L’ESSENTIEL

DE LA LOI DE
FINANCES #LF2024
DE 2024
Par: Anis Wahabi
Budget 5. Procédures de contrôle et pénalités

1. IRPP & IS
6. Droit d’enregistrement et de timbre

2. TVA
7. Amnisties fiscale
3. Droit de consommation
et droit de douane
8. Autres mesures
4. Autres droits et taxes
 BUDGET DE L’ETAT DE 2024
BUDGET
Fiscales Budget
DLFV2022
LF2023
LFC2023
2024
0 MDT 20 MDT 40 MDT 60 MDT 80 MDT

Recettes Fisc R N.Fisc

Recettes

50 MDT
40 MDT
30 MDT
20 MDT
10 MDT
0 MDT
2022 2023 2024

2023 2024
30 MDT D.EXT D.INT
25 MDT
Dettes

20 MDT D.INT
11.7 MDT
15 MDT
10 MDT D.EXT
5 MDT 16.4 MDT

0 MDT
Dettes

#LF2024
 BUDGET DE L’ETAT DE 2024
Dépenses 60 MDT
Dépenses Foncionnelles Dépenses d'investissement

50 MDT
40 MDT
30 MDT
20 MDT
10 MDT
0 MDT
2022 2023 2024

Déficit budgétaire
14 MDT
12 MDT
Hypothèses Déficit

10 MDT
8 MDT 6.6 % DU PIB EN 2024
6 MDT 7.7 %EN 2023
4 MDT
2 MDT
0 MDT
2023 2024

2.1% 81 $

#LF2024
 BUDGET DE L’ETAT DE 2024
Fin 2024 137.8 MDT
L’endettement public

Dettes internes
43%

2023 127 MDT Dettes externes

Soit 80.2% du PIB 57%

2022 115 MDT

Soit 79.9% du PIB

#LF2024
1. IRPP & IS
Encouragement à la création d’entreprise : déduction totale
des revenus et bénéfices pendant 4 ans.
(Art. 33)

Intégration des intérêts sur BTA dans la déduction dans la

limite de 10.000 dinars. (Art. 33)
(Art. 34)

Avantages aux startups : L’abandon d’intérêts des ‘OCA’ ne

constitue plus un motif de
(Art.réintégration.
33)
(Art. 36)
#LF2024
1. IRPP & IS
La déduction des revenus et bénéfices réinvestis est
désormais étendue aux primes d’émission.
(Art. 37)

L’investissement dans le(Art.

capital
33) des sociétés exerçant dans
l’économie verte, bleue ou circulaire et le développement
durable sont déductibles de l’assiette imposable des revenus
et bénéfices, avec application du minium d’impôt.

(Art. 49)

#LF2024
2. TVA

Suspension de la TVA à l’importation par l’OCT : cela

concerne le sucre et le riz et est étendu au thé et au café.
(Art. 21)

TVA
0%

Suspension de la TVA pour les aliments sans gluten.

(Art. 22)

#LF2024
2. TVA
Maintien de la TVA de 13% au titre des ventes d’immeubles à
usage d’habitation par les promoteurs immobiliers jusqu’à
l’année prochaine. (Art. 39)

Pour les voitures électriques : liq

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Répub
-50%

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19%
TV

240 ‫تونس‬ 9580

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7% (Art. 50)

#LF2024
 3. DROIT DE CONSOMMATION
ET DROIT DE DOUANE
Exonération du foins et ensilages du droit de douane et
suspension de la TVA y afférente.
(Art. 27)

Augmentation du droit de douane sur l’importation des

capteurs solaires à 30% à partir du 1er janvier 2025.
(Art. 40)

Révision du tarif de la redevance de prestations douanières

qui passe de 10 dinars à 20 dinars.
(Art. 66)

#LF2024
3. DROIT DE CONSOMMATION
ET DROIT DE DOUANE
Application des droits de douane au taux de 75% du tarif de
droit commun sur les produits d’origine turc. Cette mesure est
applicable pendant 3 ans à partir de 2024, puis annulée
progressivement sur 2 ans. (Art. 44)

Le droit de douane appliqué sur les fruits secs (cajou, amande,

noix, noisette) est réduit de 50% à 36%. Celui appliqué sur les
fruits secs moulus est augmenté de 15% à 36%. (Art. 55)

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES
Création d’un compte spécial de trésor pour la réforme de l’éducation,
financé par un nouveau droit de 0,5% des bénéfices des établissements
privés d’enseignement (écoles, lycées, facultés et centres de formation)
et 0,25% du bénéfice des sociétés pétrolières, des compagnies
d’assurances, des banques, des grandes surfaces et des pharmacies.

