REPUBLIQUE DU SENEGAL

UN PEUPLE - UN BUT - UNE FOI MINISTERE DE LECONOMIE ET DES FINANCES

CONVENTION ENTRE LA REPUBLIQUE TUNISIENNE ET LA REPUBLIQUE DU SENEGAL

CHAMP D'APPLICATION DE LA CONVENTION Article 1 : Personnes vises La prsente Convention s'applique aux personnes telles que dfinies l'article 3 ci-aprs qui sont des rsidents de l'un ou l'autre ou de chacun des Etats Contractants. Article 2 : Impts viss 1. La prsente Convention s'applique aux impts sur le revenu peru pour le compte de chacun des Etats Contractants, de ses subdivisions administratives et des ses collectivits locales, quel que soit le systme de perception. 2. Sont considrs comme impts sur le revenu, les impts perus sur le revenu global ou sur des lments du revenu, y compris les impts sur les gains provenant de l'alination de biens mobiliers ou immobiliers, les impts sur montant des salaires pays par les entreprises. 3. Les impts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment : a) en ce qui concerne la Tunisie : o o o o o o o o o l'impt sur la patente ; l'impt sur les bnfices des professions non commerciales ; l'impt sur les traitements et salaires ; l'impt agricole ; l'impt sur les plus-values immobilires ; l'impt sur le revenu des valeurs mobilires ; l'impt sur le revenu des crances, dpts cautionnements et comptes courants (I.R.C) ; la contribution exceptionnelle de solidarit ; la contribution personnelle d'Etat. l'impt sur les revenus fonciers l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux et sur les bnfices de l'exploitation agricole ; l'impt minimum forfaitaire sur les socits ; l'impt sur les bnfices des professions non commerciales ; l'impt sur le revenu des valeurs et capitaux mobiliers ; l'impt gnral sur le revenu ; la contribution forfaitaire la charge des employeurs ; l'impt du minimum fiscal ; la taxe reprsentative de l'impt du minimum fiscal.

b) en ce qui concerne le Sngal : o o o o o o o o o

4. La Convention s'appliquera aussi aux impts futurs de nature identique ou analogue qui s'ajouteraient aux impts actuels ou qui les remplaceraient, les autorits comptentes des Etats Contractants se communiqueront ds leur promulgation, les modifications apportes leurs lgislations fiscales. Article 3 : Dfinitions gnrales 1. Au sens de la prsente convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente : a) le terme "Sngal" dsigne le territoire de la Rpublique du Sngal et les zones adjacentes aux eaux territoriales du Sngal sur lesquelles en conformit avec le droit international et selon sa lgislation, le Sngal peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles ; b) le terme "Tunisie" dsigne le territoire de la Rpublique Tunisienne et les zones adjacente aux eaux territoriales de la Tunisie sur lesquelles en conformit avec le droit international, la Tunisie peut exercer les droits relatifs au lit de la mer, au sous-sol marin et leurs ressources naturelles ; c) les expressions "un Etat Contractant" et "l'autre Etat Contractant" dsignent, suivant le contexte, l'Etat tunisien ou l'Etat du Sngal ; d) le terme "personne" dsigne les personnes physiques, les socits et tous autres groupements de personnes ; e) le terme "socit" dsigne toute personne morale et toute entit qui est considre comme une personne morale aux fins d'imposition ; f) les expressions "entreprise d'un Etat Contractant" et "entreprise de l'autre Etat Contractant" dsignent respectivement une entreprise exploite par un rsident d'un Etat Contractant et une entreprise exploit par un rsident de l'autre Etat Contractant ;

g) le terme "nationaux" dsigne toutes personnes physiques qui possde la nationalit d'un Etat Contractant et toutes les personnes morales, socits de personnes et associations constitues conformment la lgislation en vigueur dans un Etat Contractant ; h) l'expression "trafic international" dsigne tout transport effectu par un navire ou un aronef exploit par une entreprise dont le sige de direction effective est situ dans un Etat contractant sauf lorsque le navire ou l'aronef n'est exploit qu'entre des points situs dans l'autre Etat Contractant ; i) l'expression "autorits comptentes" dsigne : o o en ce qui concerne la Tunisie : le Ministre des Finances ou son reprsentant autoris ; en ce qui concerne le Sngal : le Ministre charg des Finances ou son reprsentant autoris.

