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LA COMPTABILITE ASSOCIATIVE
1. Pourquoi une comptabilit ?
2. Les principes comptables
3. Le plan comptable associatif
4. La tenue de la comptabilit
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1. POURQUOI UNE COMPTABILITE ?
Principe :
La comptabilit nest pas obligatoire.
Drogations :
Les associations qui reoivent une subvention suprieure
150 000 doivent tenir une comptabilit conforme au plan
comptable associatif.
Les associations qui reoivent une subvention publique
suprieure 75 000 doivent prsenter un bilan.
Les associations qui reoivent une subvention doivent prsenter
un budget.
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1. POURQUOI UNE COMPTABILITE ?
La comptabilit nest pas toujours obligatoire mais
lassociation a tout intrt tenir une comptabilit pour
Dterminer le rsultat de son activit
Connatre ses disponibilits financires
Se fixer des objectifs dans un budget
Justifier de lemploi des fonds reus
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2. LES PRINCIPES COMPTABLES
La comptabilit doit tre tenue avec rigueur
Conserver et classer tous les justificatifs
Comptabiliser tous les mouvements de trsorerie
Dterminer un exercice comptable
Appliquer le principe de continuit des exercices
Utiliser toujours les mmes mthodes
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2. LES PRINCIPES COMPTABLES
La tenue de la comptabilit repose sur le principe de
lquilibre entre les emplois et les ressources de lassociation
Ressources : Do vient largent ?
Ressources de financement
Ressources de lexploitation
Emplois : O va largent ?
Emplois durables
Emplois consommables
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2. LES PRINCIPES COMPTABLES
La tenue de la comptabilit repose sur le principe de la partie
double :
A une ressource correspond un emploi
Ex : Achat de timbres en espces
Ressource : argent dans la caisse
Emploi : timbres postaux
Ex : Encaissement dune subvention
Ressource : subvention
Emploi : versement sur le compte en banque
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ACTIF
Emplois durables
PASSIF
Ressources
de financement
Ce que lassociation
possde
BILAN
Rsultat = actif - passif
COMPTE DE RESULTAT
CHARGES
Emplois
consommables
PRODUITS
Ressources
de lactivit
Rsultat = produits - charges
2. LES PRINCIPES COMPTABLES
Ce que lassociation
doit
Ce que lassociation
encaisse
Ce que lassociation
dpense
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2. LES PRINCIPES COMPTABLES
Chaque opration financire doit tre enregistre dans au moins
deux comptes du plan comptable associatif :
Le compte permet de suivre lvolution dun lment particulier du
patrimoine ou dun lment de lactivit.
Il donne une reprsentation numrique des augmentations ou des
diminutions traduites en valeur montaire qui ont, soit affect un
lment du patrimoine, soit contribu former le rsultat.
Chaque compte est numrot selon une codification dcimale plusieurs
niveaux.
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2. LES PRINCIPES COMPTABLES
Le ou les comptes correspondant lemploi des fonds sera dbit
Le ou les comptes correspondant la ressource sera crdit
Pour chaque opration , on aura lgalit suivante
Dbit = Crdit
Ex : Achat de timbres en espces
Le compte 531 - Caisse est crdit
Le compte 626 - Frais postaux est dbit
Ex : Encaissement dune subvention
Le compte 740 - Subvention est crdit
Le compte 512 - Banque est dbit
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3. LE PLAN COMPTABLE
Les comptes sont numrots et rpartis en classe . On distingue :
Les comptes de bilan
Classe 1 : Comptes de capitaux
Classe 2 : Comptes dimmobilisations
Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours
Classe 4 : Comptes de tiers
Classe 5 : Comptes financiers
Les comptes de gestion
Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits
Les contributions volontaires en nature
: Classe 8 : Traitement des contributions volontaires en nature
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3. LE PLAN COMPTABLE
Titres de placement, banque, chques
postaux et caisse
Avoirs financiers et
disponibilits
Financiers 5
Clients, fournisseurs, dettes fiscales et
sociales
Crances et dettes De tiers 4
Matires premires, produits finis ou
marchandises
Biens destins tre
transforms ou
vendus
De stocks 3
Immobilisations corporelles,
incorporelles et financires
Biens durables Dimmobilisations 2
Fonds associatif, rserves, rsultat,
emprunts
Ressources
permanentes de
lassociation
De capitaux 1
Contenu des comptes Nature des comptes Comptes Classes
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3. LE PLAN COMPTABLE
70 Produits de lactivit
74 Subventions
75 Autres produits de gestion courante
76 Produits financiers
77 Produits exceptionnels
Ressources de
lactivit
De produits 7
60 Achats
61 Services extrieurs
62 Autres services extrieurs
63 Impts et taxes
64 Charges de personnel
65 Autres charges de gestion courante
66 Charges financires
67 Charges exceptionnelles
68 Dotations aux amortissements
Dpenses lies
lactivit
De charges 6
Contenu des comptes Nature des comptes Comptes Classes
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
La mthode comptable retenue le plus souvent est la mthode
Recettes Dpenses.
Seules les crances encaisses et les dettes payes sont enregistres
au cours de lexercice.
Au moment de ltablissement du bilan et du compte de rsultat,
il pourra tre tenu compte des dpenses engages et des crances
acquises .
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
Les oprations doivent tre enregistres au jour le jour dans
un livre - journal des recettes dpenses.
Totaux
Dpense Recette Dpense Recette
Caisse Banque
Nature de
lopration
Date
Nde
lopration
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
Les oprations courantes seront ensuite ventiles selon le
type de recettes ou le type de dpenses concernes.
Les recettes sont ventiles en
70 Produits de lactivit
74 Subventions
75 Autres produits de gestion courante
76 Produits financiers
77 Produits exceptionnels
Les dpenses sont ventiles en
60 Achats
61 Services extrieurs
62 Autres services extrieurs
63 Impts et taxes
64 Charges de personnel
65 Autres charges de gestion courante
66 Charges financires
67 Charges exceptionnelles
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
A intervalles rguliers, il convient de :
Tirer les soldes des comptes de banque et de caisse toutes les
semaines ou au minimum tous les mois.
Contrler quil ny a pas dcart avec le montant indiqu sur le
relev bancaire ou le montant des espces dtenues en caisse.
En cas dcart, il conviendra dtablir un rapprochement bancaire
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
Il est possible galement dtablir une comptabilit dengagement
Les achats seront enregistrs dans un journal dachat et lon dbitera un
compte dachat par le crdit dun compte fournisseur
Les ventes seront enregistres dans un journal de vente et lon crditera
un compte de vente par le dbit dun compte client
Les oprations bancaires seront enregistres dans un journal de banque
Les oprations de caisse seront enregistres dans un journal de caisse
Les autres oprations seront enregistres dans un journal doprations
diverses
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
Oprations courantes Oprations priodiques Oprations dinventaire
Journal dachats Journal de ventes Journal de trsorerie
Journal doprations
diverses
Grand livre
Balance
Les tats financiers
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4. LA TENUE DE LA COMPTABILITE
Pour justifier de toutes les critures comptables effectues,
il convient de conserver les pices comptables concernes
(factures, quittances, notes de frais, bordereaux de remises
de chques) avec par exemple :
Un classeur factures pour les factures payes avec indication
du n dopration, de la date et du mode de rglement
Un classeur banque avec relevs de comptes, bordereaux
de virement ou de remise de chques, talons de chques
Un classeur cotisations pour le suivi des cotisations des
adhrents