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financier
Plan
Introduction
Rle
I.Le bilan
Actif immobilis
Actif circulant
Ressources propres
Ressources trangres
Lecture du bilan
Plan
Calcul du BFR
La trsorerie
Plan
Bilan
Actif
Actif immobilis
- Immobilisations incorporelles
- Immobilisations corporelles
- Immobilisations financires
N-1
Passif
Capitaux propres
- Capital
- Rserves
- Rsultat de lexercice
Provisions pour
risques et charges
Actif circulant
Dettes
- Stock
- Dettes financires
- Crances
- Dettes diverses
- Disponibilits
Comptes de rgularisation
TOTAL
Comptes de
rgularisation
TOTAL
N-1
Exemple
Bilan au 2/01/N
Actif
(emploi des ressources)
Passif
(origine des ressources)
Actif immobilis
Mobilier
Rayonnages
Informatique
Capitaux propres
Capital
8 000
16 200
12 600
Actif circulant
Stocks
Disponibilits
12 000
1 200
Dettes
Total Actif
50 000
Total Passif
50 000
50 000
Soldes au
31-12-N
Capital
2 245 000
Emprunts
500 000
Immobilisations
- Terrains
400000
- Constructions
1500000
- Matriel
Prts
750000
10000
Stocks - Fournitures
5000
Fournisseur Saviem
4000
Client Michaud
25000
Banque
78900
Caisse
7600
PASSIF
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations corporelles (1)
Immobilisations financires (2)
CAPITAUX PROPRES
Capital
2 650 000
Rsultat de l'exercice
10000
(bnfice)
2 245 000
27500
TOTAL I
2 272 500
ACTIF CIRCULANT
Stocks
Crances sur les clients
Disponibilits (3)
TOTAL II
DETTES
5000
Emprunts et dettes assimiles
25000
Dettes envers les fournisseurs
86500
116500 TOTAL II
500 000
4000
504 000
2 776 500
26
Soldes au
31-12-N
Capital
2 700 000
Emprunts
81 000
Immobilisations
-
Constructions
- Matriel
Stocks
Fournisseur Saviem
850 000
1 200 000
540 000
420 000
Client Michaud
630 000
Banque
880 000
Caisse
230 000
PASSIF
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations corporelles
(1)
CAPITAUX PROPRES
Capital
2 050 000 Rsultat de l'exercice
(bnfice)
2 700 000
1 129 000
TOTAL I
3 829 000
ACTIF CIRCULANT
Stocks
Crances sur les clients
Disponibilits (3)
DETTES
540 000
Emprunts et dettes assimiles
630 000
Dettes envers les fournisseurs
1 110 000
81 000
420 000
TOTAL II
501 000
4 330 000
28
Emplois stables
Ressources stables
Fonds de roulement
Actif circulant
Dettes circulantes
Emplois stables
Ressources stables
Fonds de roulement
Actif circulant
Dettes circulantes
Fonds de roulement
Total
PASSIF
Capitaux propres
2650000 capital
10000 Rsultat
Emprunt
2245000
27500
500000
112500
2772500 Total
2772500
PASSIF
Capitaux propres
2050000 capital
Rsultat
Emprunt
Fonds de roulement
1860000
Total
3910000 Total
2700000
1129000
81000
3910000
Calcul du BFR
44
Total
PASSIF
Dettes
5000 Dettes fournisseurs
25000
4000
BFR
26000
30000 Total
30000
Total
PASSIF
Dettes
540000 Dettes fournisseurs
630000
420000
BFR
750000
1170000 Total
1170000
Calcul de la trsorerie
48
49
50
53
Calcul du rsultat
54
Le compte de rsultat
62
63
Exemple
A la fin de lexercice N, la socit Lire , dans le cadre de son activit, a effectu les oprations
suivantes :
CA : 35 000
Achats de livres : 15 000
Consommation de fournitures et services : 4 800
Charges de personnel : 6 960
Charges dintrts relatifs un dcouvert bancaire : 120
Stock initial de livres : 12 000
Stock final de livres : 9 500
Charges
Produits
Charges dexploitation
15 000 Produits
Achats de marchandises
2 500 dexploitation
Variation de stock (stock initial 4 800 Ventes de marchandises
stock final)
Autres achats et charges Charges 6 960
de personnel
Charges financires
Produits financiers
Intrts
120
Charges exceptionnelles
Produits exceptionnels
Rsultat de lexercice
Bnfice
Total gnral
35 000
35 000
Soldes au
31-12-N
1 680 000
2 000
950
560
2 800
12 270
15 600
162 300
460
1 830
200
3 005 150
Produits
1 863 260
1 680 000
2 000
560
2 800
15 600
162 300
1 830
1 830
200
200
Produits dexploitation
Ventes de marchandises
Subvention dexploitation
3 005 150
12 270
Produits financiers
Escomptes obtenus
Produits exceptionnels
Ddits et pnalits perus
sur achats et ventes
1 865 290
1 153 540
3 018 830 Total
460
950
3 018 830
67
68
PRODUITS
SOLDES
INTERMDIAIRES
DE GESTION
CHARGES
Ventes de marchandises
707,
7097
607,
6097, =
6037,
6087
Marge commerciale
Production vendue
Production stocke
Production immobilise
70 709
sauf 707
et 7097
71 72,73
ou dstockage de
production
713
Production de l'exercice
Consommation de
l'exercice en provenance
de tiers
601
606 (sauf
6037)
609 (sauf
6097),
61, 62
Valeur ajoute
Impts taxes et
versements assimils
Charges de personnel
63 64
Production de l'exercice
Marge commerciale
Valeur ajoute
Subventions d'exploitation
Excdent brut
d'exploitation Reprises el
transferts de charges
d'exploitation Autres
produits d'exploitation
74
Rsultat d'exploitation
781,791
75
ou insuffisance brute
d'exploitation Dotations
aux amortissements et
provisions Autres charges
d'exploitation
681 65
Rsultat d'exploitation
Produits financiers
76, 786,
796
ou Rsultat d'exploitation
Charges financires
66,686
Produits exceptionnels
77, 787,
797
Charges exceptionnelles
67,687
Rsultat exceptionnel
691 695.
697
Rsultai de l'exercice
Produits de cessions
d'lments d'actif
775
675
N-1
Calcul de la CAF
79