2. Pour l'application de la prsente Convention par un Etat Contractant, toute expression qui n'est pas autrement dfinie a le sens qui lui est attribu par la lgislation de l'Etat rgissant les impts faisant l'objet de la Convention, moins que le contexte n'exige une interprtation diffrente. Article 4 : Domicile fiscal 1. Au sens de la prsente convention, l'expression "rsident d'Etat Contractant" dsigne toute personne qui, en vertu de la lgislation dudit Etat, est assujettie l'impt dans cet Etat, en raison de son domicile, de la rsidence, de son sige de direction ou de tout autre critre de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties l'impt dans cet Etat que pour les revenus de sources situes dans cet Etat. 2. Lorsque, selon la disposition du paragraphe 1 du prsent article, une personne physique est considre comme rsident de chacun des Etat Contractants, le cas est rsolu d'aprs les rgles suivantes : a) cette personne est considre comme rsident de l'Etat Contractant o elle dispose d'un foyer d'habitation permanent. Lorsqu'elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans chacun des Etats

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Contractants, elle est considre comme rsident de l'Etat Contractant o elle possde le centre de ses intrts vitaux c'est--dire celui avec lequel ses liens personnels et conomiques sont les plus troits ; b) si l'Etat Contractant o cette personne a le centre de ses intrts vitaux ne peut pas tre dtermin, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats Contractants elle est considre comme rsident de l'Etat Contractant o elle sjourne de faon habituelle ; c) si cette personne sjourne de faon habituelle dans chacun des Etats Contractants ou si elle ne sjourne de faon habituelle dans aucun d'eux, elle est considre comme rsident de l'Etat Contractant dont elle possde la nationalit ; d) si cette personne possde la nationalit de chacun des Etats Contractants ou si elle ne possde la nationalit d'aucun d'eux, les autorits comptentes des Etats Contractants tranchent la question d'un commun accord. 3. Pour l'application de la prsente Convention, le domicile des personnes morales est au lieu du sige social statutaire, celui des groupements de personnes physiques n'ayant pas la personnalit morale au sige de leur direction effective. Article 5 : Etablissement stable 1. Au sens de la prsente Convention, l'expression "tablissement stable" dsigne une installation fixe d'affaires o l'entreprise exerce tout ou partie de son activit. 2. Constitue des tablissements stables : a) un sige de direction ; b) une succursale ; c) un bureau ; d) une usine ; e) un magasin de vente ; f) un atelier ; g) une mine, une carrire ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles ; h) un chantier de construction, ou des oprations temporaires de montage, ou des activits de surveillance s'y exerant, lorsque ce chantier, ces oprations temporaires de montage ou activit ont une dure suprieure trois mois ou lorsque ces oprations de montage ou activits de surveillance faisant suite la vente de machines ou d'quipement ont une dure infrieure trois mois et que les frais de montage ou de surveillance dpassent 10% du prix de ces machines ou quipements. 3. Par contre, on ne considre pas qu'il y a tablissement stable si : a) des marchandises appartenant l'entreprise sont entreposes aux seules fins de transformation par une autre entreprise ; b) une installation fixe d'affaires est utilise par l'entreprise, aux seules fins de fourniture d'informations, de recherche scientifique ou d'activits analogues qui ont un caractre prparatoire ; c) une installation fixe d'affaires est aux fins de stockage, d'exposition et de livraison de marchandises appartenant l'entreprise ; d) un dpt de marchandises appartenant l'entreprise, entreposes aux fins de stockage, d'exposition et de livraison ; e) une installation fixe d'affaires utilise des fins de publicit ; 4. Une personne agissant dans un Etat Contractant pour le compte d'une entreprise de l'autre Etat Contractant autre qu'un agent jouissant d'un statut indpendant tel que dfini au paragraphe 6 ci-aprs,

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est considr comme "tablissement stable" dans le premier Etat si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise. Est notamment considr comme exerant de tels pouvoirs, l'agent qui dispose habituellement dans le premier Etat Contractant d'un stock de produits ou marchandises appartenant l'entreprise au moyen duquel il excute rgulirement les commandes qu'il a reues pour le compte de l'entreprise. 5. Une entreprise d'assurances de l'un des Etats Contractants est considre comme ayant un tablissement stable dans l'autre Etat Contractant ds l'instant que par l'intermdiaire d'un reprsentant n'entrant pas dans la catgorie des personnes vises l'alina 6 ci-aprs, elle peroit des primes sur le territoire dudit Etat ou assure des risques sur ce territoire. 6. On ne considre pas qu'une entreprise d'un Etat Contractant a un tablissement stable dans l'autre Etat Contractant du seul fait qu'elle y effectue des oprations commerciales par l'entremise d'un courtier, d'un commissaire gnral ou de tout autre intermdiaire jouissant d'un statut indpendant, condition que ces personnes agissent dans le cadre normal de leur activit. Toutefois, si l'intermdiaire dont "le concours est utilis" dispose d'un stock de marchandises en consignation partir duquel sont effectues les ventes et les livraisons, il est admis que ce stock est caractristique de l'existence d'un tablissement stable de l'entreprise. 7. Le fait qu'une socit domicilie dans un Etat Contractant contrle ou soit contrle par une socit qui est domicilie dans l'autre Etat Contractant ou qui y effectue des oprations commerciales, que ce soit par l'intermdiaire d'un tablissement stable ou non, ne suffit pas, en lui-mme, faire de l'une quelconque des ces deux socits un tablissement stable de l'autre.

