1914 - 2014 : CENT ANS

DIMPT SUR LE REVENU

Les notes de lIPP


n12


Juillet 2014


Mathias Andr
Malka Guillot


www.ipp.eu

Rsum
Depuis son instauration par la loi du 15 juillet 1914, limpt sur le
revenu (IR) a connu de multiples volutions et a t au cur de
nombreux dbats. Il sappuie sur deux principes fondateurs : le
caractre dclaratif de toutes les catgories de revenus au sein du
foyer fiscal et la progressivit des taux du barme. Avec la fin des
impts cdulaires en 1949 et lintroduction du quotient familial en
1945, il prend sa forme contemporaine partir du dbut des annes
1950. La priode daprs-guerre jusquen 1980 voit le poids de lIR
augmenter pour atteindre 5,6 % du PIB. Entre 1914 et 1986, le taux
marginal suprieur dpasse gnralement 60 %. Aprs cette
priode, la diminution du nombre de tranches, la baisse des taux
marginaux et le dveloppement des rductions dimpt
saccompagnent dune diminution des recettes de lIR, qui
reprsentent en 2009 2,4% du PIB. Cette baisse tendancielle de lIR
ne sest pas accompagne dune baisse des prlvements
obligatoires mais plutt dun basculement vers dautres
prlvements, notamment la Contribution sociale gnralise (CSG),
lautre impt sur le revenu.





La part de lIR dans les recettes publiques totales est passe de 12 % en
1981 6 % des prlvements obligatoires au dbut des annes 2000.

La part de foyers imposables limpt sur le revenu est passe de moins
de 2 % en 1916 20 % en 1955. Elle atteint son pic en 1985 prs de
65 % puis reste stable autour de 50 % depuis 1986.

Limposition relle des 1 % les plus aiss a cr jusquen 1982 (taux moyen
de 34,2 %) puis a diminu depuis (25 % en 1998).

Les classes moyennes et modestes, les 90 % du bas de la distribution des
revenus, ont vu leur contribution dans limpt total pay, passer de moins
de 15 % dans les annes 1950 35% depuis les annes 1970.








LInstitut des politiques publiques (IPP) est
dvelopp dans le cadre dun partenariat
scientifique entre PSE et le CREST.
LIPP vise promouvoir lanalyse et lvaluation
quantitatives des politiques publiques en
sappuyant sur les mthodes les plus rcentes de
la recherche en conomie.

www.crest.fr www.parisschoolofeconomics.eu

Affiche de Georges Villa pour le Comit central dtudes et de dfense
fiscale, lections lgislatives de 1914

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CENT ANS DIMPT SUR LE REVENU


Lanne 2014 est riche en commmorations historiques, du
dbut de la Grande Guerre la bataille de Bouvines (27 juillet
1214), mais cest aussi le centenaire de limpt progressif sur le
revenu (15 juillet 1914). Si lvnement risque de susciter peu
de reconstitutions en costumes, il nen reste pas moins un
lment structurant de lhistoire nationale, et du dbat
dmocratique qui entoure le consentement limpt.
Lobjet de cette note est de remettre en perspective les dbats
et les volutions dun impt souvent dcri, mais qui a,
jusquici, survcu tous les appels son abolition.

Un impt en perptuel dbat

Le nom dimpt sur le revenu (IR) date seulement de 1971. On
parle parfois d impt sur le revenu des personnes physiques
(IRPP), le nom en vigueur de 1949 1971, alors quen 1914,
sa cration, il sappelle impt gnral sur le revenu (IGR).

Une naissance mouvemente (1880-1914)
Linstauration en France, en 1914, de limposition progressive
des revenus est postrieure celle de ses voisins europens. La
Grande-Bretagne introduit un impt sur les revenus ds 1842.
Des impts progressifs sur le revenu sont introduits en Sude
en 1861, en Italie en 1864, en Prusse de 1891 1903 et aux
Pays-Bas en 1893 (Ardant, 1972).

