Les lments non dductibles et non imposable

Produits d'exploitation
CA M/se non livr
Vente de pdt finis montant encaiss mais non livr
Produits constats d'avance
Le stock final sous valu
Avance reus sur commande non livr
Garanties perus
Produits financiers
Produits de participation
Dividendes
Bonis de liquidation
intrts statutaires
Tantimes ordinaires reus

Dduction de la TVA si la charge est dductible en TTC mais comptabilise en

Intrts crditeurs

Produits non courants

Primes d'assurance vie dj verses en cas de ralisation de sinistre. (Dcs)
Dgrvements
Reprise sur les provisions forfaitaires
Charges d'exploitation
Achat sans facture
Achat d'un micros ordinateur
Achat de fournitures de bureau qui n'a pas t consomm la fin de l'exercic
Les emballages rcuprables (immobilisation)
Rnovation et remplacement
Rintgration du montant TVA si la charge est dductibleen HT mais comptab
Charges constates d'avance
DEA des immobilisations non amortissables
Dotation aux provision si
Dotation pour immobilisations amortissables
Dotation pour des risques assurables
Dotation non individualise et prcise
Acquisition des immobilisation comptabiliss comme des charges

L'IS, la Cotisation minimale et acomptes prvisionnels

6% du rglement en espces des ventes dont le montant>20.000 dh
50% du rglement en espces des dpenses dont le montant>10000
Salaire ne correspondant pas un travail effectif
Primes d'assurance
Avances verses sur commande non reue
Cadeaux publicitaires
Dons allous
Pnalits et amendes et majoration
TVA rcuprable
TVA
IGR
Droit de douane
Charges salariales
Cotisation patronale de scurit sociale
Indmnit de rachat
Provision d'amende et pnalit
Provision pour propre assureur
Provion pour garantie donne aux clients
Provion pour charge de personnel(cong, fonds de retraite)
Dotations
Amortissement du vhicule de tourisme si (VO>300000, Taux >20%)
Charges financires
Dividendes verses aux associes
Intrts sur avances en compte courants associs

Charges non courantes

Majoration, Amendes et pnalits

Infraction de code de travail de route contrle de prix des dispositions fiscales

L'Impt sur la socit

Le stock doit tre valu leur cot de production

si une charge de fabrication a t omise donc le rsultat a t minor donc
dette envers les clients et non pas les ventes rattaches au 4421
garantie consolider comme des dpts et des cautionnements reus et non

Ils ne sont pas imposables car ils bnficient d'un abattement de 100% po

pour les montants bruts sont imposables, la taxe sur les produits revenu fixe
les banques est considr comme une avance sur IS

sur impt non dductibles

se en TTC

Vie au profit de la socit fiscalement elle est considre comme un placeme

au profit du personnel non intgr au salaire
C'est une crance sur le fournisseur
doit dpasser les 100 Dhs TTC
aux uvres sociales: Limitation =2 pour mille CA TTC *2/1000-dons=excde
aux autres organismes sont des libralit non lis la gestion rintgrer

elle n'est pas une charge pour l'entreprise et s'intgre au cot de l'immobilisa
rintgrer
Il s'agit d'impt personnel du salari et non une charge pour le personnel
concernant un bien d'quipement (lment d'investissement)
Importation du matriel industriel
Rem d'un salari n'exerant aucun fonction charge non lie la gestion
Cotisation pour un salari sans fonction
considre comme une valeur d'origine et non pas comme une charge

