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Les lments du

diagnostic
financier

Plan

Introduction

Rle

I.Le bilan

I.1. Lactif du bilan

Actif immobilis

Actif circulant

I.2. Passif du bilan

Ressources propres

Ressources trangres

Lecture du bilan

Plan

I.3. Les grandes masses du bilan fonctionnel

I.3.1. Les ressources et les emplois stables

I.3.2. Les lments circulants

I.4. Le fonds de roulement (net global) (FRNG)

I.4.1. Calcul du fonds de roulement

I.4.2. Les lments du FRNG

Le besoin en fonds de roulement (BFR)

Calcul du BFR

La trsorerie

Plan

II. Le compte de rsultat

II.1. Les lments du compte dexploitation

II.1.1. Les produits

II.1.2. Les charges

II.2. Lanalyse du compte de rsultat

II.2.1. Les soldes intermdiaires de gestion

II.2.2. La capacit d'autofinancement (CAF)

Bilan
Actif

Actif immobilis
- Immobilisations incorporelles
- Immobilisations corporelles
- Immobilisations financires

N-1

Passif

Capitaux propres
- Capital
- Rserves
- Rsultat de lexercice

Provisions pour
risques et charges
Actif circulant

Dettes

- Stock

- Dettes financires

- Crances

- Dettes diverses

- Disponibilits
Comptes de rgularisation
TOTAL

Comptes de
rgularisation
TOTAL

N-1

Exemple

Le 2/01/N, trois associs dcident de crer la librairie Lire . Ils


apportent diffrents biens qui vont constituer le capital de
lentreprise;
du mobilier : 8 000
des rayonnages : 16 200
du matriel informatique : 12 600
un stock de livres : 12 000
des liquidits dposes sur un compte bancaire : 1 200

Bilan au 2/01/N

Actif
(emploi des ressources)

Passif
(origine des ressources)

Actif immobilis
Mobilier
Rayonnages
Informatique

Capitaux propres
Capital

8 000
16 200
12 600

Actif circulant
Stocks
Disponibilits

12 000
1 200

Dettes

Total Actif

50 000

Total Passif

50 000

Provisions pour risques


et charges

50 000

Comptes des transports Lecur au 31/12/N


Comptes

Soldes au
31-12-N

Capital

2 245 000

Emprunts

500 000

Immobilisations
- Terrains

400000

- Constructions

1500000

- Matriel
Prts

750000
10000

Stocks - Fournitures

5000

Fournisseur Saviem

4000

Client Michaud

25000

Banque

78900

Caisse

7600

Bilan de lentreprise Lecur au 31/ 12/ N


ACTIF

PASSIF

ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations corporelles (1)
Immobilisations financires (2)

CAPITAUX PROPRES
Capital
2 650 000
Rsultat de l'exercice
10000
(bnfice)

2 245 000
27500

TOTAL I

2 660 000 TOTAL I

2 272 500

ACTIF CIRCULANT
Stocks
Crances sur les clients
Disponibilits (3)
TOTAL II

TOTAL GNRAL (I + II)

DETTES
5000
Emprunts et dettes assimiles
25000
Dettes envers les fournisseurs
86500
116500 TOTAL II

2 776 500 TOTAL GNRAL (I + II)

500 000
4000
504 000

2 776 500
26

Comptes de lentreprise Hurpeau au 31/12/N


Comptes

Soldes au
31-12-N

Capital

2 700 000

Emprunts

81 000

Immobilisations
-

Constructions

- Matriel
Stocks
Fournisseur Saviem

850 000
1 200 000
540 000
420 000

Client Michaud

630 000

Banque

880 000

Caisse

230 000

Bilan de lentreprise Hurpeauau 31/ 12/ N


ACTIF

PASSIF

ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations corporelles
(1)

CAPITAUX PROPRES
Capital
2 050 000 Rsultat de l'exercice
(bnfice)

2 700 000
1 129 000

TOTAL I

2 050 000 TOTAL I

3 829 000

ACTIF CIRCULANT
Stocks
Crances sur les clients
Disponibilits (3)

