SYSTÈME FISCAL

MAROCAIN
DÉFINITION DU DROIT FISCAL

Le droit fiscal est l’ensemble des règles

juridiques qui organisent les relations
financières entre les pouvoirs publics et
les contribuables à travers un certain
nombre de prélèvements fiscaux sous
formes d’impôts et taxes
 SOURCES DU DROIT FISCAL
MAROCAIN
Les sources législatives :
La constitution, la loi de finances et les accords internationaux.

Les sources règlementaires :

Les décrets et les arrêtés émanant du pouvoir exécutif.

La doctrine :
Les écrits et interprétations des personnes du domaine fiscal.

La jurisprudence :
Les jugements rendus par les tribunaux compétents.
 DÉFINITION DE L’IMPÔT
L’impôt est un prélèvement
pécuniaire subi par les contribuables
c'est-à-dire les sociétés (personnes
morales) et les individus (personnes
physiques) afin de couvrir les
charges publiques
 CARACTÉRISTIQUES DE L’IMPÔT
L’impôt est un prélèvement obligatoire ;
L’impôt est prélevé sans contrepartie immédiate ;
L’impôt est un prélèvement pécuniaire ;
L’impôt est destiné à couvrir les dépenses
publiques ;
L’impôt est un instrument d’intervention de l’Etat
dans l’activité économique.
 MÉCANISME DE L’IMPÔT
IMPÔTS

CONTRIBUABLES ETAT

SERVICES PUBLICS
 DISTINCTION ENTRE L’IMPÔT ET
LES AUTRES PRÉLÈVEMENTS
La Taxe :
Prélèvement obligatoire payé en contrepartie d’un service
direct rendu par la collectivité. Exemple : Taxe d’édilité.
La Redevance :
Prélèvement obligatoire en contrepartie de l’utilisation d’un
service public. Exemple : Redevance d’eau et d’électricité.
La Parafiscalité :
Prélèvement obligatoire et sans contrepartie directe, mais elle
est affectée à des organismes sociaux. Exemple : Cotisations
à la CNSS et à la CIMR.
CLASSIFICATION DES IMPÔTS
CLASSIFICATION CLASSIFICATION
ÉCONOMIQUE ADMINISTRATIVE

Impôt sur le revenu : Impôt direct :

Origine de la richesse Sans un intermédiaire
Impôt sur la dépense : Impôt indirect :
Emploi de la richesse Avec un intermédiaire
 CLASSIFICATION
ÉCONOMIQUE
Impôt sur le revenu Impôt sur la dépense
L’imposition est au L’imposition est au
moment où le revenu est moment où le revenu est
perçu ou produit. dépensé ou consommé.
Exemple : I.R et I.S Exemple : T.V.A
 CLASSIFICATION
ADMINISTRATIVE
Impôt direct Impôt indirect
Il existe une relation Il existe un tiers collecteur
directe entre le trésor qui encaisse l’impôt et le
public et le contribuable. reverse au trésor public.
Exemple : I.R et I.S Exemple : T.V.A
 TECHNIQUE FISCALE
Le champ d’application :
Trois éléments permettent de déterminer l’impôt : l’opération
imposable, la personne imposable et la territorialité de l’opération.
L’assiette :
C’est la base ou la matière sur laquelle repose l’impôt. C’est le
montant auquel s’applique le tarif de l’impôt.
La liquidation :
C’est le calcul de la somme due par le contribuable. Elle est
effectuée soit par le contribuable soit par l’administration fiscale.
Le recouvrement :
Ensemble des techniques de paiement de l’impôt: Paiement
spontané, Paiement par voie de rôle ou Retenue à la source.
 FONCTIONS DE LA FISCALITÉ

-Fonction financière : La fiscalité permet à

l’Etat d’avoir des ressources afin de financer
les dépenses publiques.
-Fonction économique : La fiscalité permet à
l’Etat d’intervenir dans la vie économique.
-Fonction sociale : La fiscalité est un
instrument de redistribution des revenus.
BUDGET GÉNÉRAL DE L’ETAT
RECETTES PUBLIQUES DÉPENSES PUBLIQUES

-Recettes fiscales : -Dépenses de

-Impôts directs fonctionnement
-Impôts indirects -Dépenses de la dette
-Recettes non fiscales : (Capital et intérêts)
-Emprunt -Dépenses
d’investissement
-Privatisation
 SOLDE BUDGÉTAIRE
Solde budgétaire = Recettes– dépenses

Deux cas à distinguer :

1er Cas :
Recettes > Dépenses Excédent budgétaire
2ème Cas :
Recettes < Dépenses Déficit budgétaire
SOLDE BUDGÉTAIRE
Taux de déficit = (Déficit / PIB) * 100
Au Maroc le taux de déficit = 6 %
POLITIQUE BUDGÉTAIRE
POLITIQUE BUDGÉTAIRE DE
RELANCE
(POLITIQUE GO)
 Objectif : Lutter contre le
chômage
 Instruments :
-Diminuer les recettes
fiscales
-Augmenter les dépenses
d’investissement
POLITIQUE BUDGÉTAIRE DE
RIGUEUR
(POLITIQUE STOP)
 Objectif : Lutter contre
l’inflation
 Instruments :
-Diminuer les dépenses
d’investissement
-Augmenter les recettes
fiscales
COURBE DE PHILLIPS
STRUCTURE DES RECETTES
PUBLIQUES
STRUCTURE DES DÉPENSES
PUBLIQUES
STRUCTURE DES RECETTES
FISCALES
COURBE DE LAFFER