Ils affectent le rsultat antrieure et non une charge

Intrt vers aux associs: 67500
Capital : 450000
Avance faite par un associ : 900.000 la date du 02/04/2016
Taux maximum des intrts dductibles servis aux associs : 3%

a source par

mme une chage pour la socit

Si le capital n'est pas entirement librs

Si le capital est entirement libr
Avance>Capital
0

Rintgration de l'intrt vers

Montant du Capital
Diffrence

Si Avance< Capital

Montant de l'avance rintg

de l'intrt vers

67500
450000*3%*9/12

avance rintgrer

67500

10125 Rintgration
10125

57375

Au titre de l'exercice 2015, l'entreprise Omga dgage un rsultat comptable bnfic

Pour les produits :
Elle a reu 12.000 dhs de dividendes pour les titres de participation au capital d'une s
Elle ralise une plus-value de 25.000 dhs sur la cession d'un matriel.
Pour les charges:
Salaire de M. LAHOUCINE Directeur gnral : 90.000 dhs .
L'entreprise a distribu 200 cadeau publicitaires de 150 dh l'unit ses clients.
Elle rgle 2400 dhs d'amendes et pnalit pour infraction du code de circulation et 6
Elle a rgl une facture en espce des frais gnraux montant : 15.000 dhs.
Elle rgle 9.000 dhs de marchandise sans facture .

Travail faire : Sachant que l'entreprise a dgag au cours de l'exercice 2014 un rsu

itre de l'exercice 2015, l'entreprise Omga dgage un rsultat comptable bnficiaire de 450.0000 Dhs les
r les produits :
a reu 12.000 dhs de dividendes pour les titres de participation au capital d'une socit.
ralise une plus-value de 25.000 dhs sur la cession d'un matriel.
r les charges:
aire de M. LAHOUCINE Directeur gnral : 90.000 dhs .
ntreprise a distribu 200 cadeau publicitaires de 150 dh l'unit ses clients.
rgle 2400 dhs d'amendes et pnalit pour infraction du code de circulation et 600 dhs de majoration pour
a rgl une facture en espce des frais gnraux montant : 15.000 dhs.
rgle 9.000 dhs de marchandise sans facture .

vail faire : Sachant que l'entreprise a dgag au cours de l'exercice 2014 un rsultat fiscal dficitaire de 50

Elments
Rsultat comptable
Analyse des Produits
Dividendes : Exonration 100% libtoire de 15 % de l'IS
Plus-value sur l cession d'un matriel: Produit dductible
Analyse des Charges
Salaire de M.LAHOUCINE DG: C'est un travail effectif
Cadeaux publicitaires 200*150 a dpasse 100 dhs
Amende et Pnalit: Chargenon dductible
Majoration pour infraction du code de circulation
Rglement de facture en espce des frais gnraux 50% du montant
Rglement de marchandise sans facture
Total
Rsultat fiscal brut
Dficit de l'exercice 2014 Hors Amortissement
Rsultat fiscal aprs imputation de dficit
Dficit fiscal de l'exercice 2014 (amortissement)
Rsultat fiscal net

IS thorique

ficiaire de 450.0000 Dhs les autres informations fiscales sont

comme suit :

e socit.

600 dhs de majoration pour paiement tardif de la TVA due.

sultat fiscal dficitaire de 50.000 dhs dont 20.000 dhs d'amortissement , calculer le rsultat fiscal de l'exerci

Rintgration

Dduction
450000
12000
30000
2400
600
7500
9000
499500

12000
487500

30000
457500
20000
437500

131250

Exercice

le rsultat fiscal de l'exercice 2015.

Exercice

Le montant total payer avant l

IS thorique=
Rsultat fiscal net =
Taux
IS thorique
Calcul de la Cotisation minimale
Chiffre d'affaire
Produits accessoires
Produits financiers sauf les dividendes
Les subventions et dons reus
Exemple : La base de la CM de l'entreprise OMEGA pour l'exercice 2015 se compose de :
CA HT
Produits accessoires HT
Produits financiers
Subventions reus
Calculer la CM de l'entreprise OMEGA pour l'exercice 2015

Ctisation minimale

Ecart des xcdents

Impt payer 2015
Acomptes provisionnel
Reliquat
Acompte 2016=
Total payer

Rsultat fiscal * taux

437500
30%
131250
Taux
0.50%

r l'exercice 2015 se compose de :

3500000
250000
30000
15000

dont 12000 de dividendes

IS du
3783000
0.005
18915
131250

3000

18915

112335

112335
104335

8000
18915

123250
131250

8000
25%

104335
123250
8000
115250
32812.5

IS d
148062.5 1er acompte
32812.5 2 me acompte
32812.5 3me acompte
32812.5 4me acompte
246500