En France, alors que la progressivit a t introduite pour
limpt sur les successions ds 1901, limposition
progressive des revenus a suscit de vives polmiques
(Piketty, 2001). LIGR a ainsi t instaur aprs des dcennies
de dbats politiques passionns et des mobilisations
vigoureuses de la part de lopinion publique et des milieux
politiques. Entre 1880 et 1907, plus de 200 textes lgislatifs ont
t abandonns ou rejets, exemples des nombreuses
batailles de limpt qui ont entour la cration de limpt
sur le revenu en France (Delalande, 2011). La contestation a
port la fois sur la forme dclarative, contre la mise en place
dune fiche personnelle , et sur laspect progressif, dnonc
comme injuste ou arbitraire .

Cest le projet de loi du ministre des finances, Joseph
Caillaux, initi en fvrier 1907, qui aboutira la loi du
15 juillet 1914. Le projet Caillaux initial est constitu
dune imposition deux tages : des taux proportionnels
distincts pour diffrentes catgories de revenus et la
superposition dun impt gnral au barme progressif.
Joseph Caillaux, figure du Parti Radical, reoit le soutien de
Jean Jaurs mais fait face lopposition dAdolphe Thiers,
dnonant notamment limmoralit crite en loi . Ayant d
faire face des rticences initiales fortes, symbolises par la
cration de ligues de contribuables , la premire version du
projet Caillaux a t vote lAssemble nationale en mars
1909 en sappuyant principalement sur des arguments
patriotiques, dans un contexte international tendu. La ncessit
de la connaissance statistique des situations individuelles a par
ailleurs t avance par les dfenseurs du projet.

Son adoption dfinitive fut cependant ralentie pendant trois ans
au Snat par la rdaction du rapport mile Amond. Les
lections davril et mai 1914 renforcent les partisans dune
imposition individuelle des revenus et permettent ainsi
dadopter enfin la loi, plus modre que le projet initial, le 15
juillet 1914 (publie au Journal Officiel le 18 juillet).

Une enfance fragile et instable (1916-1949)
La loi du 15 juillet 1914 a t applique dans les faits pour la
premire fois en 1916, sur les revenus de 1915, suite son
ajournement en raison du conflit mondial. En 1917, lIGR a pris
la forme dun systme deux tages conformment la loi
Caillaux. Il a ainsi exist jusqu six impts dits cdulaires
(car dclars sur des feuillets de dclaration distincts dit
cdules ) : ils sont indpendants les uns des autres et
s'appliquent diffrents types de revenus
1
. Ils sont taux
proportionnels (entre 3 % et 6 %) et s'ajoutent l'impt
gnral sur les revenus.
Cette priode initiale a t la plus instable pour le systme
dimposition : les diffrentes formes du barme ont
notamment altern entre une formulation en taux
marginaux ou en taux moyens, cest--dire le montant
dimpt pay comme proportion du revenu, et donc directement
applicable la totalit du revenu (voir encadr 1).

la suite de la loi du 25 juin 1920, les revenus des annes
1919-1935 taient dcoups en 25 tranches qui contribuaient
progressivement au revenu imposable par pas de 1/25
e
et un
seul taux global tait exprim (il correspondait au taux marginal
suprieur). Les annes 1942-1949 donnent enfin limposition
des revenus sa forme contemporaine. Le systme
dimposition prend sa forme dfinitive en 1949, avec
la suppression des impts cdulaires et linstauration de l'IRPP.
Initialement, le barme de lIRPP se compose d'une taxe
proportionnelle (TP), proche des impts cdulaires, et d'une
surtaxe progressive (SP), proche de lIGR et qui fonde
limposition progressive des revenus.

1. Il en existe deux en 1914 (foncier et valeurs mobilires) et quatre sont crs en 1917 (traitements et salaires, bnfices agricoles, bnfices industriels et commerciaux, bnfices non
commerciaux) ; pour les valeurs, se reporter Barmes IPP: Impt sur le revenu , Institut des politiques publiques, avril 2014, http://www.ipp.eu/fr/outils/baremes-ipp/impot-sur-le-revenu/