IMPOSITION DES REVENUS Article 6 : Revenus immobiliers 1. Les revenus provenant de biens immobiliers y compris les revenus des exploitations agricoles et forestires ne sont imposables que dans l'Etat Contractant o ces biens sont situs. 2. L'expression "biens immobiliers" est dfinie conformment au droit de l'Etat Contractant o les biens sont situs. L'expression englobe en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif, des exploitations agricoles et forestires, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv concernant la proprit foncire, l'usufruit des biens immobiliers et les droits des redevances variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisement minraux, sources et autres richesses du sol, les navires, bateaux et aronefs ne sont pas considrs comme biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 de cet article s'appliquent galement aux revenus provenant des biens immobiliers servant l'exercice d'une profession indpendante. Article 7 : Bnfices des entreprises 1. Les bnfices d'une entreprise d'un Etat Contractant ne sont imposables que dans cet Etat, moins que l'entreprise n'exerce son activit dans l'autre Etat Contractant par l'intermdiaire d'un tablissement stable qui y est situ. Dans le cas o un tel tablissement stable existe, les bnfices de l'entreprise provenant de l'activit de cet tablissement stable ne sont imposables que dans l'Etat o il est situ. 2. Le revenu imposable correspond au montant des bnfices raliss par l'tablissement stable, y compris s'il y a lieu les bnfices ou avantages retirs indirectement de cet tablissement ou qui auraient t attribus ou accords des tiers soit par voie de majoration ou de diminution des prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen.

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3. Pour dterminer les bnfices d'un tablissement stable sont admises en dduction les dpenses en rapport avec son activit directement exposes par cet tablissement stable, ainsi qu'une quote-part des frais gnraux, des dpenses de direction et d'administration du sige de l'entreprise. Cette quote-part de frais est impute aux rsultats des diffrents tablissements stables et du sige au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux. Lorsque la rpartition, dans les conditions dfinies ci-avant, des frais gnraux du sige ne permet pas de dgager un bnfice normal, les autorits comptentes des deux Etats peuvent, compte tenu des dispositions de l'article 26 de la convention, procder aux ajustements ncessaires pour dterminer le bnfice de l'tablissement stable. Il en est de mme, lorsque ladite rpartition conduit attribuer l'tablissement stable situ dans l'un des deux Etats une quote-part sensiblement suprieure celle qui rsulterait l'application de la lgislation interne dudit Etat. 4. Lorsque les contribuables dont l'activit s'tend sur les territoires des deux Etats Contractants ne tiennent pas une comptabilit rgulire faisant ressortir distinctement et exactement les bnfices affrents aux tablissements stables situs dans l'un et l'autre Etats, le bnfice respectivement imposable par ces Etat peut tre dtermin en rpartissant les rsultats globaux au prorata du chiffre d'affaires ralis dans chacun d'eux. 5. Dans le cas o un des tablissements situs dans l'un ou l'autre des Etats Contractants ne ralise pas de chiffre d'affaires ou dans le cas o les activits exerces dans chaque Etat ne sont pas comparables, les autorits des deux Etats se concertent pour arrter les conditions d'application des paragraphes 3 et 4 ci-dessus. 6. Lorsque les bnfices comprennent des lments de revenu traits sparment dans d'autres articles de la prsente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectes par les disposition du prsent article. Cette disposition ne peut tre interprte comme empchant un Etat Contractant de compter dans le calcul des bnfices imputables un tablissement stable qui y est situ, les bnfices provenant des actions, des crances, des droits ou d'autres biens qui sont effectivement rattachs cet tablissement stable. 7. Les participations d'un associ aux bnfices d'une entreprise constitue sous forme de socit de fait, d'association en participation ou de groupement d'intrt conomique sont imposables dans l'Etat o ladite entreprise a un tablissement stable. Article 8 : Navigation maritime et arienne 1. Les bnfices provenant de l'exploitation en trafic international, de navires ou d'aronefs sont imposables dans l'Etat Contractant o le sige de la direction effective de l'entreprise est situ. 2. Cette disposition ne vise pas les activits manifestement distinctes, telles que l'exploitation indpendante d'un htel ou d'un chantier de constructions navales d'une entreprise de navigation ayant son sige de direction effective dans l'autre Etat. 3. Si le sige de la direction effective d'une entreprise maritime est bord d'un navire exploit en trafic international, ce sige est rput situ dans l'Etat Contractant o se trouve le port d'attache de ce navire, ou dfaut de port d'attache dans l'un des deux Etat, dans l'Etat Contractant dont l'exploitant du navire est un rsident. 4. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bnfices provenant de la participation un pool, une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation. Article 9 : Entreprises associes Lorsque :