3500000
250000
18000
15000
18915

IS Thorique CM
131250
18915
112335
Excdent CM/IS=
8000-0
8000
IS payer 2015
131250
8000
IS D
Crdit d'impt

123250

IS thorique
CM

Dette envers l'Etat

Crance chez l'Etat

Elments

Rintgration

Total
Rsultat fiscal brut
Dficit de l'exercice 2014 Hors Amortissement
Rsultat fiscal aprs imputation de dficit
Dficit fiscal de l'exercice 2014 (amortissement)
Rsultat fiscal net
Calcul de l'IS thorique
Rsutat fiscal*30%
calcul de la CM
(CA HT + Produits accessoires+Produits financiers(sauf dividendes)+Subventions reus)*0,5%
Impt d
Si la CM>IS
CM
Si la CM<IS
IS
Si la CM=IS
IS
Paiement et rgularisation
IS d 2014=CM2014

IS d>Somme des acomptes

IS d<Somme des acomptes

Acompte2015=

Reliquat=
Excdent=
IS payer=
Ecart des excdent
Impt payer
Acomptes provisionnels 2015
Reliquat=
Acomptes 2016

Total payer

Dduction

ns reus)*0,5%

IS d*25%

1er acompte
2me acompte
3me acompte
4me acompte

IS d-Somme des acomptes

Somme des acomptes-IS d
IS d-Crdit d'impt
2015
Ecarts des excdents
IS payer
IS d*25%

IS
IS
IS
IS

d*25%
d*25%
d*25%
d*25%

avant
avant
avant
avant

le31/3/2015
le31/6/2015
le31/9/2015
le31/12/2015

Crdit d'impt --> Excdent CM/IS

-2014
+
-

CM 2015
Acomptes provisionnnels

Reliquat

Acomptes 2016

nt
nt
nt
nt

le31/3/2015
le31/6/2015
le31/9/2015
le31/12/2015

> Excdent CM/IS

revenus
revenus
revenus
revenus
revenus

salariaux
professionnels
agricole
et profits fonciers
et profits des capitaux mobiliers

IR

RGBI
dduction

Somme des revenu catgoriels

Dons
2pour mille du CA du donateur
Intrt de prt pour l'acquisition ou la construction
Ctisation ou primes verses au titre des contrats d

RNGI=

RGBI-Dduction sur le revenu

Tranche de revenu en dhs

0-30000
30000-50000
50001-60000
60001-80000
80001-180000
Plus de 180000

Taux

Impt brut =

RNGI*Taux -Somme dduire

Dduction sur impt

Charges pour famille

360/personne max-->6personne

L'impt tr Cas 1

0%
10%
20%
30%
34%
38%

Somme dduire
0
3000
8000
14000
17200
24400

2160

Le contribuable qui rside au Maroc recevant des pensions de so

la rcupration de 80% du montant de l'impt d sur les transfer

Cas 2

Cas 1
abattement de 40% sur la pension
Pension imposable
IR calcul
Attnuation fiscale
IR exigible
Cas 2

Les revenus perus de l'tranger et qui sont impos dans le pays

dans la limite de la fraction de cet impt correspondant aux reve
Exemple
Un retrait franais rsidant au Maroc a dispos d'une retraite de
73920
110880
20499.2
16399.36
4099.84

Soit un contribuable disposant d'un revenu locatif imposable de 9

Ce dernier a aussi dispos d'une redevance de 72000Dhs de sour
Avec une retenue la source de 10%
166000
RGI
39240
IR calcul
7200
Impt tranger retenue la source
Impt tranger admis en imputation17019.75904 IR calcul*redevance de l'tranger/RGI
Crdit d'impt

isition ou la construction d'un logement destin l'habitation principale de l'intress plafond max 10 %du RGI
es au titre des contrats d'assuranceretraite limite de 10% du RGI