0,25% 0,5% (Art. 15)

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES

La taxe au nom du fonds de promotion de l'huile d'olive

conditionnée, appliquée sur la valeur en douane des exportations
d'huile d'olive non conditionnée est relevée de 1% à 2%.

Une autre taxe est instaurée au taux de 4% à appliquer sur les

exportations d’huile d’olive lampante brute non conditionnée.
(Art. 16)

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES
"RÉVISION DES CHAMPS ET DES TAUX DE LA REDEVANCE DE
COMPENSATION AU PROFIT DE LA CAISSE GÉNÉRALE DE COMPENSATION"
Anciens taux Nouveaux taux

Hotels et autres établissements touristiques d’hébergement *

En dehors du chiffre d’affaires relatifs à des contrats conclus avec les agences de 0%
voyages avant le 1er janvier 2024

Restaurants touristiques classés 1%

Restaurants exploités sous une marque franchisée
0% 3%
Bars, salons de thé et cafés de catégorie 2 et 3
1%
Fabrication de boissons gazeuses, de bière, de
vin et de boissons alcoolisés 0%
Clubs de nuit n’appartenant pas à des hôtels 3%
Cabarets 3% 5%
Pâtisseries
Autres que celles fabricant des gâteaux traditionnels populaires 3%
#LF2024
 4. AUTRES DROITS ET TAXES
RÉVISION DU DROIT DE SÉJOUR DANS LES HÔTELS POUR LES ÉTRANGERS COMME SUIT :

TUNISIENS ET
AUTRES
CLASSE RESSORTISSANTS
NATIONALITÉS
DE L’UMA

Hôtels 2 étoiles, villages touristiques, auberges familiales, hôtels de

charme, résidences touristiques, campings, maisons d’hôtes et tous les
1 dinar 4 dinars
autres locaux destinés à la location de courte durée sous forme de
chambres, appartements ou villas

Hôtels 3 étoiles 2 dinars 8 dinars

Hôtels 4 et 5 étoiles 3 dinars 12 dinars

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES

Droits sur les dérivés de lait autres que le fromage fondu. (Art. 47)

2.000 DT/kg 3.000 DT/kg

1.500 DT/kg

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES
Taxe Carbonne : augmentation de la taxe sur les produits énergétiques
comme suit :
DÉSIGNATION DES PRODUITS ANCIEN MONTANTDE LA TAXE NOUVEAU MONTANT DE LA TAXE

Essence super sans plomb 1 millime par litre 5 millimes par litre

Gasoil normal 1 millime par litre 5 millimes par litre

Gasoil 50 2 millimes par litre 10 millimes par litre

Fuel oil 1 dinar par tonne métrique 5 dinars par tonne métrique

Gaz de pétrole liquéfié 1 dinar par tonne métrique 5 dinars par tonne métrique

Coke de pétrole 2 dinars par tonne métrique 10 dinars par tonne métrique

Gaz naturel 0.25 millimes par unité thermique 1.25 millimes par unité thermique

Électricité 1 millime par kilo watt-heure (kWh) 5 millimes par kilo watt-heure (kWh)

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES

Augmentation de la taxe due par les sociétés d’aviation civile et de

transport maritime pour chaque voyageur qui entre en Tunisie par vols
internationaux ou voie maritime est relevée de 20 dinars à 40 dinars pour
la classe économique et à 60 dinars pour la première classe et la classe
affaires.