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a) Une entreprise d'un Etat Contractant participe directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat Contractant, ou que, b) Les mmes personnes participent directement ou indirectement la direction, au contrle ou au capital d'une entreprise d'un Etat Contractant et d'une entreprise de l'autre Etat Contractant, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financires, lies par des conditions acceptes ou imposes, qui diffrent de celles qui seraient conclues entre les entreprises indpendantes, les bnfices qui, sans ces conditions, auraient t obtenus par l'une des entreprises mais n'ont pu ltre en fait cause de ces conditions, peuvent tre inclus dans les bnfices de cette entreprise et imposs en consquence. Article 10 : Dividendes 1. Les dividendes pays par une socit qui est rsident d'un Etat Contractant une personne rsidente de l'autre Etat Contractant sont imposables dans l'Etat dont la Socit qui paie les dividendes est un rsident et selon la lgislation de cet Etat. 2. Le terme "dividendes" employ dans le prsent article dsigne les revenus provenant d'actions, parts de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bnficiaires l'exception des crances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales assimils aux revenus d'actions par la lgislation fiscale de l'Etat dont la socit distributrice. 3. Lorsqu'une socit rsidente de l'un des Etats Contractants s'y trouve soumise au paiement d'un impt sur les dividendes et qu'elles possde un ou plusieurs tablissements stables sur le territoire de l'autre Etat Contractant raison desquels elle est galement soumise dans ce dernier Etat au paiement du mme impt, il est procd une rpartition entre les deux Etat des revenus donnant ouverture audit impt afin d'viter une double imposition. 4. La rpartition de l'impt prvue au paragraphe qui prcde s'tablit, pour chaque exercice sur la base du rapport : Pour l'Etat dans lequel la socit n'a pas sa rsidence Pour l'Etat dans lequel la socit a sa rsidence La lettre A dsignant le montant des rsultats comptables obtenus par la Socit et provenant des tablissements qu'elle possde dans l'Etat o elle n'a pas sa rsidence, toutes compensations tant faite entre les rsultats bnficiaires et les rsultats dficitaires de ces tablissements. Ces rsultats comptables s'entendent de ceux qui sont rputs raliss dans lesdits tablissements au regard des dispositions des articles 7 et 9 de la prsente Convention ; la lettre B dsignant le rsultat comptable total de la Socit tel qu'il rsulte de son bilan gnral, aprs compensation des rsultats bnficiaires et dficitaires. Dans le cas o le rsultat comptable total d'un exercice est nul ou ngatif, la rpartition s'effectue sur les bases antrieurement dgages. 5. Lorsque les bnfices distribus comprennent des produits de participation dtenues par la socit dans le capital d'autres socits et que ces participations remplissent pour bnficier des rgimes spciaux auxquels sont soumises les socits affilies, les conditions exiges en vertu de la lgislation interne soit de l'Etat de la rsidence de la socit, soit de l'autre Etat, selon qu'elles figurent l'actif du bilan concernant l'tablissement stable situ dans le premier ou dans le second Etat, chacun desdits Etat applique ces bnfices distribus, dans la mesure o ils proviennent du produit des participations rgies par sa lgislation interne, les dispositions de cette lgislation, en mme temps qu'il taxe la partie desdits bnfices qui ne provient pas du produit de la participation, dans la mesure o l'imposition lui en est attribue suivant les modalits prvues au paragraphe 4ci-dessus.