Encadr 1: Un barme en taux moyen ou en taux marginal ?
Un impt sur le revenu peut tre exprim soit en taux moyens, cest--dire comme le ratio dimpt I appliquer au revenu R (I/R),
ou en taux marginaux, cest--dire comme le montant dimpt supplmentaire payer pour un euro supplmentaire de revenu
(mathmatiquement, cest la drive dI/dR).
Le barme actuel de limpt sur le revenu est exprim en taux marginaux appliqu chaque tranche de revenus. Par exemple, la
tranche 4 de lIR pour 2014 de 30 % implique que les revenus imposables de cette tranche (compris entre 26 631 euros et 71 397)
sont imposs 30 %. Cela ne signifie pas un taux moyen dimposition de 30 % puisque les revenus infrieurs 26 631 euros sont
imposs des taux marginaux plus faibles. Ainsi, pour un revenu imposable de 36 000 euros (3 000 euros mensuel), le taux
marginal est de 30 % et le taux moyen de 23,3 %.
En France, un barme exprim en taux moyens a t appliqu en 1917 et 1918, rinstaur par le Front populaire en 1936, avant
dtre abrog dfinitivement en 1941 par le rgime de Vichy.
Le dbat concerne essentiellement la lisibilit du barme. Les contribuables ont tendance confondre taux marginaux et taux
moyens (do les craintes de sauter de tranches ) et ont gnralement du mal valuer leur taux moyens effectifs dimposition.
Plus rcemment, les conomistes C. Landais, T. Piketty et E. Saez ont relanc ce dbat en proposant dans leur livre Pour une
rvolution fiscale (2011) un nouvel impt sur le revenu exprim en taux moyens effectifs.


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Sans rellement modifier le barme appliqu de fait, ces taxes
seront fusionnes en 1959 pour donner lIRPP son rle
dimpt unique sur le revenu.

Si les salaires ont t imposs la source entre 1940 et 1948,
cette technique a t abandonne lors de la refonte de 1949 en
faveur du systme que lon connat depuis : dclaration des
revenus de lanne prcdente et imposition effective lanne
suivante.

Depuis sa cration, les montants dus au titre de lIGR pour une
anne donne taient dductibles lanne suivante, procurant
ainsi de trs fortes rductions aux contribuables aiss. Ce
mcanisme est supprim pour limposition progressive en 1947.

Pendant toute la III
e
Rpublique, limpt sur le revenu franais
est essentiellement un impt personnel avec un systme de
dductions forfaitaires pour charges de famille. Le quotient
familial, aujourdhui marque distinctive de limpt franais, est
introduit par la loi du 31 dcembre 1945.

Lge de la stabilit (1950-1986)
Aprs une monte en charge du barme entre 1946 (5
tranches) et 1949 (9 tranches), le taux marginal suprieur
va rester inchang 60 % de 1946 1982 (exception
faite des deux annes 1964 et 1967 et sans tenir compte des
majorations exceptionnelles).

Le nombre de tranches et les taux sont rests quasiment
identiques pendant 25 ans, entre 1949 et 1974 : le barme
typique de cette priode possde 8 9 tranches avec une
progression simple et quasi-arithmtique des taux : 0 %, 10 %,
15 %, 20 %, 30 %, 40 %, 50 % et 60 %. Le barme de limpt
sur le revenu a connu ensuite une priode faste entre 1975 et
1986, prolongeant la logique des dcennies 1950 1970 : la
progressivit a t plus tale sur 13 14 tranches avec des
taux chelonns par pas de 5 points entre 0 % et 65 % (cf.
colonne 2, tableau 1).
Cette stabilit dans la structure du barme dimposition traduit
aussi une politique de hausse de limpt par le gel des tranches
dimposition (phnomne appel fiscal drag en anglais). Entre
1949 et 1974, les seuils dimposition sont rests relativement
stables en valeurs nominales lexception de lgres
augmentations en 1950, 1951, 1965 et 1966. Cela conduit
mcaniquement une hausse du nombre de contribuables
imposs et une augmentation de limpt moyen pay.
partir de 1970, les seuils dimposition nont pas subi de
changements majeurs, tout en tant revaloriss chaque anne
pour suivre linflation. Les annes de 1975 1986
constituent la priode o le barme de limposition des
revenus est le plus progressif de laprs-guerre. En 1986,
la 14
e
et dernire tranche prsentait un taux marginal de 65 %
pour les revenus suprieurs 241 740 FRF (soit environ 48 000
en euros 2014).

