Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
53
Projet annuel de performances : Prsentation du programme, des actions, des objectifs et des indicateurs
Prsentation par action des crdits demands pour 2006 Numro et intitul de laction Autorisations d'engagement Crdits de paiement 01 Contrle externe et indpendant des comptes publics 39.075.997 39.075.997 02 Contrle externe et indpendant de la rgularit et de lefficacit de la gestion publique 76.543.814 76.543.814 03 Conseil et expertise 14.987.127 14.987.127 04 Soutien aux activits des juridictions financires 40.634.330 40.634.330 Totaux 171.241.268 171.241.268
Rpartition par action des autorisations dengagement demandes pour 2006
PLF 2006 Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
54
Prsentation du programme 1. Finalits du programme Les finalits du programme Cour des comptes et autres juridictions financires rsultent en premier lieu de la Constitution et de la loi. A cet gard doivent tre cits les articles 14 et 15 de la dclaration des droits de lhomme et du citoyen : les citoyens ont le droit de constater, par eux- mmes ou par leur reprsentants, la ncessit de la contribution publique, de la consentir librement, den suivre lemploi, et den dterminer la quotit, lassiette, le recouvrement et la dure et la socit a le droit de demander compte tout agent public de son administration . Larticle 47 de la constitution dispose que la Cour des Comptes assiste le Parlement et le Gouvernement dans le contrle de lexcution des lois de finances . Larticle 58 de la loi organique n 2001-692 du 1 er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) dresse la liste non exhaustive des missions dassistance du Parlement confies la Cour. La LOLF introduit notamment deux nouvelles attributions dassistance du Parlement la Cour : - dune part, le dpt dun rapport conjoint au dpt du projet de loi de rglement, relatif aux rsultats de lexcution de lexercice antrieur et aux comptes associs, qui, en particulier, analyse par mission et par programme lexcution des crdits ; - et dautre part, la certification de la rgularit, de la sincrit et de la fidlit des comptes de lEtat . Le programme Cour des comptes et autres juridictions financires sinscrit dans une dmarche stratgique engage ds 2002 qui vise : - amliorer la gestion publique, - affirmer lidentit professionnelle des juridictions financires et garantir la qualit de leurs travaux, - rendre linstitution plus transparente et plus comprhensible pour les contrles et le public, - mieux intgrer laction europenne et internationale. 2. Prsentation de lenvironnement dans lequel sinscrit le programme Il appartient aux juridictions financires de crer les conditions dun dbat public plus riche autour du thme des finances de lEtat. Les finalits dcrites ci-dessus concernent en effet les citoyens la fois comme contribuables et usagers ou destinataires des services publics. Conformment la dcision du Conseil constitutionnel du 25 juillet 2001 sur la LOLF, il appartient aux autorits comptentes de la Cour des comptes, pour laccomplissement de sa mission dassistance au Parlement et au Gouvernement, de faire en sorte que lquilibre voulu par le constituant ne soit pas fauss au dtriment de lun de ces deux pouvoirs. 3. Prsentation des acteurs et du pilotage du programme Le Premier prsident de la Cour des Comptes est responsable du programme Cour des comptes et autres juridictions financires . Le programme sera gr au sein dun BOP central pour la gestion des crdits de la Cour des comptes et des autres juridictions financires. Les crdits dconcentrs au niveau des 26 chambres rgionales et territoriales des comptes (CRTC) feront lobjet de dlgations au sein de BOP locaux. 4. Prsentation des actions Le programme comporte quatre actions : Action 1 : Contrle externe et indpendant des comptes publics. Action 2 : Contrle externe et indpendant de la rgularit et de lefficacit de la gestion publique. Action 3 : Conseil et expertise. Action 4 : Soutien aux activits des juridictions financires.