Handicap
pouse
5fils/filles Age <27anssans limite d'age
Salaire de ll'enfant<30000dhs
vant des pensions de source trangre bnficie de
impt d sur les transferts au titre de pensions trangres

ont impos dans le pays d'origine, l'impt subi est dductible de l'IR marocain
correspondant aux revenus trangers

dispos d'une retraite de source trangred'un montant de 16500 qu'il transfert titre dfinitif en dirhams non conve

nu locatif imposable de 94000 Dhs.

ce de 72000Dhs de source trangre.
sous convention internationale

tranger/RGI

non double imposition

%du RGI

irhams non convertibles soit quivalent de 184800 DH

Revenus
Revenus professionnel
Revenus des capitaux mobiliers
Intrts bruts
Dividendes exonr
Revenu foncier
Revenu agricole
Revenu salarial
RBGI
Dduction
IR SALARIAL

Elments
RGBI
Dons
Assurance retraite
Intrt d'emprunt
RNGI
Calcul de l'IR brut
IR net
IR brut

Charge pour famille

Impt tranger
Crdit d'impt
Taxes sur intrts
IR net

Montant
70000
5000
36000
97000
208000
1750

Calcul

Montant
Plafond
208000
6000
3200
20800
36000
20800
178000

800*4
3000*12
43320
IR brut -dduction sur impt
43320

Plafond
1440
4000
1750
1000
35130

2160
1750

RGI
IR calcul

208000
54640

Dtermination du Salaire Brute Global=

Dtermination du Salaire Brute Imposable

Dtermination du Salaire Net Imposable

Calcul de l'IR brut

Tranche de revenu (dh)

Taux

0-2500
2501-4166,67
4166,68-5000
50001-6666,67
6666,68-15000
Plus de 15000

0%
10%
20%
30%
34%
38%
IR brut=

Calcul de l'IR net

IR net=

IR brut-dduction sur impt

Dduction sur impt

Revenus Salariaux

Dtermination du Salaire Brute Glob

Dtermination du Salaire Brute Impo
Dtermination du Salaire Net Imposa
Calcul de l'IR brut
Calculer l'IR net

Salaire de base+Heures supplmentaires+Primes+Indmnits

Salaire de base=
Nombre d'heures normales*Taux horaire normal
Heuressupplmentaires= Nb heure supp*Taux horaire supp
Taux horaire supp
Taux horaire normal*(1-taux de majoration)

Primes
Primes d'anciennet=
Anciennet
Plus de 2 ans
Plus de 5 ans
Plus de 12 ans
Plus de 20 ans
Plus de 25 ans
Indmnit
Transport
Dplacement
Paniers (djeuner)
Licenciement
Avantages

(Salaire de base+Heures supplmentaire)*taux

Taux
5%
10%
15%
20%
25%
pour rparation d'un dommage ou des frais..

argent
en nature

logement

SBG-Elments exonrs

SBI-Dductions sur salaire

Frais professionnel=
CNSS=
Ctisation AMO=
Ctisation la CIMR=
Remboursement des emprunts (Capital et intrts) obtenus pour la con
Logement conomique:
Superficie <ou=80 m de la valeur<
Dans le cas d'un logement non conomique mais destin l'habitation
Somme dduire

0
250
666.67
1166.67
1433.33
2033.33
SNI*taux-Somme dduire

n sur impt
Charges pour famille

30/personne/mois

plafond 6personnes

Revenus Salariaux
du Salaire Brute Global
du Salaire Brute Imposable
du Salaire Net Imposable

+Indmnits

25% HS
50% HS
50% HS
100% HS

Chauffeur

sont
sont
sont
sont

effectues pendant le jour d'un jour ouvrable

effectues pendant la nuit d'un jour ouvrable
effectues pendant le jour d'un jour fri
effectu pendant la nuit d'un jour fri

Jardinier

(frais de dplacement justifis)