Le dclin (1987-2011)
Limpt sur le revenu a connu plusieurs rformes au cours
de ces dernires dcennies : depuis 1987, le barme
dimposition a suivi une volution continue marque par
une rduction du nombre de tranches et une baisse des
taux marginaux appliqus.

Ainsi, limpt sur le revenu comportait 14 tranches jusquen
1986, puis 7 de 1994 2006 (taux marginal suprieur 56,8
%) et 5 depuis 2007 (taux marginal suprieur 40 %). La
cration rcente dune sixime tranche en 2013 (taux marginal
suprieur 41 %) est rebours de cette tendance longue de
glissement vers limpt proportionnel, sans pour autant revenir
au niveau dimposition des annes 1990 et de la priode
antrieure
2
. En 1994 et en 2007, la forte rduction du nombre
de tranches a t accompagne dune remise plat des seuils
dfinissant les tranches de revenus ( travers une fusion des
tranches intermdiaires). Dans les autres cas, les valeurs des
seuils dimposition sont gnralement revalorises en tenant
compte de linflation, sauf quand ils sont gels comme ce fut le
cas entre 2011 et 2013.

2. Une contribution exceptionnelle sur les revenus a t cre sur les revenus 2011 avec un taux marginal additionnel de 3 % et 4 % pour les revenus respectivement au-dessus de 250 000 et
500 000 .




Tableau 1 : La diminution du nombre de tranches et des taux marginaux du barme de limpt sur le revenu

Tranches du barme
de limpt sur le revenu
Taux en 1983
(%)
Taux en 1988
(%)
Taux en 1994
(%)
Taux en 2006
(%)
Taux en 2007
(%)
Taux en 2014
(%)
Tranche 1 0 0 0 0 0 0
Tranche 2 5 5 12 6,83 5,5 5,5
Tranche 3 10 9,6 25 19,14 14 14
Tranche 4 15 14,4 35 28,26 30 30
Tranche 5 20 19,2 45 37,38 40 41
Tranche 6 25 24 50 42,62 45
Tranche 7 30 28,8 56,8 48,09
Tranche 8 35 33,6
Tranche 9 40 38,4
Tranche 10 45 43,2
Tranche 11 50 49
Tranche 12 55 53,9
Tranche 13 60 56,8
Tranche 14 65

Sources : Barmes IPP: Impt sur le revenu, Institut des politiques publiques, avril 2014.



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Graphique 1: Part des recettes de limpt sur le revenu dans le PIB (France, tats-Unis, Grande-Bretagne)





Sources :
PIB : 1900-1948 issu de la srie
Production intrieure brute calcule
par la production de Villa (1994,
p.466), fourni par Piketty (2001),
Annexe G ; 1949- 1950 : Insee
(comptabilit nationale base 2010).

IR : 1915-1998 recalcul partir de
Piketty (2001) ; 1999-2013 : impt
sur le revenu net reu donn par les
documents valuation voies et
moyens . Donnes amricaines
extraites du site
www.usgovernmentrevenue.com ;
donnes de lInstitute for Fiscal
Studies pour le Royaume-Uni.

Lecture : Entre 1954 et 1984, les
recettes perues au titre de limpt
sur le revenu en France sont passes
de moins de 1,2 % du PIB 4,5% du
PIB.

Quels poids de limpt sur le revenu en France ?

Limpt sur le revenu est, en France, dcri comme
excessivement lourd, symbole dune fiscalit excessive , et,
dans le mme temps, dnonc comme un impt mit, trop
faible, et qui devrait tre rhabilit . Une partie de ces
diffrences dapprciation vient certainement dopinions
contrastes sur ce qui serait souhaitable dun point de vue de
politique fiscale. Mais, un aspect du dbat vient de la confusion
entre le poids global de lensemble des prlvements
obligatoires qui sont en France dun niveau lev en
comparaison internationale et de la part que reprsente lIR
dans ces prlvements un niveau en fait relativement faible.