(Art. 51)

#LF2024
4. AUTRES DROITS ET TAXES

Instauration d’une nouvelle redevance exceptionnelle de 4% sur les

bénéfices, avec un minimum de 10 000 dinars, appliquée sur les
bénéfices imposables des banques et autres établissement financiers
ainsi que les compagnies d’assurance, exigibles au cours des années
2024 et 2025.
4%

(Art. 64)

#LF2024
5. PROCÉDURES DE CONTRÔLE
ET PÉNALITÉS
Droit de communication :
Sur les comptes, les dépôts et les contrats d’assurance incombant aux
banques et autres institutions financières, aux sociétés de gestion de
portefeuilles de valeurs mobilières, aux sociétés d'investissement, aux
sociétés de gestion de fonds, aux intermédiaires en bourse, aux
sociétés de dépôt, de compensation et de règlement, à la Poste et aux
compagnies d’assurance.
Le non-respect de ce droit de communication engendre des
amendes qui ont été augmentées de 1.000 dinars à 20.000 dinars et
de 5.000 dinars à 50.000 dinars. La pénalité infligée pour toute
information manquante est relevée de 100 dinars à 200 dinars.
(Art. 54)

#LF2024
5. PROCÉDURES DE CONTRÔLE
ET PÉNALITÉS

Les pénalités de retard en matière fiscale et douanière

seront plafonnées à 100% du montant du principal à
partir du 1er janvier 2024.
(Art. 61)

#LF2024
MODIFICATION DE CERTAINS TAUX DE PÉNALITÉS DE RETARD
(ART. 61).
Rectification spontanée
Avant 2023 2023 A partir de 2024

Pénalité de retard 0.75% 1.25% 1.25%

Pénalités d’assiette (jusqu’à 60 jours de

1.25% 3% -
retard)

Pénalités d’assiette (au-delà de 60 jours

2.5% 5% 3%
de retard)

Minium de pénalité 5Dt 10DT 10DT

#LF2024
MODIFICATION DE CERTAINS TAUX DE PÉNALITÉS DE RETARD
(ART. 61).
Rectification suite à un contrôle
Avant 2023 2023 A partir de 2024

Pénalité de retard 1.25% 2.25%* 2.25%*

Pénalités d’assiette 2.5% 10%** 10%**

Pénalité d’assiette pour défaut de

déclaration, minoration de TVA et autres
2.5% 20%** 20%**
taxes et au titre de la retenue à la source
au-delà de 30%
(*) Réduit à 1,25% en cas de paiement de 50% dans les 30 jours et acceptation d’un échéancier avant la production d’un arrêt de
taxation d’office.
(**) N’est applicable que lorsque la minoration ne dépasse pas 30%. Réduit de 50% en cas de paiement, du montant reconnu avec la
production d’un arrêt de taxation d’office dans les 30 jours.

#LF2024
MODIFICATION DE CERTAINS TAUX DE PÉNALITÉS DE RETARD
(ART. 61).
Intérêt sur dettes constatées
Avant 2023 2023 A partir de 2024

Paiement sur une période ne dépassant

pas une année
0.5% 1% 1%

Paiement sur une période dépassant une

0.75% 1.25% 1.25%
année

#LF2024
MODIFICATION DE CERTAINS TAUX DE PÉNALITÉS DE RETARD
(ART. 61).
Minimum de perception
Avant 2023 2023 A partir de 2024

Minimum de perception sur déclaration

de forfaitaire
5 DT 5 DT 5 DT

Minimum de perception sur déclaration

10 DT 20 DT 20 DT
de personne physique en régime réel

Minimum de perception sur déclaration

15 DT 30 DT 30 DT
de personne morale

#LF2024
6. AMNISTIES FISCALES (Art. 58 et 59)

Dettes fiscales
Abandon des pénalités et établissement d’un échéancier :

Dettes fiscales constatées avant le 1er janvier 2024

objets d’accords de conciliation ou notification de résultat de

contrôle ou de taxation avant le 20 juin 2024.

objets de jugements constatées avant le 1er juin 2024.

#LF2024
6. AMNISTIES FISCALES (Art. 58 et 59)

Amendes
Abandon de toutes les pénalités et amendes financières
constatées avant le 1er janvier 2024 dont le montant restant dû,
hors frais de poursuites, ne dépasse pas 100 dinars.

Abandon de 50% des pénalités, des amendes financières et des

frais de poursuite et des amendes relatives aux infractions
administratives fiscales constatées par les receveurs des
finances au profit de l’Etat avant le 20 juin 2024, à condition
d’établir un échéancier de paiement sur 5 ans et le paiement de la
première échéance au plus tard le 30 juin 2024. Cette mesure ne
concerne pas les amendes relatives aux chèques sans provisions
et les crimes de blanchiment d’argent.
#LF2024
6. AMNISTIES FISCALES (Art. 58 et 59)

Déclarations fiscales rectificatives

Pénalités
Abandon des pénalités dues et paiement du principal avant
le 30 avril 2024, même après l’intervention des services de
contrôle fiscal ou suite à la notification des résultats d’un DT
contrôle fiscal.