Prsentation des actions
Action n 01 : Contrle externe et indpendant des comptes publics Le champ de contrle des comptes publics comprend tous les comptes des comptables publics de lEtat, des tablissements publics nationaux, des groupements dintrt public et des tablissements culturels ou denseignement ltranger soit plus de 1.100 comptes juger. La Cour est lorgane qui assure par la voie du juridictionnel, la rgularit des comptes publics. Cette mission est complte par une apprciation de la sincrit, de la fiabilit et de limage fidle des comptes publics dans les missions de certification que lui a dvolues larticle 58 de la loi organique relative aux lois de finances du 1 er aot 2001. Par ailleurs et de plus en plus, elle apprcie la qualit de la gestion pour ce qui concerne lensemble des comptes publics, et notamment des comptes des tablissements PLF 2006 Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
55 publics nationaux, pour lesquels il nest pas prvu de mission de certification. Les chambres rgionales et territoriales des comptes jugent, dans leur ressort, les comptes de tous les comptables publics des collectivits territoriales, des tablissements publics locaux, des tablissements publics spcialiss ainsi que de la plupart des hpitaux publics. Elles vrifient la rgularit des comptes et examinent la manire dont ont t effectues les diligences minimales auxquelles les comptables publics sont tenus. 41.085 comptabilits relvent de la comptence obligatoire des chambres rgionales et territoriales des comptes.
Action n 02 : Contrle externe et indpendant de la rgularit et de lefficacit de la gestion publique Cette action, qui regroupe le contrle de la qualit de la gestion et du bon emploi des fonds publics, est au cur des missions des juridictions financires. Le contrle du bon emploi des fonds publics, qui intervient, soit loccasion du jugement des comptes des comptables, soit directement en examinant la gestion des ordonnateurs, constitue, en termes quantitatifs, la premire activit des juridictions financires. La Cour exprime son avis sur la qualit de la gestion des entreprises publiques. Le contrle des organismes de scurit sociale, presque tous personnes morales de droit priv dont les ressources sont des cotisations caractre obligatoire, reprsente un poids croissant depuis sept ans, en particulier compte tenu du rapport annuel sur le financement de la scurit sociale que la Cour remet au Parlement. Au travers de ces diffrents contrles, la Cour participera lvaluation des politiques publiques. Les chambres rgionales et territoriales des comptes examinent la gestion des collectivits territoriales et de leurs tablissements publics ainsi que de tout organisme de droit priv bnficiant de concours publics. A cette occasion, elles contrlent la rgularit de la gestion, examinent laction publique sous langle de lconomie des moyens et valuent son efficacit au regard des objectifs viss.
Action n 03 : Conseil et expertise Aux termes de la Constitution, de la LOLF et de la loi, les membres des juridictions financires sont appels apporter assistance au Parlement et au Gouvernement. Dans cette perspective, ils laborent des contributions pour clairer le travail, sous forme notamment de rapports denqutes, des parlementaires et du Gouvernement. Les membres des juridictions financires sont aussi appels de manire permanente participer des actions ponctuelles de rforme ou des missions institutionnelles. Quant aux chambres rgionales et territoriales des comptes, elles interviennent sur saisine ou sur demande motive dune autorit extrieure, pour contrler les actes budgtaires des collectivits territoriales ou de leurs tablissements, examiner des marchs publics ou des dlgations de service public. Par ailleurs lexpertise de la Cour est reconnue au niveau international. La Cour participe aux organisations internationale (INTOSAI) et europenne (EUROSAI) dinstitutions suprieures de contrle. Neuf chambres rgionales des comptes sont galement trs prsentes au sein dEUROSAI. En outre, la Cour entretient dimportantes cooprations bilatrales avec la plupart des institutions des pays de laire francophone mais aussi avec ses homologues europennes. Les chambres rgionales des comptes contribuent aux travaux mens dans le cadre de lorganisation europenne des institutions rgionales de contrle externe des finances publiques (EURORAI), cre en 1992. Depuis 1984, le Premier prsident de la Cour des Comptes a t de manire rgulire commissaire aux comptes dau moins une organisation internationale. Depuis le 1 er juillet 2001, la Cour a t appele participer des actions de commissariat aux comptes des comptes de lOrganisation des Nations Unies. Plus dune cinquantaine de rapports et de lettres dobservations par an sont produits dans le cadre de cette mission. Depuis 2005, les membres des juridictions financires sont appels assurer des missions de commissariat aux comptes dInterpol.