Le graphique 1 reprsente ainsi la part des recettes fiscales de
lIR en France, de lincome tax aux tats-Unis et en Grande-
Bretagne sur longue priode. Les tats-Unis et la Grande-
Bretagne, malgr des prlvements obligatoires nettement plus
faibles en pourcentage du revenu national quen France, ont
des impts sur le revenu nettement plus lourds : autour de 8 %
du PIB aux tats-Unis, de 10 % du PIB en Grande-Bretagne,
contre 3,3 % en France aprs les hausses massives de 2012.
Pour obtenir un niveau de prlvement similaire celui des
tats-Unis, il faut ajouter la CSG et la CRDS, des impts sur le
revenu taux proportionnels (soit un total de 8 % du PIB).

En 2013, avec 68,5 milliards deuros, les recettes de lIR ne
reprsentent que 7 % de lensemble des prlvements
obligatoires (PO). titre de comparaison, la contribution
sociale gnralise (CSG) reprsente 91,7 milliards deuros (soit
4,3 % du PIB), 144,4 milliards deuros pour la taxe sur la valeur
ajoute (TVA) (soit 6,8 % du PIB) et 44,3 milliards deuros pour
limpt sur les socits (IS) (soit 2,1 % du PIB).
Le graphique 2 prsente la part des recettes de lIR dans le
total des prlvements obligatoires depuis 1914 : dans
laprs-guerre, la part de lIR dans les PO a suivi une
phase dexpansion jusquen 1981, dpassant 12 % des
PO pour ensuite dcrotre jusquau dbut des annes
2000 environ 6 % des PO. La hausse rcente se situe
donc dans un contexte de dclin de limportance de lIR au sein
de lensemble de la fiscalit franaise.



Graphique 2: Part de limpt sur le revenu dans les prlvements obligatoires

















Sources :
PO : 1915-1958 : sries tablies par
Pierre Villa, ajustes par Piketty
(2010) ; 1959- 2013 : Insee
(comptabilit nationale, base 2010).
IR : cf. srie du graphique 1.

Lecture : Limpt sur le revenu
reprsente 12,6% du total des
prlvements obligatoires en 1981.


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Encadr 2: Imposition effective et effets dassiette, le retour de la cdule
Depuis la loi de finances pour 1991 et lintroduction de la contribution sociale gnralise (CSG), la France dispose de deux impts
sur le revenu : un impt progressif et un impt proportionnel (flat tax). Avec une assiette plus large que lIR et des taux
proportionnels sur diffrents types de revenus, la CSG sapparente un retour de limpt cdulaire. Dans la mesure o elle est
prleve la source, la CSG est souvent ignore au point de faire dire certains que les foyers non imposables au titre de lIR
ne paient pas dimpt : en ralit, le taux moyen dimposition (IR et CSG) des foyers les plus modestes (les 20 % les plus pauvres),
se situe depuis 2000 autour de 5 %. Il en est de mme avec linstauration de la contribution pour le remboursement de la dette
sociale (CRDS), dont lassiette trs large va de pair avec un taux faible (0,5 %).
En outre, les mcanismes de rductions dimpt lis des dpenses spcifiques, les niches fiscales , ont fait leur apparition dans
la lgislation durant les annes 1980 et se sont multiplis dans les annes 1990, permettant de faire baisser limposition effective
au barme de lIR : en jouant sur le revenu imposable, on fait baisser son imposition relle.
La diminution de limpt sur le revenu depuis les annes 1980 ne sest donc pas traduite par une baisse de la fiscalit en France.
Avec un taux de prlvements obligatoires stable ou en croissance, les baisses dimpts ont surtout pris la forme dun
basculement de limpt sur le revenu vers dautres prlvements, cotisations sociales et CSG essentiellement.



Qui paie limpt sur le revenu ?

Le graphique 3 fournit un clairage saisissant sur la
construction de limposition progressive des revenus. lorigine
caractris par des taux faibles et uniquement pay par les trs
hauts revenus (les 1 % les plus riches), lIR sest largi partir
de laprs-guerre aux classes moyennes suprieures: la part
paye par les 10 % les plus aiss dpassait 75 % jusquen
1962. Les classes moyennes et modestes, les 90 % du bas de
la distribution des revenus, ont vu leur contribution passer de
moins de 15 % dans les annes 1950 35 % depuis les annes
1970 (en cohrence avec lvolution du nombre de foyers
imposables du graphique 5 ci-aprs).

