Comment calculer IS ?

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Comment calculer IS ? Pour rpondre cette question je vous invite faire cet exercice
pratique : La socit Voile de lAtlantique est une socit anonyme au capital de 500
000 DH; libr a concurrence des trois quatre (3/4). Cette socit cre en 1990 est
spcialise dans la fabrication et la commercialisation de matriel et article de sports
nautiques.
Cette socit rayonne sur lAtlantique et depuis peu sur la Mditerrane, elle dtient en
plus des participations dans certaines socits du mme secteur dactivit.
Lexercice comptable concide avec lanne civile,la socit vous consulte pour la
dtermination du rsultat fiscal de lexercice 1996.pour cela il communique les
renseignements suivants:

le bnfice comptable provisoire avant limpt:

le bnfice comptable provisoire avant limpt slve a 431 230 DH.

Les actions:
En novembre 1996 la socit a cd 100 actions de la socit SEA SPORT au prix
unitaire de 300 DH.Ces actions ont t acquises en Mars 1991 pour 210 DH laction. La
socit souhaite acqurir de nouvelles actions en 1997 et sest engage par crit a cet
gard.

Autres produits:
parmi les autres produits perus et enregistrs en comptabilit, il faut tenir compte de:

12 000 DH dintrt dun compte bloqu a WAFA bank.

30 000 DH de dividendes perus dune socit marocaine dans laquelle elle dtient
une participation a 40%.

15 000 DH de redevances provenant dune licence de brevet marocain concde

pour 8 ans a une socit totalement indpendant.

Frais gnraux
Parmi les frais gnraux, on relve:

34 000 DH reprsentant des frais de sminaire ayant runi pendant deux jours
ltat-major de la socit afin de mettre au point la stratgie de dveloppement de
lentreprise pour les cinq prochaines annes.

54 000 DH de jetons de prsence

36 000 DH dintrt verss a Mme GONZALES, PDG de la socit et qui a laiss

tout au long de lanne 300 000 DH en compte courant.

200 000 DH reprsentant la rmunration de M. GONZALES,directeur financier de la

socit et poux du PDG.

21 400 DH de pnalits se dcomposant comme suit:

2 000 DH pnalits pour retard de paiement des acomptes de lIS.
15 400 DH pnalits fiscales dassiette(retard de dclaration)
4 000 DH pnalits verses a la scurit sociale.

8 000 DH verss a titre de subvention a un organisme qui gre une crche pour les
enfants du personnel dun groupe dentreprises dont Voile de lAtlantique .

12 000 DH verss a Mdecins sans frontires .

Travail Faire:
Calculer lIS de la socit viole de lAtlantique en 1996 sachant que :
1. le taux pratiqu par B.M en 1996 est de 11 %
2. le CA de la socit est de 12 500 000 DH

Corrig du calculer IS:

lments
Rsultat
Action cds
Dintrt bloqu a
WAFA bank
Dividendes
Licence de brevet
Frais de sminaire
Jetons de prsence
Intrt verss a
Mme GONZALES
Rmunration de
M GONZALES

Pnalits
+ P. de retard
+P. fiscale
+P. vers a la
scurit sociale
Dons a une
organisation qui
gre une
crche pour les
enfants du
personnel

Rintgration
431 230

3000

36000
-

Dduction
-

30000

2000
15400
4000

Justification
Produit exonr
(12000/0.8)0.2=3000

Produit imposable
Charge dductible
Charge dductible

Charge dductible
parce quelle sagit
dune rmunration
rel
Sagit des impt
non dductible

Sagit dune dons

dductible avec
limitation
Parce que le montant
est infrieur a
(12 500 000*0.002)

Dons verss a
Mdecins sans
frontires

TOTAL

491630

Dons vers a une

organisation
internationale ,dons
dductible sans
limitation

30000

Rsultat fiscale= rsultat comptable + les charges non dductible les produits
exonrs .
Alors:
Rsultat fiscale=431 230 + 60400 30000 = 461 630
Je pense que vous avez maintenant une aide bien prcise sur: Comment calculer IS ?
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