Plafond
(SBI-Avantages)*20%
2500
SBI*4,29
257.4 6000*4,29%
SBI*2%
SBI*taux
6% du SBI
s) obtenus pour la construction ou l'acquisition d'un logement conomique.
=80 m de la valeur<ou=250000 (HT)
destin l'habitation principale du salari seuls les intrts sont dductibles. Plafond:10% du SBI

180 dhs

jour d'un jour ouvrable

nuit d'un jour ouvrable
jour d'un jour fri
uit d'un jour fri

fond:10% du SBI

6h-->21h
21h-->6h
6-->21h
21h-->6h

Exercices sur revenus salariaux

Mr LAHOUCINE mari et pre de 4 enfant moins de 27 ans

Au titre du mois de septembre 2015, son salaire est compos des lments suivants
Heures normales
Heures supplmentaires
Primes d'anciennet
Prime de responsabilit
Primes de risques
Indmnit de dplacement justifie:
Pendant ce mois, il a engag les charges suivantes:
Il a rgl une mensualit e 780 dhs , dont 180 dhs d'intrt , la banque au titre d'un
Il ctise une assurance de retraite pour 690 dhs trimestriellement.
Travail faire:
Dterminer le revenu imposable de Mr LAHOUCINE.
Dterminer l'IR d par Mr LAHOUCINE.
1) Dterminer le revenu net imposable de Mr LAHOUCINE
Dtermination du Salaire Brut Global
SBG

SBI
SNI
FP
CNSS
AMO
Ctisation la CIMR
Remboursement des emprunts
SNI
IR brut=
IR brut=
IR net=
IR net=

nfant moins de 27 ans

son salaire est compos des lments suivants
205 heures 24 dhs/heure
45hpendant le jour d'un jour fri

15 ans d'anciennet
750 dhs
800 dhs
200 dhs
rges suivantes:
dont 180 dhs d'intrt , la banque au titre d'un emprunt contract pour l'acquisition d'un logement acquis
pour 690 dhs trimestriellement.

Mr LAHOUCINE.

ble de Mr LAHOUCINE
Salaire de base + HS+Indmnit+Primes+Avantages
Salaire de base=
4920
HS
1620
Primes
1550
Indmnit de dplacement justifie
Total
SBG-Elments exonrs
SBI-Dduction sur salaire
Dductions sur salaire
1814.2
1814.2
389.1459
257.4
181.42 230
544.26
180
907.1
6407.98
SNI*taux-Somme dduire
755.724
IR brut-dduction sur impt
605.724

981

314.26

4920
1620
2531
200
9271
9071

ition d'un logement acquis il y a 3 ans pour 400000 dhs

45

205

Activits
Commerciale, Industrielles, artisanales,ou amateur pour la pche

Profession librales et les prestations de service

Rintgration

Revenus professionn
Rgime net rel

Rsultat net simplifie

Bnfice forfaitaire

RNR

RNS

BF

CA>2M

1M<CA<2M

CA<ou= 1M

CA>0,5M

0,25M<CA<05M

CA<ou= 0,5M

Rgime net rel

SNC SCS AP
Les rmunration accordes l'exploitant individuel ou l'associ principale d"un socit sont exclu
Rcupration du dficit dans la limite de 4 ans
Dficit d'amortissement ne pas rintgrer
La CM ne consitue pas un impt mais un acompte sur l'IR professionnel
fixe 1500 dhs
les 3 premiers exercice le contribuable ne paye pas la CM au percepteur
Imputation de la CM sur l'IR
IR d >CM
Reliquat
verse l'Etat avant le 31 mars
IR d-CM
IR d <CM
L'excdent de la CM est imput sur l'excdent de l'IR sur la CM des exercices su
Excdent=CM-IR d