DETTES
540 000
Emprunts et dettes assimiles
630 000
Dettes envers les fournisseurs
1 110 000

81 000
420 000

TOTAL II

2 280 000 TOTAL II

501 000

TOTAL GNRAL (I + II)

4 330 000 TOTAL GNRAL (I + II)

4 330 000
28

Les grandes masses du bilan fonctionnel et


le fonds de roulement

Emplois stables

Ressources stables

Fonds de roulement

Actif circulant

Dettes circulantes

Les grandes masses du bilan fonctionnel et


le fonds de roulement

Emplois stables

Ressources stables

Fonds de roulement

Actif circulant

Dettes circulantes

FDR de lentreprise Lecur au 31/ 12/ N


ACTIF
Actif immobilis
Immobilisations Corporelles
Immobilisations financires

Fonds de roulement

Total

PASSIF
Capitaux propres
2650000 capital
10000 Rsultat
Emprunt

2245000
27500
500000

112500

2772500 Total

2772500

FDR = Ressources stables - Emplois stables


FDR = 2 772 500 2 660 000
FDR =112 500
1

FDR de lentreprise Hurpeauau 31/ 12/ N


ACTIF
Actif immobilis
Immobilisations

PASSIF
Capitaux propres
2050000 capital
Rsultat
Emprunt

Fonds de roulement

1860000

Total

3910000 Total

2700000
1129000
81000

3910000

FDR = Ressources stables - Emplois stables


FDR = 3 910 000 2 050 000
FDR =1860000
38

Cycle dexploitation dune entreprise


commerciale

Calcul du BFR

BFR = stocks et en-cours + crances dettes *

*Dettes (autres que dettes financires)

44

Bilan de lentreprise LECUR au 31/ 12/ N


ACTIF
Actif Circulant
Stocks
Crances Clients

Total

PASSIF
Dettes
5000 Dettes fournisseurs
25000

4000

BFR

26000

30000 Total

30000

BFR = Actif circulant - Dettes court terme


BFR = 30 000 - 4 000
BFR = 26 000
45

Bilan de lentreprise HURPEAU au 31/ 12/ N


ACTIF
Actif Circulant
Stocks
Crances Clients

Total

PASSIF
Dettes
540000 Dettes fournisseurs
630000

420000

BFR

750000

1170000 Total

1170000

BFR = Actif circulant dettes court terme


BFR =1170000 - 420000
BFR = 750000
46

Calcul de la trsorerie

Trsorerie = F.R. - B.F.R.

48

Calcul de la trsorerie Lecur

F.R. - B.F.R. = Trsorerie


112 500 26 000 = 86 500
Le besoin de ressources induites par le cycle dexploitation
(BFR) est plus que couvert par un excdent de ressources
permanentes (FR+). Il reste un excdent important de
liquidits dont il est utile de juger sil ne recouvre pas un
sous-emploi de capitaux.

49

Calcul de la trsorerie Hurpeau

F.R. - B.F.R. = Trsorerie


1 860 000 750 000 = 1110 000
Le besoin de ressources induites par le cycle dexploitation
(BFR) est plus que couvert par un excdent de ressources
permanentes (FR+). Il reste un excdent important de
liquidits dont il est utile de juger sil ne recouvre pas un
sous-emploi de capitaux.

50

II. Le compte de rsultat

Le rsultat est la richesse cre par l'entreprise.

Le bilan donne le rsultat de l'exercice mais pas


dindication sur les lments qui ont permis son
obtention.