Les foyers imposables
Le nombre de foyers imposables permet de mesurer la taille de
la population concerne par limposition des revenus.

Cette proportion a beaucoup volu sur longue priode comme
latteste le graphique 4.
Aprs une phase progressive dextension, notamment en raison
dune amlioration du recouvrement par ladministration fiscale,
la part de foyers imposables passe de moins de 2 % en 1916
12 % en 1925 (environ 2 millions de foyers), puis a oscill entre
10 % et 25 % jusquen 1955.
Ensuite, cette part a connu une phase de constante progression
chaque anne en raison de laugmentation des revenus et de
linflation mais de la stabilit nominale des barmes : elle
dpasse 50 % en 1967 (dpassant les 10 millions de foyers) et
se stabilise entre 60 % et 65 % entre 1975 et 1985 ; pour
ensuite chuter brutalement
3
et rester trs stable de lordre de
50 % entre 1986 et 2012, avec une baisse ponctuelle 43,3 %
pour limposition des revenus 2008.
En 2013, cela correspond 19,2 millions avis dimposition.
3. Avec des barmes stables en valeur nominale, linflation a donc mcaniquement rendu imposables certains foyers. En 1986, cest la cration de la demi-part supplmentaire pour tous les enfants
compter du 3
e
qui a rendu de nombreux foyers non imposables.







Graphique 3: Impt pay par catgorie de revenus Graphique 4: Part des foyers imposables depuis 1914








Source : Donnes entre 1915 et 1998 tires de Piketty (2001). Modle TAXIPP pour
la priode 1998-2014.
Lecture : En 1985, lIR vers par les 1 % les plus aiss reprsente 26 % du montant
total de limpt sur le revenu.
Note : Par construction, la somme des trois courbes rouges est constamment gale
100 %.

Source : Donnes entre 1915 et 1998 tires de Piketty (2001, p. 347).
Administration fiscale entre 1999 et 2012.
Lecture : Nombre de foyers assujettis limpt sur le revenu en proportion de la
population adulte.



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Graphique 5: Seuil suprieur dimposition et hauts revenus depuis 1914









Source : Barmes IPP: Impt sur le
revenu, Institut des politiques
publiques, avril 2014.

Lecture : En 1985, le seuil suprieur
du barme slevait 48 119 euros,
le taux marginal suprieur 65 %.

Notes : Les montants sont en milliers
euros 2014, cest--dire quils
tiennent compte de linflation cumule
(fournie par lInsee depuis 1949 ; les
indices de prix la consommation
antrieurs sont tirs de Piketty
(2001), annexe F).

Les taux marginaux suprieurs sont
pris dans les cas les plus dfavorables
et incluent les majorations ou
contributions exceptionnelles.



Limposition des hauts revenus
On dfinit le top 1 % , ou le 99
e
centile de la distribution de
revenus, comme les 1 % des individus les plus aiss dune
population donne. Selon lInsee, en 2011, les 610 000
personnes du centile suprieur de la distribution des revenus
disposent annuellement dau moins 93 000 euros de revenu
imposable.
La comparaison du seuil dimposition de la dernire tranche, et
du revenu imposable au-dessus duquel se trouvent les 1 % et
0,1 % les plus aiss permet de dterminer qui sapplique
effectivement la dernire tranche dimposition. Entre 1945 et
1960, la dernire tranche concerne de lordre dune
personne sur mille (top 0,1 %) ; depuis 1967, elle
sapplique plus dune personne sur cent (top 1 %).