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Article 11 : Redressements 1. Quant, la suite de contrles exercs par les administrations fiscales comptentes, il est effectu, sur le montant des bnfices raliss au cours d'un exercice, des redressements ayant pour rsultat de modifier la proportion dfinie au paragraphe 4 de l'article 10 il est tenu compte de ces redressements pour la rpartition, entre les deux Etats Contractants, des bases d'imposition affrentes l'exercice au cours duquel les redressements interviennent. 2. Les redressements portant sur le montant des revenus rpartir mais n'affectant pas la proportion des bnfices raliss dont il a t tenu compte pour la rpartition des revenus faisant l'objet desdits redressements, donnent lieu, selon les rgles applicables dans chaque Etat, une imposition supplmentaire rpartie suivant la mme proportion que l'imposition initiale. Article 12 : Obligations socits 1. La rpartition des bases d'imposition vise au paragraphe 4 de l'article 10 est opre par la Socit et notifie par elle chacune des administrations fiscales comptentes dans le dlai qui lui est imparti par la lgislation de chaque Etat pour dclarer les distributions de produits imposables auxquelles elle procde. A l'appui de cette rpartition, la socit fournit chacune desdites administrations, outre les documents qu'elle est tenue de produire ou de dposer en vertu de la lgislation interne, une copie de ceux produits ou dposs auprs de l'administration fiscale de l'autre Etat. 2. Les difficults, ou contestations qui peuvent surgir au sujet de la rpartition des bases d'imposition sont rgles d'une commune entente entre les administrations fiscales comptentes. A dfaut d'accord, le diffrend est tranch suivant la procdure prvue l'article 26 ci-dessous. Article 13 : Intrts 1. Les intrts provenant d'un Etat Contractant et pays un rsident de l'autre Etat Contractant sont imposables dans le premier Etat conformment la lgislation de cet Etat. 2. Le terme "intrt" employ dans le prsent article dsigne les revenus des fonds publics, des obligations d'emprunts, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices, et des crances de toute nature, ainsi que tous autres produits assimils aux revenus de sommes prtes par la lgislation fiscale de l'Etat du dbiteur. 3. Les intrts sont considrs comme provenant d'un Etat Contractant lorsque le dbiteur est cet Etat luimme, une subdivision administrative ou politique, une collectivit locale ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des intrts qu'il soit ou non rsident d'un Etat Contractant, a dans un Etat Contractant un tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des intrts a t contracte et qui supporte la charge de ces intrts, ceux-ci sont considrs comme provenant de l'Etat o l'tablissement stable, ou la base fixe, est situ. 4. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intrts, compte tenu de la crance pour laquelle ils sont pays, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat Contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention.

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Article 14 : Redevances 1. Les redevances provenant d'un Etat Contractant et payes un rsident de l'autre Etat Contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Le terme "redevances" employ dans le prsent article dsigne les rmunrations de toute nature payes pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinmatographiques, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'une formule ou d'un procd secret, ainsi que pour l'usage ou la concession de l'usage d'un quipement industriel, commercial ou scientifique ne constituant pas un bien immobilier vis l'article 6 et pour des informations ayant trait une exprience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 3. Les redevances sont considres comme provenant d'un Etat Contractant lorsque le dbiteur de cet Etat lui-mme, une de ses collectivits locales ou un rsident de cet Etat. Toutefois, lorsque le dbiteur des redevances, qu'il soit ou non un rsident d'un Etat Contractant, a dans un Etat Contractant un tablissement stable pour lequel le contrat donnant lieu au paiement des redevances a t conclu et qui supporte comme tel la charge de celles-ci, ces redevances sont rputes provenir de l'Etat Contractant o est situ l'tablissement stable. 4. Lorsque, en raison de relations spciales existant entre le dbiteur et le bnficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payes, excde celui dont seraient convenus le dbiteur et le bnficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du prsent article ne s'appliquent qu' ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excdentaire des paiements reste imposable selon la lgislation de chaque Etat Contractant et compte tenu des autres dispositions de la prsente Convention. A dfaut d'accord entre les deux Etats sur les dispositions applicables, le diffrend est tranch suivant la procdure prvue l'article 26 ci-dessous. Article 15 : Gains en capital 1. Les gains qu'un rsident d'un Etat Contractant tire de l'alination de biens immobiliers viss l'article 6 de la prsente Convention et situs dans l'autre Etat Contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de l'alination de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat Contractant a dans l'autre Etat Contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent une base fixe dont un rsident d'un Etat contractant dispose dans l'autre Etat Contractant pour l'exercice d'une profession indpendante, y compris de tels gains provenant de l'alination de cet tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 3. Les gains provenant de l'alination de navires ou aronefs exploits en trafics international ou de biens mobiliers affects l'exploitation de ces navires ou aronefs ne sont imposables que dans l'Etat Contractant o le sige de direction effective de l'entreprise est situ. 4. Les gains provenant de l'alination d'actions autres que celles qui sont mentionnes au paragraphe 4 et reprsentant une participation gale ou suprieure 25% du capital d'une socit rsidente d'un Etat Contractant sont imposables dans cet Etat, selon la lgislation de cet Etat. 5. Les gains provenant de l'alination d'actions, de parts ou de participations, dans une socit ou une personne morale dont l'actif est constitu principalement de biens immobiliers situs dans un Etat qui, selon la lgislation de cet Etat sont soumis au mme rgime fiscal que les biens tirs de l'alination de biens immobiliers, sont imposables dans cet Etat. 6. Les gains provenant de l'alination de tous biens autres que ceux viss aux paragraphes 1, 2, 3, 4, et 5 du prsent article ne sont imposables que dans l'Etat Contractant dont le cdant est un rsident.

