Définition: Traitement comptable :
En matière d’IS ou l’IR
On distingue entre : Les subventions d’exploitation sont
Subventions inscrites au crédit des comptes
d’investissement pour 716 « subventions d'exploitation», la
l’acquisition, la création contrepartie de ces subventions se
d’éléments de l’actif trouve dans le compte 3451 "
immobilisé ou encore pour Subventions à recevoir" ou dans un
le financement des compte de trésorerie.
activités à long terme.
Les subventions d’investissement , les
subventions d’exploitation comptes 1311 et 1319 sont destinés
pour compenser une à la fois à faire apparaître au bilan le
insuffisance de produits montant des subventions
d’exploitation ou un excès d'investissement jusqu'à ce qu'elles
de charges, aient rempli leur objet, et à permettre
aux entreprises subventionnées
subventions d’équilibre d'échelonner sur plusieurs exercices
pour compenser en tout ou la constatation de l'enrichissement
en partie un déficit du provenant de ces subventions, le cas
résultat global que échéant, le compte 1319 est débité
l'entreprise aurait constaté par le crédit du compte 7577 "
si cette subvention ne lui reprises sur subventions
avait pas été accordée. d'investissement" fin chaque exercice
au cours de la durée de vie de bien.
Pour les éléments non amortissables,
la somme a rapporté au résultat de
l’exercice est déterminée en fonction
du nombre d'années pendant
lesquelles les immobilisations non
amortissables acquises ou créées au
moyen de la subvention sont
inaliénables aux termes du contrat
ou, à défaut de clause d'inaliénabilité
dans le contrat, d'une somme égale
au dixième du montant de la
subvention.
Les subventions d’équilibre sont
inscrites au crédit du compte 756.
subventions d'équilibre, les
subventions dont bénéficie
l'entreprise pour compenser, en tout
ou partie, la perte globale qu'elle
aurait constatée si cette subvention
ne lui avait pas été accordée. La
contrepartie de ces subventions se
trouve au compte 3451 Subventions
à recevoir ou un compte de
trésorerie.
Aspect fiscal
L’article 9-II du C.G.I. considère les
subventions et les dons reçus de
l’État, des collectivités locales et
des tiers comme étant des produits
imposables.
Les subventions sont rapportées à
l’exercice au cours duquel ils ont
été perçus. Toutefois, s’il s’agit de
subventions d’investissement, la
société peut les répartir sur la
durée d’amortissement des biens
financés par ladite subvention.
Lorsque les subventions sont
destinées à acquérir ou à créer des
éléments non amortissables, sont à
rapporter à l'exercice au cours
duquel elles ont été perçues et
sont retenues au titre de cet
exercice pour la détermination de
la base imposable de l’IS et pour le
calcul de la cotisation minimale.
Les sociétés qui ont reçu une
subvention d’investissement qui a
été rapportée intégralement à
l’exercice au cours duquel elle a été
perçue, peuvent pratiquer, au titre
de l’exercice ou de l’année
d’acquisition des équipements en
cause, un amortissement
exceptionnel d’un montant égal à
celui de la subvention. Article 10
En matière TVA
En général, il y a lieu de considérer
que les subventions reçues par un
assujetti ne sont pas imposables à
la TVA quand elles présentent le
caractère d'une libéralité, c'est à
dire quand elles sont accordées
sans contrepartie tel est le cas des
subventions d’investissement, ce
qui explique que les subventions
d’exploitation et d’équilibre reçues
sont des produits taxables et
qu’elles doivent faire l’objet de
déclaration à la TVA au titre du
mois de leur encaissement.