Action n 04 : Soutien aux activits des juridictions financires PLF 2006 Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
56 Cette action regroupe les activits dtat major assures par le Premier prsident assist du secrtariat gnral de la Cour des Comptes et pour certaines de ses attributions par le procureur gnral. Le secrtariat gnral a pour mission dassister le Premier prsident dans lexercice de ses fonctions de direction gnrale de la Cour (Code des juridictions financires, article R112-3), dadministration des services de la Cour, de prsident du conseil suprieur des chambres rgionales des comptes ainsi que pour le fonctionnement des organismes associs : CDBF, Conseil des prlvements obligatoires, Comit denqute sur le cot et le rendement des services publics, commission permanente de contrle des socits de perception et de rpartition des droits. Pour les chambres rgionales et territoriales des comptes, cette activit de soutien regroupe, pour lessentiel, le secrtariat gnral et les services de la gestion intrieure.
Objectifs et indicateurs
Objectif n 1 (du point de vue du citoyen) : Contribuer au respect de la rgularit et de la fiabilit de la gestion et des comptes publics. Le contrle de la rgularit est une caractristique de lactivit des juridictions financires. Elle est essentielle pour garantir la qualit du service comptable rendu par lEtat et limage fidle que les comptes publics doivent donner de la gestion publique. Cet objectif doit couvrir tant lactivit de la Cour que celle des chambres rgionales des comptes. Pour amliorer le taux de couverture, la cour utilisera deux leviers : -une programmation pluriannuelle cible de ses travaux, en s'efforant de rduire la dure moyenne de ses contrles ; -la recherche de transferts d'emploi des fonctions soutien vers les fonctions de contrle (cf. objectif 4). Lapprciation de la performance des juridictions financires au regard des deux objectifs - contribuer au respect de la rgularit en veillant lamlioration de la fiabilit des comptes et oprations comptables ainsi qu lamlioration de la fiabilit des comptes et des systmes comptables - pourrait tre affine. Dans cette perspective, llaboration de taux de contrle diffrencis de manire plus fine que dans lindicateur actuel est ltude. Indicateur n 1 : Proportion de la masse financire juge, certifie ou fiabilise. 2003 2004 2004 2005 2006 2007 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Etat* % S.O. S.O. S.O. S.O. 15 Collectivits Locales % N.S. N.S. 15 15-25
* hors certification 100 %
Prcisions mthodologiques : Ce ratio doit permettre de mesurer la capacit de juger dans des dlais infrieurs six ans. Le taux sera constitu par le rapport entre le total des recettes de fonctionnement des organismes ayant fait lobjet dun jugement, dun rapport dobservations provisoire ou dun avis de certification et le total des recettes de fonctionnement des organismes soumis aux rgles de la comptabilit publique relevant de la comptence des juridictions financires. En 2003 et 2004 respectivement, les chambres rgionales et territoriales des comptes ont procd au jugement de 58,4 % et de 56,7 % des comptes de leur comptence. Ces donnes ne sont pas reprsentatives de lactivit juridictionnelle moyenne des CRTC. En effet, la ncessit dapurer rapidement les comptes transfrs, en application de la loi du 21 dcembre 2001, aux comptables suprieurs du Trsor, a fait progresser trs sensiblement le nombre de comptes jugs annuellement. Dans le mme temps, les masses financires relevant du contrle des CRTC ont diminu alors mme que les masses financires contrles, du fait de la ncessit dapurer les comptes avant le transfert, ont augment en 2003 et 2004. Ds lors, les comparaisons sont peu pertinentes. Pour lanne 2005, le systme dinformation ne permet pas, ce jour, de renseigner lindicateur. Pour lEtat, lindicateur relatif la masse financire certifie, ne vaut que pour lavenir. La certification, nouvelle mission qui incombe la Cour, a t fixe par la LOLF, compter de lanne 2006.