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Article 16 : Professions indpendantes 1. Les revenus qu'un rsident d'un Etat Contractant tire d'une profession librale ou d'autres activits de caractre indpendant ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois ces revenus sont imposables dans l'autre Etat Contractant dans les cas suivants : a) si le rsident dispose de faon habituelle dans l'autre Etat Contractant d'une base fixe pour l'exercice de ses activits mais uniquement dans la mesure o les revenus sont imputables cette base fixe ; b) si le rsident exerce ses activits dans l'autre Etat Contractant pendant un ou plusieurs sjours excdant au total 183 jours au cours d'une priode de 12 mois. 2. L'expression "profession librale" comprend notamment les activits indpendantes d'ordre scientifique, littraire, artistique, ducatif ou pdagogique, ainsi que les activits indpendantes des mdecins, avocats, ingnieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 17 : Professions dpendantes 1. Sous rserve des dispositions des articles 18, 19, 20, 21, et 22 de la prsente Convention, les salaires, traitements et autres rmunrations similaires qu'un rsident d'un Etat Contractant reoit au titre d'un emploi salari sont imposables dans cet Etat, moins que l'emploi ne soit exerc dans l'autre Etat Contractant. Si l'emploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre Etat. 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1 de cet article, les rmunrations qu'un rsident d'un Etat Contractant reoit au titre d'un emploi salari exerc dans l'autre Etat Contractant sont imposables dans le premier Etat si les trois conditions ci-dessous sont simultanment remplies : a) le bnficiaire sjourne dans l'autre Etat pendant une priode ou des priodes n'excdant pas au total 183 jours au cours d'une priode de 12 mois ; b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un rsident de l'autre Etat ; c) la charge des rmunrations n'est pas supporte par un tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 3. Nonobstant les dispositions prcdentes du prsent article, les rmunrations reues au titre d'un emploi salari exerc bord d'un navire ou d'un aronef exploits en trafic international, sont imposables dans l'Etat Contractant o le sige de direction effective de l'entreprise est situ.

Article 18 : Tantimes Les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires qu'un rsident d'un Etat Contractant reoit en sa qualit de membre du conseil d'administration ou de tout autre organe similaire d'une socit qui est un rsident de l'autre Etat Contractant sont imposables dans cet autre Etat, sous rserve de l'application des articles 10 et 17 ci-dessus, en ce qui concerne les rmunrations perues par les intresss en leurs autres qualits effectives. Si la socit possde un ou plusieurs tablissements stables sur le territoire de l'autre Etat Contractant, les tantimes, jetons de prsence et autres rtributions similaires vises ci-dessus sont imposs dans les conditions fixes aux articles 10 et 12. Article 19 : Artistes et sportifs 1. Nonobstant les dispositions des articles 16 et 17 de la prsente Convention, les revenus qu'un rsident d'un Etat Contractant tire de ses activits personnelles exerces dans l'autre Etat Contractant en tant

