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Questionnaire PME d'analyse du contrle inte

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Objectif du fichier

Etablir les liste des contrles insdispensables raliser en matire de contrle in

Organisation et utilisation du fichier


Le fichier comporte 1 feuille
- Contrle interne : il s'agit de la liste des contrles, effectuer en
interne. Ces questions sont rparties par cycle (clients, personnel,

Rpondez chaque question pose en inscrivant "x" ou tout autre texte q

Cette liste n'est pas exhaustive et peut tre modifie pour


pour le cabinet d'expertise comptable. Modifier cette liste s
tant la protection de la feuille.

Par dfaut, seules les cellules remplir sont modifiables (voir "Prot
modification")
Protection du fichier et modification

Le fichier est, par dfaut, protg (sans mot de passe) afin que les formul
ne soient pas supprimes par erreur.

nalyse du contrle interne

Mode d'emploi

aliser en matire de contrle interne par cycle

te des contrles, effectuer en matire de contrle


es par cycle (clients, personnel, achats, etc.)

scrivant "x" ou tout autre texte que vous souhaitez.

e et peut tre modifie pour tre adapte


mptable. Modifier cette liste si ncessaire en
.

mplir sont modifiables (voir "Protection du fichier et

mot de passe) afin que les formules automatiques

Client :

Questionnaire PME
d'analyse du contrle
interne

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

oui

Environnement de contrle
Les contrles des exercices prcdents ont-ils rvl l'existence de nombreuses faiblesses
de contrle interne ?
Existe-t-il un manuel de procdures ? Est-il rgulirement mis jour? Selon quelle
priodicit?
Les comptes et oprations personnels du propritaire ou du dirigeant sont-ils spars des
comptes et oprations de l'entreprise?
Le dirigeant est il sensible l'importance des contrleset a-t-il accord une attention
suffisante nos recommandations antrieures ?
Le dirigeant s'implique-t-il dans l'activit de l'entreprise?
Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques inhrents l'activit (par
exemple les aspects oprationnels et financiers lis l'environnement)?
A-t-on relev certaines situations ou vnements laissant supposer l'existence de fraudes ou
d'erreurs conduisant des anomalies significatives dans les comptes ?
Le personnel comptable, et de faon plus gnrale, le personnel de la socit, a-t-il une
formation approprie ?
La comptabilit est-elle rigoureusement tenue jour ?
Existe-t-il des budgets et des situations intermdiaires et ces lments font ils lobjet dun
rapprochement rgulier? Selon quelle priodicit?
La direction tablit ses tats financiers avec pour objectif de (cocher les lments
applicables):
- Maximiser le rsultat,
- Lisser la croissance des rsultats,
- Atteindre les budgets/prvisions,
- Minimiser le bnfice imposable,
- Pas de tendance particulire.
La direction a-t-elle mis en place un environnement de contrle permettant de minimiser les
biais pouvant affecter les estimations comptables et les autres jugements?
La socit a-t-elle recours aux services:
- dun expert comptable?
- dun avocat?
La direction a-t-elle la matrise de la fonction informatique ?
Quels sont les constructeurs et les modles d'ordinateurs utiliss ?
Quels sont les types de logiciels et dapplications? ( Dtailler brivement sil sagit de
logiciels standards ou dvelopps, de tableurs prprogramms, si les ventes, les achats et
la paye sont intgrs, comment? )
Les logiciels utiliss pour le traitement de l'information comptable et financire manquent-ils
de fiabilit ?
Le dirigeant a-t-il labor et dvelopp un plan d'urgence appropri en matire de systmes
d'information pour assurer la poursuite du fonctionnement de l'entreprise en cas de
sinistre ?

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non

Observations

Client :

Questionnaire PME
d'analyse du contrle
interne

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

oui

Environnement de contrle (suite)


Le dirigeant a-t-il labor et dvelopp des mthodes appropries d'autorisation des
oprations, y compris pour viter les modifications non autorises des fichiers de donnes et
des programmes?
La sparation des tches est-elle suffisante, tant donn la taille et la complexit de
l'organisation et l'implication du dirigeant ( Cf grille de sparation des fonctions )
La socit dispose-t-elle dune documentation suffisante et rgulirement mise jour en
matire comptable, fiscale et sociale?
S'il s'agit d'une filiale, d'une division ou d'un tablissement, la socit mre ou le sige
exerce-t-il un contrle effectif ( Informations financires priodiques, contrle des rsultats,
visites des auditeurs internes )?
Cycle Achats
Existe-t-il des bons de commande pr numrots

Les commandes font-elles l'objet d'une procdure d'autorisation ?