53

Calcul du rsultat

Le rsultat de lexercice est prsent et calcul dans le


compte dexploitation
Rsultat = produits de l'exercice - charges de l'exercice

54

Le compte de rsultat

62

63

Exemple

A la fin de lexercice N, la socit Lire , dans le cadre de son activit, a effectu les oprations
suivantes :
CA : 35 000
Achats de livres : 15 000
Consommation de fournitures et services : 4 800
Charges de personnel : 6 960
Charges dintrts relatifs un dcouvert bancaire : 120
Stock initial de livres : 12 000
Stock final de livres : 9 500

Compte de rsultat au 31/12/N

Charges

Produits

Charges dexploitation
15 000 Produits
Achats de marchandises
2 500 dexploitation
Variation de stock (stock initial 4 800 Ventes de marchandises
stock final)
Autres achats et charges Charges 6 960
de personnel
Charges financires
Produits financiers
Intrts
120
Charges exceptionnelles
Produits exceptionnels
Rsultat de lexercice
Bnfice
Total gnral

35 000

5 620 Rsultat de lexercice


Perte
35 000 Total gnral

35 000

Comptes de lentreprise Hurpeau au 31/12/N


Comptes
Achat de marchandises
Location
Ddits et pnalits perus sur achats et ventes
Assurance
Publicit
Subvention dexploitation
Impts et taxes
Salaires
Escomptes obtenus
Intrts des emprunts
Pnalits et amendes fiscales et pnales
Ventes de marchandises

Soldes au
31-12-N
1 680 000
2 000
950
560
2 800
12 270
15 600
162 300
460
1 830
200
3 005 150

Comptes de rsultat de lentreprise Hurpeauau 31/ 12/ N


Charges
Charges dexploitation
Achat de marchandises
Location
Assurance
Publicit
Impts et taxes
Salaires
Charges financires
Intrts des emprunts
Charges exceptionnelles
Pnalits et amendes
fiscales et pnales
Total
Rsultat (bnfice)
Total

Produits

1 863 260
1 680 000
2 000
560
2 800
15 600
162 300
1 830
1 830
200
200

Produits dexploitation
Ventes de marchandises
Subvention dexploitation

3 005 150
12 270

Produits financiers
Escomptes obtenus
Produits exceptionnels
Ddits et pnalits perus
sur achats et ventes

1 865 290
1 153 540
3 018 830 Total

460
950

3 018 830
67

II.2. Lanalyse du compte de rsultat

II.2.1. Les soldes intermdiaires de gestion

II.2.2. La capacit d'autofinancement (CAF)

68

PRODUITS

SOLDES
INTERMDIAIRES
DE GESTION

CHARGES

Ventes de marchandises

707,
7097

Cot d'achat des


marchandises vendues

607,
6097, =
6037,
6087

Marge commerciale

Production vendue
Production stocke
Production immobilise

70 709
sauf 707
et 7097
71 72,73

ou dstockage de
production

713

Production de l'exercice

Consommation de
l'exercice en provenance
de tiers

601
606 (sauf
6037)
609 (sauf
6097),
61, 62

Valeur ajoute

Impts taxes et
versements assimils
Charges de personnel

63 64

Excdent brut (ou


insuffisance brute)
d'exploitation

Production de l'exercice
Marge commerciale

Valeur ajoute
Subventions d'exploitation
Excdent brut
d'exploitation Reprises el
transferts de charges
d'exploitation Autres
produits d'exploitation

74

Rsultat d'exploitation

781,791
75

ou insuffisance brute
d'exploitation Dotations
aux amortissements et
provisions Autres charges
d'exploitation

681 65

Rsultat d'exploitation
Produits financiers

76, 786,
796

ou Rsultat d'exploitation
Charges financires

66,686

Rsultat courant avant


impts

Produits exceptionnels

77, 787,
797

Charges exceptionnelles

67,687

Rsultat exceptionnel

Rsulta) courant avant


impt Rsultat
exceptionnel

Rsultat courant avant


impts Rsultat
exceptionnel Pal ici pal ion
des salaris Impts sur les
bnfices

691 695.
697

Rsultai de l'exercice

Produits de cessions
d'lments d'actif

Valeur comptable des


lments d'actif cds

775

675

Plus ou moins value sur


cessions d'lments
d'actif

N-1

Calcul de la CAF

La CAF est calcule comme l'excdent des produits


encaissables sur les charges dcaissables.

CAF = Produits encaissables - Charges dcaissables

La capacit d'autofinancement (CAF)

79

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