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ANNEXE I : Bilan comptable des exercices N-1 et N

ACTIF

Immobilisations Corporelles
Stocks de matires premires
Stocks de produits finis
Crances clients
Autres crances ($)
Disponibilits
TOTAL ACTIF
($) Hors exploitation

Anne N-1
Amortissements
Brut
et Provisions
16 500
12 450
540
0
890
0
2 430
300
396
0
77
0
20 833
12 750

Net
4 050
540
890
2 130
396
77
8 083

Anne N
Amortissements
Brut
et Provisions
28 900
14 350
1 140
0
975
0
3 700
200
750
0
5
0
35 470
14 550

PASSIF
Net
14 550
1 140
975
3 500
750
5
20 920

Capital social
Rserves
Rsultat net comptable
Dettes financires (*)
Dettes fournisseurs
Autres dettes ($)
TOTAL PASSIF
(*) dont moins d'un an

N-1
Net

N
Net

2 000
3 200
933
190
1 200
560
8 083
75

4 000
4 200
275
9 475
2 310
660
20 920
2 300

ANNEXE II : Compte de Rsultat des exercices N-1 et N


CHARGES
Achats de marchandises
Variation de stocks de marchandises
Achats de matires premires
Variation de stocks de matires premires
Impts et taxes
Charges de personnel
Charges externes
Dotations aux amortissements et aux provisions
Autres charges
Charges financires
Charges exceptionnelles
Impt sur les bnfices
Rsultat net comptable
TOTAL

N-1
5 057,00
30,00
600,00
3 200,00
1 100,00
400,00
444,00
10,00
600,00
933,00
12 374,00

PRODUITS

- Ventes de marchandises
6 642,00 Production vendue
600,00 Production stocke
730,00 Production immobilise
3 800,00 Reprises sur provisions
2 000,00
2 100,00
157,00 Autres produits
800,00 Produits financiers
- Produits exceptionnels
180,00
275,00
16 084,00 TOTAL

N-1

N
-

12 400,00
26,00
-

15 999,00
85,00
-

12 374,00

16 084,00

ANNEXE III : Les ratios moyens de la branche d'activit


Ratios
Dette financire/Capacit d'autofinancement
Rsultat brut d'exploitation/Chiffre d'affaire
Valeur ajoute/Chiffre d'affaires
Charges financires/Chiffre d'affaires
Frais de personnel/Valeur ajoute
Capitaux permanents/Actif immobilis brut
Dettes financires/Fonds propres
Rsultat net comptable/Chiffre d'affaires

N-1
2,50
0,20
0,51
0,08
0,40
1,20
0,60
0,11

N
2,20
0,18
0,53
0,10
0,42
1,16
0,75
0,10

Corrig Transat (Auteur : Jean-Franois Gueugnon)

Taux de rentabilit brut d'exploitation (RBE/Immobilisations brutes)


Rsultat-brut d'exploitation-cible N+1
Taux de cot variable en N-1 (CV/Activit=Consommation de l'exercice/Production de l'exercice en N-1
Taux de cot variable ebn N (CV/Activit=Consommation de l'exercice/Production de l'exercice en N
Production-cible en N+1 = (RBE de N+1 + Cots fixes de N+1)/(1-taux de cot variable de N+1)
Taux de croissance de la production en N+1 =(Production N+1-Production N)/Production N
Taux d'imposition sur le bnfice brut fiscal

PRODUITS
Ventes de marchandises

N-1

N+1
0,00

0,00

Production vendue

12 400,00

15 999,00

0,00

Production stocke

0,00

85,00

0,00

Production immobilise

0,00

0,00

0,00

Marge commerciale

0,00

0,00

0,00

12 374,00

16 084,00

17 730,00

6 187,00

8 042,00

8 865,00

Valeur ajoute

CHARGES

N-1

Cot d'achat des marchandises vendues

Reprises/ Amort. et provisions


Autres produits
Rsultat d'exploitation
Produits financiers
Produits exceptionnels
Bnfice courant avant IS
Bnfice exceptionnel

N+1

0,00

0,00

26,00

0,00

Marge commerciale

Marge commerciale
Consommation de l'exercice
Impts et taxes
Insuffisance brute d'exploitation

0,00

0,00

6 187,00

8 042,00

600,00

730,00

730,00

3 200,00

3 800,00

3 800,00

3 512,00

4 335,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Dotations aux Amort & provisions