Revenus professionnels

e d"un socit sont exclus du droit de dduction

verse et calculer avant le 31 janvier

ur la CM des exercices suivant dans la limite de 3 exercices

Exercice RP
Rgime du rsultat net
Au titre de l'exercice 2015 , l'entreprise KARAMA vous communique les informations suivantes:
Elments
Rsultat comptable (Bnfice)
Pour les produits
CA HT
Revenus de location
Intrt bancaires bruts
Dividendes
Subventions reus
Pour les charges
Salaire de M Alaoui principal associ DG
Amendes et pnalits
Provision pour dprciation des crances
Rglement en espces d'une facture de frais gnraux
Distribution de 600 cadeaux non publicitaires 25 dhs l'unit
Rmunration d'un compte courant de M Alaoui crditeur de 60000 au taux de 15% le taux autor
Travail faire:
1)Dterminer le rsultat fiscal pour l'exercice 2015
2)Calculer la CM de l'exercice 2015
Calculer l'IR d par l'entreprise titre de 2015sachant que Mr Alaoui est mari et pre de 4 enfant

1)Dterminer le rsultat fiscal pour l'exercice 2015

Elments
Rsultat comptable (Bnfice)
Pour les produits
CA HT
Revenus de location
Intrt bancaires bruts
Dividendes exonr 100%
Subventions reus
Pour les charges
Salaire de M Alaoui principal associ DG
Amendes et pnalits
Provision pour dprciation des crances ne sont pas individualis
Rglement en espces d'une facture de frais gnraux
Distribution de 600 cadeaux non publicitaires 25 dhs l'unit non dductible
Rmunration d'un compte courant de M Alaoui crditeur de 60000 au taux de 15% le taux autor
Total

Calcul de la CM
(CA+PA+PF+Subventions reus)*0,5%
Calcul de l'IR brut

IR brut=Rsultat fiscal*taux-Somme dduire

IR brut
IR net=IR brut-Dduction sur impts
Elments
IR brut
Charges pour famille
Crdit d'impt
IR net=
Reliquat

Rgime du bnfice forfaitaire

Bnfice forfaitaire=(CA*Coefficient)+Plus-value nette globale+Indmnit+Primes6Subventions et

Exercice
En 2015, le CA d'une entreprise individuelle se rpartit ainsi:
Activits
Ventes des produits
Service transport
1)Dterminer la base d'imposition de cette entreprise
2)Calculer l'IR au titre de l'exercice 2015
Activits
Ventes des produits
Service transport
Total
Calculer le bnfice minimum
Activits
Ventes des produits
Service transport
Total

Le bnfice minimum est de 190000 est suprieur au bnfice forfaitaire(168000dhs)

L'entreprise sera alors impose suivant la base du bnfice minimum
L'IR d=BM*taux-Somme dduire
L'IR d

Montant
245000
3000000
850000
16000
6000
25000
90000
5000
3000
20000
15000
9000

Rintgration

Dduction
245000

6000

90000
5000
3000
10000
15000 9000
377000

verser avant le 31/01/2016

6000
371000

116580
Calcul

Montant

Plafond
116580
1800
3200
111580

5*360
16000*20%

2160

92125 payer avant le 31 mars 2016

CA

Coefficient
720000
160000

CA

20%
15%

Coefficient
720000
160000
880000 -

VL

Coefficient
30000
10000
40000

47800

Valeur locative

Coefficient
30000
10000

Bnfice forfaitaire
20%
144000
15%
24000
168000
Bnfice forfaitaire
5
150000
4
40000
190000

5
4

Exercice
Au titre de l'exercice 2015 , M. Alpha possde les biens suivants:
Il est propritaire d'un immeuble, d'une rsidence et de deux terrains agricoles
L'immeuble est compos de 12 appartements donne en location en l'tat nu au prix de 3000 dhs
La rsidence meuble est donne en location pour un montant de 8500 dhs par mois durant la p
L'un des deux terrains agricole est donne en location un agriculteur pour un montant annuel de
Ce dernier terrain a t cd en fin d'anne pour 400000 dhs. Le prix d'acquisition s'lve 25000
En outre M Alpha dispose d'un compte bloqu dans une SA ct en bourse lui on apport 16200 d
En fin M Alpha possde 300 titres de participation dans une SA cte en bourse lui ont apport 765
Travail faire:
1)Classer les revenus de M Alpha
2) Calculer l'IR d par Alpha sachant qu'il est clibataire.
Revenus
Loyer d'immeuble
Loyer de la rsidence
Loyer des terrains
Exploitation du terrain
Cession du terrain
Dividendes nets
Intrt bancaires (non cts en bourse retranche 20%)
Cession des titres de participation
Calcul de l'IR d par M Alpha au titre de 2015
IR d sur les revenus
RGI
Catgorie du revenu
Revenu foncier
Revenu professionnel
Revenu Agricole
Revenus des capitaux mobiliers
Intrts bancaires bruts
Dividendes
RGI
IR brut
IR brut
IR brut
IR net
IR net
IR d sur les profit
IR D sur les profits des cessions
Cession du terrain
Profit imposable
IR calcul
CM
IR Calcul>CM
IR d