Les contrles qualitatifs et quantitatifs des livraisons font-ils lobjet dun visa matrialis par
une personne indpendante?
Lors de la rception des factures, est-il appos un cachet ORIGINAL sur l'un des exemplaires
reus et les exemplaires excdentaires sont-ils dtruits?
Les factures sont-elles rapproches des bons de rception (ou de livraison) et des bons de
commande ?
Existe-t-il une procdure de validation et de suivi des avoirs ?
Les factures comportent-elles l'imputation comptable, font-elles mention dune rfrence de
rglement et y figure-t-il un visa de saisie et de paiement ?
La comptabilit fournisseurs est-elle jour ?

Les paiements se font-ils systmatiquement au vu d'une pice justificative ?


Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off (BL en attente, avoirs en
attente, factures non reues, etc, ...) confirme par le service achats et le service
comptable?
Type derreurs releves :

Conclusion :

-4/7-

non

Observations

Client :

Questionnaire PME
d'analyse du contrle
interne

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

oui

Cycle Ventes
La socit ralise-t-elle des enqutes pralables clients ? Sont elles rgulirement remises
jour ?
Existe-t-il des bons pr numrots de commande clients ?

Les factures sont-elles numrotes squentiellement?

Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi ?


La facturation est-elle tablie dans les meilleurs dlais aprs l'expdition des
marchandises ?
Existe-t-il un rapprochement entre les expditions et la facturation ?

Les comptes clients et les effets recevoir sont-ils justifis rgulirement ?


Existe-t-il un suivi rgulier de la dure du crdit client global, de la valeur des retards de
rglement et du montant des crances douteuses, par un responsable comptent ?
Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion commerciale dans la
comptabilit? La fiabilit de la procdure est-elle vrifie ?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off (BL en attente, avoirs en
attente, factures non reues etc ...) confirme par le service clients et le service comptable ?
Les relances sont-elles faites dans des dlais satisfaisants ?

Le service commercial est-il inform des incidents de rglement ?


Les ventuelles annulations de facturation sont-elles approuves par un responsable
clairement dfini ?
Type derreurs releves :

Conclusion :

Cycle Paie
Existe-t-il une procdure d'embauche du personnel ?
Les heures de prsence sont-elles correctement suivies, connues et valides ?
Les paramtres retenus pour l'tablissement et la modification de la paie font-ils l'objet d'un
contrle adquat et du visa dune personne indpendante ?
Les lments de paie et les charges sur salaires sont-ils correctement comptabiliss ?
La procdure de paiement inclut-t-elle le contrle du montant pay chaque salari par une
personne indpendante du suivi de la paie ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

-5/7-

non

Observations

Client :

Questionnaire PME
d'analyse du contrle
interne

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

oui

Cycle Financier
La signature des pices de rglement est-elle faite au vu des pices justifiant la dpense ?
Existe-t-il une procdure de double signature des rglements suprieurs un certain
montant?
Existe-t-il une procdure de limitation des engagements de paiement?

Les rglements reus sont-ils dposs dans les meilleurs dlais la Banque ?

Y a-t-il un contrle rgulier des existants en caisse ?

Les journaux de trsorerie sont-ils jour et rgulirement viss par un responsable ?


Les tats de rapprochement de banque sont-ils tablis rgulirement, viss et contrls par
une personne indpendante ?
Ces tats sont-ils rgulirement apurs des montants anciens ?

Existe-t-il des prvisions de trsorerie faisant l'objet d'un suivi rgulier ?

Type derreurs releves :

Conclusion :

Cycle Immobilisations
Existe-t-il un budget des investissements ? Est-il rapproch des investissements raliss?
Existe-t-il des tudes pralables l'acquisition des immobilisations ?
Les factures d'immobilisations font-elles l'objet d'un classement distinct ?
Existe-t-il un fichier des immobilisations ? Est il rgulirement rapproch de la comptabilit?
Fait-on rgulirement linventaire des immobilisations? Cet inventaire est-il rapproch du
fichier des immobilisations?
Les cessions et les mises au rebut sont-elles matriellement justifies et approuves ?
Les immobilisations sont-elles suffisamment assures ?
La comptabilisation des immobilisations et des amortissements est-elle jour ?
Type derreurs releves :
Conclusion :

-6/7-

non

Observations

Client :

Questionnaire PME
d'analyse du contrle
interne

Exercice :
Date :

Cabinet :
Resp. :
Revue :

oui

non

Cycle Stocks
La fonction de magasinier est-elle distincte des fonctions administratives ?

L'accs au stock est-il suffisamment rglement ?

Les stocks sont-ils suffisamment assurs ?

Utilise-t-on des bons d'entre en stock ?

Les bons de sortie de stock pr numrots comportent-ils une signature autorise ?

Existe-t-il des procdures d'inventaire physique satisfaisante ?


L'inventaire permanent est il rapproch des rsultats de l'inventaire physique ? Les carts
sont ils analyss?
Le stock fait-il l'objet d'un suivi rgulier en quantits et en valeur ?

Existe-t-il une procdure pour dterminer les provisions pour dprciation des stocks ?

Type derreurs releves :

Conclusion :

Niveau de
risque

Conclusion gnrale

-7/7-

Observations