007, Materia(s): Común, Página: 552.
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