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que professionnel du spectacle, artiste de thtre de cinma, de la radio ou de la tlvision, musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus d'activits qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit sont attribus non pas l'artiste ou au sportif lui-mme mais une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 16 et 17 de la prsente Convention, dans l'Etat Contractant o les activits de l'artiste ou du sportif sont exerces. Article 20 : Pensions Sous rserve des dispositions du paragraphe premier de l'article 21, les pensions, rentes viagres et autres rmunrations similaires, verses un rsident d'un Etat Contractant au titre d'un emploi antrieur, sont imposables dans cet Etat. Article 21 : Fonctions publiques 1. a) Les rmunrations, autres que les pensions payes par un Etat Contractant ou l'une de ses subdivisions administratives ou collectivits locales une personne physique, au titre de services rendus cet Etat ou cette subdivision ou collectivit sont imposables dans cet Etat. b) Toutefois, ces rmunrations sont imposables dans l'autre Etat Contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique rsident de cet Etat : (i) possde la nationalit de cet Etat ou celle d'un Etat tiers ou (ii) n'est pas devenue un rsident de cet Etat seule fin de rendre les services. 2. Les dispositions des articles 17 et 18de la prsente Convention s'appliquent aux rmunrations autres que les pensions payes au titre de services rendus dans le cadre d'une activit industrielle ou commerciale exerce par un Etat Contractant ou l'une de ses subdivisions administratives ou collectivits locales. Article 22 : Etudiants et stagiaires 1. Les sommes qu'un tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui tait immdiatement avant de se rendre dans un Etat Contractant un rsident de l'autre Etat Contractant et qui sjourne dans le premier Etat seule fin d'y poursuivre ses tudes ou sa formation reoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, condition qu'elles proviennent de source situes en dehors de cet Etat. 2. Il en est de mme de la rmunration qu'un tel tudiant ou stagiaire reoit au titre d'un emploi exerc dans l'Etat Contractant o il poursuit ses tudes ou sa formation la condition que cette rmunration soit strictement ncessaire son entretien. Article 23 : Autres revenus Les lments du revenu d'un rsident d'un Etat Contractant, d'o qu'ils proviennent, qui ne sont pas traits dans les articles prcdents de la prsente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. DISPOSITIONS POUR EVITER LES DOUBLES IMPOSITIONS Article 24 La double imposition est vite de la manire suivante :

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a) Lorsque, conformment aux dispositions de la prsente convention un rsident d'un Etat Contractant est soumis un impt cdulaire dans l'autre Etat raison des revenus ayant leur source dans cet autre Etat, ces revenus sont exonrs de l'impt cdulaire correspondant dans le premier Etat. Par ailleurs, ces mmes revenus, nets d'impt cdulaire, ne sont soumis l'impt gnral sur le revenu que dans l'Etat de la rsidence. DISPOSITIONS SPECIALES Article 25 : Non-discrimination 1. Les nationaux d'un Etat Contractant ne sont soumis dans l'autre Etat Contractant aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la mme situation. La prsente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1 de la prsente Convention, aux personnes qui ne sont pas des rsidents d'un Etat Contractant ou des deux Etats Contractants. 2. Les apatrides qui sont des rsidents d'un Etat Contractant ne sont soumis dans l'autre Etat Contractant aucune imposition ou obligation y relative, autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujettis les nationaux de l'Etat concern qui se trouvent dans la mme situation. 3. L'imposition d'un tablissement stable ou d'une base fixe qu'une entreprise ou un rsident d'un Etat Contractant a dans l'autre Etat Contractant n'est pas tablie dans cet autre Etat d'une faon moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la mme activit. La prsente disposition ne peut tre interprte comme obligeant un Etat Contractant accorder aux rsidents de l'autre Etat Contractant les dductions personnelles, abattements et rductions d'impts en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde ses propres rsidents. 4. A moins que les dispositions de l'article 9, du paragraphe 4, de l'article 13 ou du paragraphe 4 de l'article 14 ne soient applicables, les intrts, redevances et autres dpenses pays par une entreprise d'un Etat Contractant un rsident de l'autre Etat Contractant sont dductibles, pour la dtermination des bnfices imposables de cette entreprise, dans les mmes conditions que s'ils avaient t pays un rsident du premier Etat.

5. Les entreprises d'un Etat Contractant, dont le capital est en totalit ou en partie, directement ou indirectement, dtenu ou contrl par un ou plusieurs rsidents de l'autre Etat Contractant, ne sont soumises dans le premier Etat aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 6. Les dispositions du prsent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux impts de toute nature ou dnomination. Article 26 : Procdure amiable 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat Contractant ou par les deux Etats Contractants entranent ou entraneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la prsente Convention, elle peut, indpendamment des recours prvus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas l'autorit comptente de l'Etat Contractant dont elle est un rsident ou, si son cas relve du paragraphe 1 de l'article 25 de la prsente Convention, celle de l'Etat Contractant dont elle possde la nationalit. Le cas doit tre soumis dans les trois ans qui suivent la premire notification de la mesure qui entrane une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit comptente s'efforce, si la rclamation lui parat fonde et si elle n'est pas elle-mme en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de rsoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit comptente de l'autre Etat Contractant, en vue d'viter une imposition non conforme la Convention. L'accord est appliqu quels que soient les dlais prvus par le droit interne des Etats Contractants.