Cession des titres

Retenue la source
Total de l'IR

ens suivants:
t de deux terrains agricoles
e en location en l'tat nu au prix de 3000 dhs par mois chacun. Toutes les appartements ont t occups
un montant de 8500 dhs par mois durant la priode estivale (5 mois). Les charges d'exploitation s'lvent
on un agriculteur pour un montant annuel de 60000 dh, l'autre est exploit pour son propre compte et qui
00000 dhs. Le prix d'acquisition s'lve 250000 dhs. M Alpha a supportcomme frais d'acquisition de cessi
une SA ct en bourse lui on apport 16200 dhs de dividendes nets. Il dclin son identit fiscal.
ans une SA cte en bourse lui ont apport 7650 dhs de dividendes nets . Ces titres ont t acquis en 2013

Catgorie
Revenus fonciers urbain
RevenusProfessionnel
Revenu foncier rural
Revenu Agricole
Produit fonciers
Revenus des capitaux mobiliers
Revenus du capitaux mobiliers
Produits des capitaux mobiliers

Calcul
Montant
(3000*12*12-3000*8)*60%
244800
8500*5-12500
30000
60000
60000
65000-35500
29500
400000-10000-250000-40000
100000
7650/0,85
9000
(16200/0,8)
20250
(16000-12000)*0,99
3960

Somme des revenus nets catgoriels

Calcul

Montant
244800+60000
30000
Exonr
20250
20250
Exonr

304800
30000
20250

355050
RGI

Taux
355050
110519

IR brut-Crdit d'impt
106469

100000
20000
11700
20000

Somme dduire
38%
24400

3960
792
127261

ements ont t occups durant l'anne 2015 sauf l'appartement n6 libre fin avril
d'exploitation s'lvent 12500.
on propre compte et qui a engag un revenu globale de 65000 dhs . Les charges d'exploitation s'lvent 3
ais d'acquisition de cession 10000 dhs.
n identit fiscal.
ont t acquis en 2013 au prix unitaire de 120 dhs. M Alpha dcide de cder 10 titres au prix de 160 dhs ch
Revenu Agricole
Revenus et profit fonciers
Prix de cessio
160
100
Prix d'acquisi
120
100

25.5
ct en bourse on retranche 15%

mme dduire

prix de cessio
prix d'acquisi
Frais d'acquisi
Frais de cessi
total

400000
250000
40000
10000
100000

s d'exploitation s'lvent 35500 dhs.

0 titres au prix de 160 dhs chacun. Les commissions d'acquisition et de cession sont de 1% TTC.

16000
12000
4000

99%

3960

ont de 1% TTC.

A retenir
Profit net imposable=Prix de cession-Prix d'acquisition
Taux d'impt libratoire de l'IR sur les profits des capitaux mobiliers s
15% pour les profits nets rsultant des cession des actions cotes en
20% pour pour les profits nets rsultant des cession des actions non
IR= Profit net imposable*taux
Revenus fonciers urbain=Montant des loyers+Dpenses la charge

acquisition
s des capitaux mobiliers sont fixs comme suit
on des actions cotes en bourse
s cession des actions non cotes en bourse

s+Dpenses la charge du propritaire mais supporte par le locataire-Dpenses la charge du locataire m

s la charge du locataire mais supporte par le propritaire.