Le rattachement des personnes physiques

En labsence de convention
Le domicile des personnes physiques

Une personne physique ntait passible de limpt que si elle

disposait dune rsidence habituelle au sens larticle 4, c'est-dire que si elle possdait une habitation sa disposition titre
de propritaire, de locataire ou si sans disposer dune habitation
dans ces conditions, elle avait nanmoins au Ma roc le lieu de
son sjour principal.
Si lune de ces conditions tait remplie, la personne qualifie de
rsident tait soumise une obligation fiscale plus ou moins
tendue selon quelle tait considre comme domicilie ou non
au Maroc.

Le rattachement des personnes physiques

En labsence de convention
Le domicile des personnes physiques

Actuellement, les critres de base de dfinition des

domicilis se rapportent soit la personne du contribuable
(critre personnel), soit sa situation conomique ou
professionnelle (critres rels).
Aux termes de larticle 2 de la loi 17-89 sur lI.R, on retient au
Maroc les critres suivant pour imposer les revenus :

Le rattachement des personnes physiques

En labsence de convention
Le domicile des personnes physiques
Les critres personnels :

Toute personne dont le foyer ou dont le lieu de sjour principal

est situ au Maroc est fiscalement domicilie dans ce pays.
Ce critre est li la personne du contribuable quelle que soit la
source de son revenu.

Le rattachement des personnes physiques

En labsence de convention
Le domicile des personnes physiques
Les critres rels :

Est domicilie au Maroc toute personne qui y exerce son

activit professionnelle principale ou y dispose dun centre
dintrts conomique.
Le critre rel est forcment li la source de la matire
imposable mme si le contribuable na aucune relation avec
LEtat marocain.

Le rattachement des personnes physiques

En labsence de convention
Le domicile des personnes physiques

Le cas particulier des agents de lEtat exerant

leurs activits ltranger Mme dans le cas o aucun des

critres prcdents ne lui est applicable, un agent de lEtat
exerant ses fonctions, ou charg de mission dans un pays
tranger, est considr comme fiscalement domicili au Maroc ;
sauf sil apporte lpreuve quil a t effectivement soumis
ltranger un impt personnel sur lensemble des lments de
sa rmunration qui serait taxable selon la loi marocaine.

Le rattachement des personnes physiques

En droit conventionnel :
Le domicile des personnes physiques :

Le fait quun seul domicile ou rsidence soit assign un

mme contribuable est une condition essentielle pour que le cumul
dimposition soit vit. les conventions retient pour le domicile
dun contribuable le lieu du principal tablissement

Les revenus imposables au Maroc

IIGR sapplique aux revenus et profits des

personnes physiques et des socits de personnes.
Sont concerns :
Les revenus salariaux
Les revenus professionnels
Les revenus et profits fonciers
Les revenus et profits de capitaux mobiliers

Les revenus
salariaux
Dfinitions
Sont considrs comme revenus salariaux :
Les traitements
Les indemnits et moluments
Les salaires
Les pensions
Les rentes viagres
Sont galement assimils des revenus salariaux, les avantages
en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits

Les revenus professionnels

Sont considrs comme revenus professionnels :

1- les bnfices raliss par les personnes physiques et les socits de personnes provenant de lexercice :
a- Dune profession commerciale, industrielle ou artisanale ;
b- Dune profession de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains ou de marchand de biens ;
c- Dune profession librale ou de toute profession autre que celles numres au (a) et (b).
2- Les revenus ayant un caractre rptitif, lexclusion des bourses dtudes.
3- Intrts de prts et autres placements revenu fixe, redevances, rmunrations pour assistance
technique, rmunrations pour la fourniture dinformations techniques, scientifiques et pour travaux
dtudes, commissions et honoraires, etc

Les revenus et profits fonciers

1. Revenus fonciers
Dfinitions
Sont considrs comme revenus fonciers, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des
revenus professionnels :
1- les revenus provenant de la location :
a - des immeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
b - des proprits agricoles y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y
attachs.
2- Sous rserve des exclusions prvues par la loi, la valeur locative des immeubles et
constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition de tiers.

Les revenus et profits fonciers

2. Profits fonciers
Dfinitions
Sont considrs comme profits fonciers, les profits raliss par les personnes physiques
loccasion :
- de la vente dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
- de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de parts sociales
nominatives mises par les socits objet immobilier, rputes fiscalement transparentes ;
- de la cession, titre onreux, ou de lapport en socits dactions, de parts bnficiaires, de
parts de fondateurs ou de parts sociales des socits prpondrance immobilire ;
- des donations quelle que soit leur forme, lexclusion de celles effectues entre ascendants
et descendants, entre poux, entre frres et surs.

Les revenus et profits de

capitaux mobiliers

Revenus de capitaux mobiliers

Dfinitions
Sont considrs comme revenus de capitaux mobiliers :
- Les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils distribus par les
socits ayant leur sige au Maroc et relevant de lIS
- Les produits de placements revenu fixe verss ou inscrits en compte des personnes
physiques ou morales qui nont pas opt pour lIS et ayant au Maroc leur rsidence
habituelle, leur domicile fiscal ou leur sige social.

Les revenus et profits de

capitaux mobiliers

2. Profits de Capitaux mobiliers

2.1. Dfinitions
Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers, les profits nets annuels raliss
par les personnes physiques rsidentes au Maroc, loccasion de la cession de valeurs
mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les personnes morales de
droit public ou priv, ayant leur sige au Maroc ou ltranger, ainsi que les OPCVM
lexception :
- Des socits prpondrance immobilire
- Des Socits immobilires transparentes.