400,00

2 100,00

Autres charges

444,00

157,00

10,00

800,00

800,00
0,00

0,00

0,00

0,00

1 543,00

1 255,00

2 235,00

0,00

0,00

0,00

Charges financires
Charges exceptionnelles

0,00

0,00

Perte courante avant IS

0,00

0,00

Perte exceptionnelle

0,00

0,00

600,00

180,00

0,00

0,00

0,00

455,00

1 435,00

0,00

0,00

0,00

Impts sur les bnfices

N-1

N-1
0,00

N
0,00

N+1

N+1
0,00

12 374,00

100,00%

16 084,00

100,00%

17 730,00

100,00%

Valeur ajoute

6 187,00

50,00%

8 042,00

50,00%

8 865,00

50,00%

Rsultat brut d'exploitation

2 387,00

19,29%

3 512,00

21,84%

4 335,00

24,45%

Rsultat d'exploitation

1 543,00

12,47%

1 255,00

7,80%

2 235,00

12,61%

Rsultat Courant avant IS

1 533,00

12,39%

455,00

2,83%

1 435,00

8,09%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

933,00

7,54%

275,00

1,71%

861,00

4,86%

8 865,00

2 387,00

1 533,00

SOLDES
Production de l'exercice

Dstockage de production

Charges de personnel
Excdent brut d'exploitation

17 730
10,234%
40%

0,00

Production de l'exercice

15,00%
4 335
50,00%
50,00%

2 100,00

Rsultat exceptionnel
Rsultat net comptable

574,00

Tableau des soldes intermdiaires de gestion

Corrig Transat (Auteur du corrig : J.F. Gueugnon)

TABLEAU DE REPARTITION DES RESULTATS


N-1
D

N
C

ORIGINES
RAN antrieur
RNC
AFFECTATIONS
Rserves
DIVIDENDE
RAN DE L'EX
TOTAL

ORIGINES
0 RAN antrieur
933 RNC
AFFECTATIONS
RL
DIVIDENDE
RAN DE L'EX
933 TOTAL

933
0
0
933

0
275
275
0
0
275

275

N-1
6 133,0
2 000,0
0,0
4 133,0

N
8 475,0
4 000,0
0,0
4 475,0

12 450,0

14 350,0

DETTES LMT

115,0

7 175,0

PROVISIONS A CT
Exploitation
Hors exploitation
Financires

300,0
300,0
0,0
0,0

200,0
200,0
0,0
0,0

1 835,0
1 200,0
560,0
75,0
20 833,0

5 270,0
2 310,0
660,0
2 300,0
35 470,0

BILAN FONCTIONNEL EN BRUT


ACTIF
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires

N-1
16 500,0
0,0
16 500,0
0,0

N
28 900,0
0,0
28 900,0
0,0

PASSIF
Capitaux propres
Capital social
Frais d'tablissement
Rserves
Report nouveau
AMORT et PROV LT

ACTIFS A COURT TERME


Actifs d'exploitation
Stocks de matires premires
Stocks de produit finis
Crances d'exploitation
Actifs Hors exploitation
Actifs Financiers
TOTAL ACTIF

4 333,0
3 860,0
540,0
890,0
2 430,0

6 570,0
5 815,0
1 140,0
975,0
3 700,0

396,0

750,0

77,0
20 833,0

5,0
35 470,0

NORMES D'EQUILIBRES FINANCIERS

FRN
EFNCE
EFNHE
TR
Vrification (TR=FDR-EFNG)
Dlais de rotation de l'EFNCE
(STMP/Production)xNJA
(STPF/Production)*NJA
(Clients/CATTC)*NJA
(Fournisseurs/Achats TTC)*NJA
(EFNCE/Production)*NJA
Capacit de remboursement
CAF
Dettes financires/CAF

DETTES CT
Exploitation
Hors exploitation
Financires
TOTAL PASSIF

Rpartition de l'EFNCE Perm/EFNCE

N-1
2 198,00
2 360,00
- 164,00
2,00
2,00
N-1
15,92855988
26,25262647
85,83387097
72,17718015
69,61
N-1

N
1 100,00
3 305,00
90,00
-2 295,00
-2 295,00
N
25,87043
22,126026
100,75852
105,78516
75,00

EFN Permanent
EFN Transitoire
X=FRN-EFNP

N-1
2 124,00
72,00
74,00

Nombre de jours dans l'anne (NJA)


TVA

N+1

1 333,00

2 375,00

2 961,00

0,14

3,99

3,20

Bilan fonctionnel en brut

90,00%
N
2 974,50
420,50
- 1 874,50

365
20%