PLF 2006 Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
57 Source des donnes : Cour des Comptes.
Objectif n 2 (du point de vue du citoyen) : Contribuer la performance de la gestion publique. Contribuer la performance de la gestion publique se traduit par le contrle de la qualit de la gestion publique et par lexamen des gestions. Le champ de comptence inclut un potentiel considrable dorganismes ou dentits publics ou privs qui oblige les juridictions financires remplir un premier objectif gnral consistant couvrir de manire adquate et crdible leur domaine de comptence. Lobjectif de couverture du champ de comptence appelle des critres et des indicateurs souples. Il y a tout dabord, dans lexamen ou le contrle de la gestion, une dimension cyclique pour un certain nombre de contrles qui ont un caractre incontournable, comme les grands comptes dans les CRTC. La Cour est soumise dans certains domaines publication priodique (scurit sociale et rapport public annuel). Il y a aussi prendre en compte le type de prestation accomplie entre contrles simplifis et contrles approfondis. Un objectif en terme de pourcentage devrait tre adoss une norme de contrle. Le champ et la nature des contrles concerns par cet objectif sont distincts de celui des contrles concerns par l'objectif 1. Sagissant du contenu du contrle de la qualit de la gestion, on y retrouve la place fondamentale des contrles de rgularit, notamment juridiques. On y trouve une apprciation de la performance des gestions, en terme defficacit, dconomie et defficience. Par ailleurs, la mesure de lapprciation de la qualit de la gestion publique passe aussi par la participation des juridictions financires la mesure des rsultats de grandes politiques publiques qui sont de plus en plus interministrielles et partenariales (Etat-Collectivits territoriales). Indicateur n 1 : Proportion des entits contrles dans lanne par rapport lensemble du champ de contrle des juridictions financires. 2003 2004 2004 2005 2006 2007 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Cour des comptes nombre ou % 488 472 15-25 CRTC nombre ou % 14 13,58 15 15-25
Prcisions mthodologiques : Source des donnes : Cour des Comptes. Le taux sera constitu par le rapport : Nombre de contrles dans l'anne / Nombre d'entits relevant du champ de comptence des juridictions financires. Pour les CRTC, le nombre de contrles dans lanne doit sentendre comme le nombre de grands comptes contrls dans lanne. Les grands comptes sont dfinis comme les comptes des collectivits et organismes reprsentant, par rgion, 80% au moins des recettes de fonctionnement. Pour 2003 et 2004, les taux de ralisation ne concernent que les collectivits territoriales de plus de 10 000 habitants, le systme dinformation, en termes de masses financires nayant pas encore t mis en place. Dans ces conditions les tablissements publics, y compris hospitaliers, SEM et autres groupements nont pas t inclus dans les statistiques des chambres rgionales et territoriales des comptes. Pour autant, la proportion dtablissements contrls, relativement stable, peut tre estime un peu plus de 10%. Indicateur n 2 : Masses financires contrles par rapport au nombre de jours travaills. 2003 2004 2004 2005 2006 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Cour des comptes /jour CRTC /jour
Prcisions mthodologiques : Les premires donnes, relatives lanne 2006, seront disponibles dans le PAP joint au PLF 2007. Source des donnes : Cour des Comptes. PLF 2006 Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
58
Objectif n 3 (du point de vue du citoyen et de lusager) : Sassurer que linformation des responsables nationaux et locaux ainsi que des citoyens sur la gestion et le fonctionnement des organismes publics est de qualit. Les activits qui entrent dans le champ de laction 3, avec comme objectif dinformer les responsables nationaux et locaux ainsi que les citoyens, sont des activits dtudes, dexpertise et de contrle demandes par des tiers, raliss pour eux et ce titre ne relevant pas dune programmation linitiative des juridictions financires. Les collaborations apportes divers organismes (enqutes la demande du Parlement, Socits de perception et de