Le graphique 5 reprsente lvolution du seuil suprieur et du
taux marginal de la dernire tranche. Cest en 1920 que les
taux suprieurs ont atteint pour la premire fois des valeurs
dpassant 50 % et arrivant jusqu' 90 % en 1924. Comme
pour la France (avec 65 %), les taux marginaux suprieurs
taient aussi plus levs au dbut des annes 1980 qu la fin

des annes 2000 : 72 % aux Pays-Bas et en Belgique, 62 % en
Italie, 66 % en Espagne, 53 % en Allemagne ou 60 % au
Royaume-Uni. Dans laprs-guerre, ils ont mme dpass les 90
% aux tats-Unis et au Royaume-Uni (voir Alvaredo et al.,
2013). Eurostat fournit la valeur du taux marginal suprieur
pour les pays dEurope depuis 1995 : limposition marginale
des hauts revenus a baiss dans la plupart des pays
dEurope entre 1995 (47,4 % en moyenne) et 2008
(38,9 % en moyenne) mais les volutions divergent depuis.

Le graphique 6 compare lvolution sur 100 ans de limposition
relle des 1 % les plus aiss (top 1 %) avec la valeur de ce
mme taux marginal suprieur. Depuis laprs-guerre,
limposition relle des 1 % les plus aiss a cr jusquen
1982 (taux moyen de 34,2 %) puis a diminu depuis
(25 % en 1998). Depuis les annes 1970, le taux marginal
suprieur est environ deux fois plus lev que le taux moyen
dimposition des 1 % les plus aiss. En parallle, le taux moyen
dimposition des 90 % les plus modestes na jamais dpass 5
% (en 1983) et tait infrieur 1 % jusquen 1957.


Graphique 6: Taux moyens dimposition limpt sur le revenu en France










Source : Taux moyen entre 1915 et
1998 tirs de Piketty (2001). Modle
TAXIPP pour la priode 1998-2014.

Lecture : En 1985, la dernire tranche
dimposition prsentait un taux
marginal de 65 %, les 1 % les plus
aiss payaient en moyenne 30,1 %
de leurs revenus au titre de lIR et
les 90 % les moins riches payaient
4,5 % de leurs revenus.

Note : Les taux moyens tiennent
compte de tous les paramtres en
vigueur (barmes, dductions,
majorations etc.) et sont exprims
partir du revenu fiscal (avant
abattements et dductions).


0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1914 1924 1934 1944 1954 1964 1974 1984 1994 2004 2014
Taux marginal de la dernire tranche
Taux moyen des 0,1% les plus aiss
Taux moyen des 1% les plus aiss
Taux moyen des 10% les plus aiss

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Note IPP n12

1914 - 2014 :
CENT ANS DIMPT SUR LE REVENU


Quel avenir pour limpt sur le revenu ?
En France, limpt sur le revenu est au cur des dbats sur la
fiscalit et la redistribution depuis plus dun sicle. Ses rformes
soulvent rgulirement les controverses politiques : bien que
son principe fondateur, la taxation progressive des revenus,
reste incontest, nombreux sont ceux qui aujourdhui rclament
la disparition de lIR dans sa forme actuelle. Aprs cent ans
dvolutions successives, il savre complexe pour certains,
repose sur une assiette perce pour dautres et reprsente
une part rduite des recettes publiques totales.
Proposer une nouvelle jeunesse ce centenaire est un enjeu
dmocratique. Une telle dmarche ncessite de lenvisager au
sein du systme fiscal et social dans son ensemble, lui-mme
difficilement lisible et dune grande complexit, en raison
notamment d'une grande varit de prlvements sociaux et de
la coexistence de deux impts sur le revenu (IR et CSG).




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LInstitut des politiques publiques sest donn pour mission
de rassembler lensemble de la lgislation des politiques
publiques en France dans une perspective historique et
scientifique. Lobjectif est den faciliter lvaluation, lanalyse
et la diffusion.

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Rfrences

- Alvaredo F., Atkinson, A., Piketty, T., Saez, E. (2013) The Top 1 Percent in International and Historical Perspective, Journal of Economic
Perspectives, vol. 27, n3.
- Ardant, G. (1972) Histoire de limpt, Fayard, Paris.
- Delalande, N. (2011) Les batailles de limpt, Le Seuil, Paris
- Landais, C., Piketty, T. et Saez, E. (2011) Pour une rvolution fiscale, Le Seuil, Paris
- Piketty, T. (2011) Les hauts revenus en France au XXe sicle, Grasset, Paris.


Auteurs de la Note IPP n12

Mathias Andr et Malka Guillot sont conomistes l'Institut des politiques publiques.

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