Trop d’impôt tue l’impôt

 PRESSION FISCALE
Taux de la PF = (Recettes fiscales / PIB) * 100
Au Maroc le taux de la PF = 20%
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un

impôt indirect qui frappe l’ensemble des
transactions commerciales réalisées sur le
territoire marocain
Ce sont les entreprises qui déclarent et paient
la TVA à l’Etat. Le consommateur final est le
redevable réel qui supporte cette taxe.
 MÉCANISME DE LA TVA
Le mécanisme de la TVA veut que l’entreprise joue le rôle
d’intermédiaire entre le consommateur et l’Etat

CONSOMMATEUR ETAT
TV

A
A

TV
ENTREPRISE
MÉCANISME DE LA TVA
FOURNISSEURS CLIENTS

TVA Récupérable TVA Facturée

ENTREPRISE

Différence Différence

ETAT
 CALCUL DE LA TVA
Montant de TVA = Montant (HT) * Taux
TVA à payer = TVA facturée – TVA récupérable

Deux cas à distinguer :

1er Cas :
TVA facturée > TVA récupérable : TVA due
2ème Cas :
TVA facturée < TVA récupérable : Crédit de TVA
 TAUX DE LA TVA
7% 10% 14% 20%

Les produits Les opérations Les

pharmaceutiques, financières, les Les autres
les fournitures opérations des opérations de biens et
scolaires professions transport services
libérales
DÉCLARATION DE LA TVA
DÉCLARATION DÉCLARATION
MENSUELLE TRIMESTRIELLE

Les entreprises dont Les entreprises dont

le chiffre d’affaires le chiffre d’affaires
(HT) est supérieur ou (HT) est inférieur à
égal à 1.000.000 dh 1.000.000 dh
 RÉGIMES DE DÉCLARATION
RÉGIME DES
RÉGIME DES DÉBITS
ENCAISSEMENTS

La déclaration de la TVA La déclaration de la TVA

exigible doit être faite exigible doit être faite
dès la constatation de la après le règlement du
créance sur le client quel client quelle que soit la
que soit le mode de date de facturation.
règlement.
IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS
L’impôt sur les sociétés (I.S) est
un impôt direct qui s’applique
obligatoirement à l’ensemble des
bénéfices des sociétés de capitaux
et par option aux sociétés de
personnes
 BASE IMPOSABLE
L'I.S est calculé sur la base du résultat fiscal

-RC = Produits – Charges

-RF = Produits imposables – Charges déductibles
-RF = RC + Charges non déductibles (Réintégrations)
– Produits non imposables (Déductions)

RF = RC + Réintégrations – Déductions
 BASE IMPOSABLE
RÉSULTAT COMPTABLE RÉSULTAT FISCAL

CHARGES
PRODUITS

PRODUITS
CHARGES

RC RF
FRAUDE FISCALE
 CALCUL DE L’IS
IS théorique = RF * 30%
CM = (CA + PA + PF + Sub et dons) * 0,5 %

Deux cas à distinguer :

1er Cas :
IS théorique > CM IS dû = IS théorique
2ème Cas :
IS théorique < CM IS dû = CM
RÉGULARISATION DE L’IS

Acompte = IS dû * 25%
Deux cas à distinguer :
1er Cas :
IS dû > Acomptes Reliquat
2ème Cas :
IS dû < Acomptes Excédent
 CHIFFRES CLÉS
80% de l’IS est payé
par 2% des sociétés

50% des sociétés

déclare un résultat
déficitaire
IMPÔT SUR LES REVENUS

L’impôt sur les revenus (I.R) est un

impôt direct qui frappe le revenu
global des personnes physiques et
de certains de leurs groupements
(sociétés de personnes)
 REVENUS IMPOSABLES
Les revenus salariaux ;
Les revenus professionnels ;
Les revenus agricoles ;
Les revenus et profits fonciers ;
Les revenus et profits des capitaux
mobiliers.
 BASE IMPOSABLE
L'I.R est calculé sur la base du revenu global imposable (RGI)
RBGI = Somme des revenus nets catégoriels
RNGI = RBGI – Déductions sur revenu
Déductions sur revenus :
 Dons versés aux organismes, associations ou
établissements œuvrant dans un but d'intérêt général.
 Intérêts de prêts pour l'acquisition ou la construction
d’un logement destiné à l'habitation principale.
 Cotisations ou primes versées au titre des contrats
d'assurance retraite.
 CALCUL DE L’IR
IR brut = RGI * taux – Somme à déduire
Tranches de revenu Taux Sommes à déduire

0 – 30.000 0% 0

30.001 – 50.000 10% 3.000

50.001 – 60.000 20% 8.000

60.001 – 80.000 30% 14.000

80.001 – 180.000 34% 17.200

Plus de 180.000 38% 24.400

 CALCUL DE L’IR
IR net = IR brut – Déductions sur impôt
Déductions sur impôt :
Les charges de famille 
L’impôt étranger 
Les crédits d’impôt
BASE IMPOSABLE DE L’IR
RBGI
Déduction des :
-Dons,
-Assurance retraite,
-Intérêts.

RNGI

Application du
barème annuel de
l’IR

I.R Brut

Déductions
économiques
et sociales

I.R net
 CHIFFRES CLÉS

75% de l’IR est

remboursé par les
fonctionnaires et
les salariés
 The end
MERCI DE VOTRE ATTENTION