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3. Les autorits comptentes des Etats Contractants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de rsoudre les difficults ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l'interprtation ou l'application de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'liminer la double imposition dans les cas non prvus par la Convention. 4. Les autorits comptentes des Etats Contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir un accord comme il est indiqu aux paragraphes prcdents. Si des changes de vue oraux semblent devoir faciliter cet accord ces changes de vue peuvent avoir lieu au sein d'une commission compose de reprsentants des autorits comptentes des Etats Contractants. Article 27 : Echange de renseignements 1. Les autorits comptentes des Etats Contractants changent les renseignements ncessaires pour appliquer les dispositions de la prsente convention ou celles de la lgislation interne des Etats Contractants relatives aux impts viss par la convention dans la mesure o l'imposition qu'elle prvoit n'est pas contraire la convention. L'change de renseignements n'est pas restreint par l'article 1. les renseignements reus par un Etat Contractant sont tenus secrets de la mme manire que les renseignements obtenus en application de la lgislation interne de cet Etat et ne sont communiqus qu'aux personnes ou autorits (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernes par l'tablissement ou le recouvrement des impts viss par la Convention, par les procdures ou poursuites concernant ces impts, ou par les dcisions sur les recours relatifs ces impts. Ces personnes ou autorits n'utilisent ces renseignements qu' ces fins. Elles peuvent faire tat de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas tre interprtes comme imposant un Etat Contractant l'obligation : a) de prendre des mesures administratives drogeant sa lgislation et sa pratique administrative ou celles de l'autre Etat Contractant ; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient tre obtenus sur la base de sa propre lgislation ou dans le cadre de sa pratique administrative morale ou celles de l'autre Etat Contractant ; c) de fournir des renseignements qui rvleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procd commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire l'ordre public. 3. L'change des renseignements a lieu sur demande visant des cas concrets, d'office ou spontanment. Les autorits comptentes des Etats Contractants s'entendent pour dterminer la liste des informations qui seront fournies d'office. Article 28 : Fonctionnaires diplomatiques et consulaires 1. Les dispositions de la prsente Convention ne portent pas atteinte aux privilges fiscaux dont bnficient les fonctionnaires diplomatiques ou consulaires en vertu soit des rgles gnrales du droit des gens, soit des dispositions d'accords particuliers. 2. Dans la mesure o, en raison des privilges fiscaux dont bnficient les fonctionnaires diplomatiques ou consulaires, en vertu des rgles gnrales du droit des gens et aux termes des dispositions d'accords internationaux particuliers, le revenu n'est pas imposable dans l'Etat accrditaire, le droit d'imposition est rserv l'Etat accrditant. 3. Aux fins de la prsente Convention, les membres d'une mission diplomatique ou consulaire d'un Etat Contractant accrdite dans l'autre Etat Contractant ou dans un Etat tiers qui sont ressortissants de l'Etat accrditant, sont rputs tre rsident de l'Etat accrditant s'ils y sont soumis aux mmes obligations, en matire d'impts sur le revenu, que les rsidents dudit Etat. 4. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales, leurs organes et fonctionnaires, ni aux personnes qui, membres de missions diplomatiques ou consulaires d'Etat tiers, sont prsentes dans

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un Etat Contractant et ne sont pas considres comme rsidentes de l'un ou l'autre Etat Contractant au regard des impts sur le revenu. DISPOSITIONS FINALES Article 29 : Entre en vigueur 1. La prsente convention sera approuve selon les dispositions constitutionnelles en vigueur dans chacun des deux Etats. 2. Elle entrera en vigueur ds l'change des instruments de ratification et s'appliquera pour la premire fois : a) aux impts retenus la source sur les revenus attribus ou mis en paiement partir du 1er jour du mois qui suit celui de l'change des instruments de ratification ; b) aux autres impts tablis partir du 1er janvier de l'anne suivant celle de l'change des instruments de ratification. Article 30 : Dnonciation La prsente Convention est conclue pour une dure illimite mais chaque Etat Contractant pourra, jusqu'au 30 juin inclus de toute anne civile partir de la troisime anne dater de celle de sa ratification, la dnoncer, par crit et par la voie diplomatique, l'autre Etat Contractant. En cas de dnonciation avant le 1er juillet d'une telle anne, la convention s'applique pour la dernire fois : 1. aux impts retenus la source sur les revenus attribus ou mis en paiement au plus tard la fin du mois qui suit celui au cours duquel la dnonciation a eu lieu ; 2. aux autres impts tablis sur des priodes imposables prenant fin au plus tard le31 dcembre de la mme anne. En foi de quoi les soussigns, dment autoriss cet effet, ont sign la prsente Convention tablie en double exemplaires.

Fait Tunis, le 17 Mai 1984

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