#LF2024
6. AMNISTIES FISCALES (Art. 58 et 59)

Vignettes

Abandon de la taxe de circulation due au titre des années 2020, ue tuni

liq
2021 et 2022, y compris celle ayant fait l’objet de PV avant le 1er

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Répub

nne
janvier 2024, à condition de payer la taxe due au titre des années
2023 et 2024 dans les délais impartis.

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#LF2024
6. AMNISTIES FISCALES (Art. 58 et 59)

Taxes locales au nom des personnes

physiques
Abandon des montants de la taxe sur les immeubles bâtis et
la taxe sur les terrains non bâtis des années 2021 et
antérieures, au nom des personnes physiques, à condition de
payer la taxe due au titre de l’année 2024 et l’établissement
d’un échéancier sur 3 ans au titre de la taxe due en 2022 et
2023 et le paiement de la première tranche avant le 31
décembre 2024.

#LF2024
6. AMNISTIES FISCALES (Art. 58 et 59)

Taxes locales au nom des personnes

morales
Abandon des pénalités de retard dues au titre de la taxe Pénalités
sur les immeubles bâtis et la taxe sur les terrains non bâtis
des années 2023 et antérieures, au nom des personnes
morales, à condition de payer la taxe due au titre de
l’année 2024 et l’établissement d’un échéancier sur 3 ans
au titre de la taxe due en 2023 et antérieures et le
paiement de la première tranche avant le 31 décembre
2024.

#LF2024
7. AUTRES MESURES
Création d’une ligne de financement de 20 millions de dinars
tirée des revenus du fonds national de l’emploi et destinée à
Prêt
financer des prêts d’une valeur unitaire maximale de 10 000
dinars au profit des projets créés par des personnes 10 000
DT

vulnérables ou à faible revenu. Les prêts sont sans intérêt et

remboursables sur 6 ans avec une année de grâce. La Banque
Tunisienne de Solidarité ‘BTS’ est chargée de gérer cette ligne
de financement.

(Art. 19)

#LF2024
7. AUTRES MESURES
FCR Le privilège accordé aux tunisiens résidents à
ans l’étranger à l’occasion de leur retour définitif
‘FCR’, auparavant accordé une seule fois par
ménage, peut désormais être utilisé une fois
chaque 10 ans en ce qui concerne la franchise
totale ou partielle au titre de l’acquisition sur le
marché local d’un motocycle, d’un véhicule de
tourisme, d’un véhicule utilitaire y compris les
véhicules tout-terrain ne dépassant pas la
charge de 3.5 tonnes.
(Art. 24)

#LF2024
7. AUTRES MESURES
Mise en place d’une ligne de crédit de 20 millions de
dinars, gérée par la BFPME, destinée à financer les
investissements des PME et d’une ligne de garantie DT
de 15 millions de dinars, gérée par la SOTUGAR, pour
garantir les crédits de gestion et d’exploitation CREDIT
accordés aux PME (Art. 29-30)

#LF2024
7. AUTRES MESURES
La ligne de financement des entreprises
communautaires régionales ou locales “‫”الشركات األهلية‬,
de 20 millions de dinars, destinée à l’octroi de crédits à
des conditions préférentielles, est prolongée jusqu’à BANK
BANK
2025 et une dotation supplémentaire de 20 millions de
dinars lui est allouée.
Sa gestion, initialement confiée à la BTS, est désormais
étendue à toutes les banques. BANK

(Art. 32)

#LF2024
7. AUTRES MESURES
Transfert au trésor public des sommes déposées dans
des comptes bancaires au nom des personnes de
nationalité tunisienne et des structures de droit tunisien
DT Trésor

faisant l’objet de décision de gel. (Art. 65) Gelés

Modification de la date limite de dépôt des déclaration

fiscales mensuelles pour les entreprises soumises à la Mois
télédéclaration qui sera fixée pour le 20 du mois qui
suit le mois concerné par la déclaration au lieu du 28 du
20
mois. (Art. 68)

#LF2024
 MERCI

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