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OFPPT
Programme
dinitiation la dmarche
de
cration dentreprise
MODULE 3
PLANIFICATION DU DEMARRAGE DE
LENTREPRISE
- COMPRHENSION DE LA FISCALIT
Exigences minimales..........................................................................................
COMPRHENSION DE LA FISCALIT
Planification du dmarrage de lentreprise Module 3
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INTRODUCTION
La fiscalit de l'entreprise, aussi complexe soit-elle, constitue un ensemble de
connaissances que l'entrepreneur doit connatre.
Sans carter la collaboration ventuelle d'un comptable ou fiscaliste afin d'aider
l'entrepreneur, il est important pour celui-ci de connatre les principales rfrences
fiscales afin d'exercer son rle de dirigeant.
Ce guide constitue un atout pour l'entrepreneur dans ses contacts futurs avec les
instances fiscales du pays.
Rappelez-vous que nul nest suppos ignorer la loi .
Le prsent guide touche les notions de la fiscalit dune faon rapide et
superficielle. Les nouveaux promoteurs tant exonrs dimpt durant les cinq
premires annes de leur exploitation, nous avons report en post-formation
lapprentissage complet de la fiscalit des entreprises marocaines.
Nanmoins, il est important que vous soyez sensibiliss cette ralit des charges
fiscales de faon vous y prparer ds prsent. De plus, toutes les socits sont
soumises, ds le dpart, la perception de la TVA.
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LE DMARRAGE DE L'ENTREPRISE
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FORME
JURIDIQUE
Registre central du
commerce
Socit en nom
collectif (SNC)
Fiduciaire et service
de lenregistrement et
du timbre.
Greffe du tribunal de
1e instance.
5. Immatriculation au registre du
commerce en prsentant les
documents suivants :
- Certificat ngatif
- Dclaration de patente
- Statut
- P.V. des assembles
- Imprim de dclaration au registre
du commerce
SNC
Registre central du
commerce
6. Publicit :
- journal des annonces lgales
- Bulletin Officiel
Le Matin du Sahara
La vie conomique
Imprimerie officielle
Rabat
FORMALITS
FORME
JURIDIQUE
O
Service des impts
Prfecture ou lieu
dimplantation du
projet
Dlgation CNSS du
lieu dimplantation
Service Inspection du
travail
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RGIME FISCAL DES ENTREPRISES
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Les entreprises tablies au Maroc sont assujetties aux impts et taxes suivantes :
1. DROITS DENREGISTREMENT
-
Cet impt est d par toutes les personnes exerant une activit industrielle
ou commerciale. Son taux est fix 10% de la valeur locative.
Toutefois, les entreprises industrielles, touristiques, commerciales,
artisanales, de promotions immobilires ou de lotissement ne sont
passibles de cet impt que 5 ans aprs le dbut de leurs activits.
Cette dure est porte 15 ans pour les entreprises installes dans les
zones franches dexportation.
3. DROITS DE DOUANE
Elles sappliquent et varient, selon les produits de 2,5 % 50 %
Toutefois, une liste des biens dquipement, matriels et outillages, ainsi
que leurs parties, pices dtaches et accessoires sont passibles dun
droit rduit de 2,5 % ou de 10 % ad valorem.
Cette liste qui est modifie et complte loccasion de la promulgation de
chaque loi de finances, concerne les produits figurants au A et B du
paragraphe III de larticle 4 de la loi de finance transitoire no 45-95 (Dahir no
1-95-243 du 30 dcembre 1995).
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20% (taux normal) pour tous biens et services sauf ceux passibles des autres
taux ou exonrs.
5. TAXE URBAINE
-
Elle est calcule annuellement sur la base de la valeur locative des terrains,
des immobilisations en btiment et leurs amnagements et des quipements
dont dispose lentreprise. Son taux est de 13,5 %.
Ne sont pas soumis cette taxe durant les 5 premires annes de leur
installation :
les constructions nouvelles, les additions de constructions ainsi que les
machines et appareils faisant partie intgrante des tablissements de
production de biens ou de service. Cette dure est de 15 ans si ces
oprations sont ralises dans une zone franche dexportation.
6. TAXE DDILIT
Elle est calcule sur la base de la valeur locative normale selon un taux de :
- 10% pour les btiments situs lintrieur des primtres urbains
- 6 % pour les btiments situs dans les zones priphriques des communes
urbaines
10 % sur les produits bruts perus par les socits trangres. Il sagit dun
prlvement la source libratoire de tout autre impt direct.
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Un taux de 8,75% est appliqu pour les entreprises installes dans les
zones franches dexportation durant les 15 premires annes de leur
exploitation.
Depuis le 1er juillet 1999, les tablissements hteliers ralisant au moins 50
% de leur chiffre daffaires total en devises, bnficient dun abattement de
50 % de la base imposable correspondant la partie du chiffre daffaires
ralis en devises.
8. IMPT GNRAL SUR LES REVENUS (IGR)
Il sapplique aux :
- revenus des activits professionnelles;
- revenus salariaux et assimils;
- revenus fonciers
- revenus des capitaux immobiliers.
Les contribuables soumis lIGR sont :
-
(La liste des endroits ainsi dsigns est publie et mise jour dans un
document intitul Guide de lInvestisseur industriel, publi par le
Ministre de lIndustrie, du Commerce et de lArtisanat du Maroc).
Un abattement de 80% sur lIGR est prvu pour les entreprises installes dans
les zones franches dexportation durant les 15 premires annes de leur
exploitation
Depuis le 1er juillet 1999, les tablissements hteliers ralisant au moins 50
% de leur chiffre daffaires total en devises, bnficient dun abattement de
50 % de la base imposable correspondant la partie du chiffre daffaires
ralis en devises.
Le barme de lIGR est le suivant :
Tranches de revenus en DH
0 - 20,000
20,001 - 24,000
24,001 - 36,000
36,001 - 60,000
60,000 - et +
Taux en %
Exonr
13 %
21 %
35 %
44 %
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11. TAXE SIR LES PRODUITS DES ACTIONS, PARTS SOCIALES ET REVENUS
ASSIMILS (TPA)
Le taux de la TPA est de 10% des bnfices distribuer.
Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, distribus par les
socits ayant leur sige social au Maroc et relevant de limpt sur les socits
IS, sont soumis la TPA qui sapplique aux :
-
Bnfices raliss au Maroc par les socits ayant leur sige social ltranger
et dans le cas o ces bnfices sont distribus aux actionnaires ltranger.
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TENUE DE LIVRES
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Exigences minimales