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INTRODUCTION

• Définition du droit fiscal:

– Une branche de la science fiscale faisant partie de la science financière.
– Ensemble des règles juridiques relatives à l'impôt.
– Ensemble des règles juridiques relatives à l’organisation et au fonctionnement du
prélèvement fiscal qu’est l’impôt.
• Science fiscale et science financière:
– La science fiscale étudie les problèmes juridiques, économiques, sociologiques et
politiques relatifs à l'impôt.
– La science financière a pour objet l’étude des problèmes ayant trait aux budgets,
trésor, emprunt et à la monnaie, auxquels sont étroitement liés les problèmes de
l’impôt.
 Titre I
LA THEORIE GENERALE
DE L’IMPOT
 Chapitre 1- La notion de l’impôt
• I- La nature de l’impôt:
– Définition:
• Un prélèvement pécuniaire, de caractère obligatoire, effectué en
vertu de prérogatives de puissance publique, à titre définitif, sans
contrepartie déterminée, en vue d'assurer le financement des
charges publiques de l'Etat, des collectivités territoriales et des
établissements publics administratifs.

– Un prélèvement pécuniaire:
• Assiette: éléments monétaires. Ex: IR, TVA
• Liquidation: taux en %, ou somme d’argent
• Recouvrement: en argent
I- La nature de l’impôt (suite)

– Un prélèvement obligatoire: imposé unilatéralement par la puissance

publique et le non paiement expose à une sanction et à un recouvrement
forcé

– Un prélèvement effectué en vertu de prérogatives de puissance publique.

Exemples: les pouvoirs de vérifier la comptabilité du contribuable, de demander des justifications sur
l’origine des crédits portés à ses comptes bancaires, de procéder à la perquisition des locaux professionnels
ou même du domicile, les pouvoirs d’imposition d’office, de sanction (saisie et vente aux enchères publics)

– Un prélèvement effectué à titre définitif: pas de restitution

– Un prélèvement effectué sans contrepartie: le paiement de l’impôt n’ouvre

pas droit à exiger de l’Etat une contrepartie

– Un prélèvement en vue de financer les charges publiques: les produits de

l’impôt constituent des principales ressources des collectivités publiques
 Chapitre 1- La notion de l’impôt (suite)
• II- Les autres catégories de prélèvement

TAXE COTISATION
REDEVANCE TAXE
PARAFISCALE SOCIALE

Somme versée en Somme exigée en Taxes perçues sommes versées aux

contrepartie contrepartie des dans un intérêt institu° de protect°
directe et prestations économique ou sociale, pub ou prv
immédiate des offertes par un social... au profit par des pers
prestations service public ou d'une personne protégées ou par
fournies par le de la possibilité morale de droit leurs employeurs, en
service public ou d'utiliser un public ou privé exécut° d'obligat°
en raison de ouvrage public autre que l’Etat, légales ou d'obligat°
l'utilisation de (obligatoire les collectivités conv/lles instituant
l'ouvrage public avec territoriales et un régime
(facultative, avec contrepartie). leurs supplémentaire de
contre établissements prévoyance
partie) publics
 Chapitre 1- La notion de l’impôt (suite)

• III- La classification de l’impôt

– Classification administrative:
• Impôts d’Etat: impôts dont les produits sont destinés à alimenter
directement le budget général de l’Etat.
• Impôts locaux: impôts dont les produits sont destinés à alimenter le budget
des collectivités territoriales décentralisées.

– Classification technique:
• Impôt direct/ impôt indirect: Impôt direct est établi directement à la charge
de celui qui doit en supporter la charge et perçu par voie de rôle ou avis
d’imposition. Impôt indirect est payé par les assujettis et ensuite légalement
répercuté par eux sur des tiers, qui sont les contribuables effectifs.
– Classification technique (suite):

• Impôt réel/ impôt personnel: Impôt réel est celui qui frappe la matière
imposable sans tenir compte de la situation particulière du contribuable.
Impôt personnel est celui qui frappe le contribuable en tenant compte
de sa situation personnelle.

• Impôt proportionnel /impôt progressif: Impôt proportionnelle est celui

dont le taux est non variable quelque soit le montant de la matière
imposable. Impôt progressif est celui dont les taux sont variables suivant
le montant de la matière imposable.

• Impôts spécifiques et impôts ad valorem: Impôts spécifiques sont ceux

qui s’obtiennent en appliquant un montant fixe par unité de produit.
Impôts ad valorem sont ceux qui sont calculés en appliquant un taux au
montant de la matière imposable.
– Classification technique (suite):

• Impôt analytique /impôt synthétique: Impôt analytique est celui qui taxe un
élément du patrimoine, ou une opération isolée, ou encore une catégorie unique
du revenu. Impôt synthétique est celui qui taxe en une seule fois un ensemble
d’éléments ou d’opérations.

• Impôt de répartition et impôt de quotité: Impôt de répartition est celui dont le

produit total attendu est fixé à l’avance et reparti ensuite entre les contribuables.
Impôt de quotité est celui dont le taux est initialement défini et ensuite appliqué
à la matière imposable.
•
– Classification économique:
• En fonction des éléments économiques taxés: imposition des revenus,
imposition de la dépense et imposition du capital ou du patrimoine.
• En fonction des facteurs et acteurs économiques: imposition qui pèse sur les
ménages ; imposition à la charge des entreprises; et imposition grevant les
produits.