rpartition des droits, conseil des impts, enqutes du comit denqute sur le cot et le rendement des services publics,), la participation au contrle budgtaire des organismes du secteur public local ainsi que le conseil sur les conventions de marchs publics et de dlgations de service public, laction europenne et internationale, le commissariat aux comptes dorganisations internationales, rentrent dans le domaine des activits dexpertise des juridictions financires. Lobjectif de performance qui en dcoule est double. Il sagit dune part dapporter un concours utile aux autorits commanditaires et dautre part de maintenir un niveau qualitatif et quantitatif dactivits dexpertise suffisant pour entretenir un savoir-faire et fertiliser les mthodes et les outils de contrle des juridictions financires mis en uvre pour laccomplissement de leurs propres missions. La Cour veillera ce que ces tches n'obrent pas les tches de contrle confies aux juridictions financires. Indicateur n 1 : Activit consacre aux missions de conseil et dexpertise. 2003 2004 2004 2005 2006 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Cour des comptes jours 9 572 9 543 9 871 CRTC jours 11 755 10 981 10 910 10 910
Prcisions mthodologiques : Les CRTC ne sont pas matresses des saisines budgtaires ainsi que des demandes davis sur les marchs et les dlgations de service public. Indicateur n 2 : Ralisation des travaux dans les dlais. 2003 2004 2004 2005 2006 2007 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Cour % 90 90 100 CRTC % 90 90 100
Prcisions mthodologiques : Source des donnes : Cour des Comptes. Comptabilisation de la proportion des travaux raliss dans les dlais lgaux ou rglementaires impartis.
Objectif n 4 (du point de vue du contribuable) : Amliorer lefficience des fonctions de soutien dans les juridictions financires. Lobjectif assign aux fonctions de soutien est tout dabord de garantir une scurit juridique sur tous les actes de gestion. Quil sagisse de la gestion des ressources humaines ou des actes relatifs la dpense publique, lobjectif de scurisation est au centre des proccupations des agents chargs du soutien aux politiques de contrle. Par ailleurs des guides de procdure ont t labors. Une stratgie de diminution des cots a t enclenche pour tout ce qui relve du soutien. Les dlais de paiement ont t rduits et lintroduction du logiciel ACCORD a permis de suivre les dlais de rglement dune dpense. La fonction paie est en cours dvolution avec lintroduction dun nouveau logiciel de traitement des informations de paie, ce qui rduira les rejets de la PGT. Enfin un outil automatis de comptabilit de cot et de gestion de masse salariale est en cours dexprimentation. PLF 2006 Programme 164 : Cour des comptes et autres juridictions financires
59 Indicateur n 1 : Poids de la masse salariale de la fonction soutien par rapport la masse salariale globale des juridictions financires 2003 2004 2004 2005 2006 2007 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Pourcentage de la masse salariale de la fonction soutien/masse salariale totale % 25 19 13 12
Prcisions mthodologiques : A ce stade, les pourcentages sont des estimations, tant en terme de ralisation que de prvision ou cible. Source des donnes : Cour des Comptes. Cet indicateur sera issu des comptabilits de cots permettant de connatre le poids de la masse salariale des agents assurant des tches de soutien et son impact par rapport la masse salariale totale des juridictions financires. Indicateur n 2 : Poids de la fonction soutien. 2003 2004 2004 2005 2006 Units Ralisation Prvision Ralisation Prvision Prvision cible Dpense de la fonction soutien / ensemble du budget des juridictions financires % ND 24
Prcisions mthodologiques : Source des donnes : Cour des Comptes. Le poids de la fonction soutien sera calcul en rapportant le cot de la fonction soutien l'ensemble du budget des juridictions financires, soit le montant des crdits de laction 4 soutien aux activits des juridictions financires rapport au montant total des crdits du programme. Toutes les dpenses de fonctionnement, autres que celles de personnel, ainsi que lintgralit des dpenses dinvestissement sont affectes la fonction soutien.