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Le secteur public
Dbats actuels et analyses
Les Dbats actuels et analyses reprennent certaines variantes proposes par les syndicats du
secteur public et publies par l'ISP en 1995. Rflexion initiale de l'ISP sur une stratgie nouvelle
face au nolibralisme, lesdites variantes ont pris corps dans un document intitul Une stratgie
nouvelle pour le secteur public, qui passe en revue les aspects touchs par la politique nolibrale
(y compris la drglementation, les marchs du travail, le salaire social, la fiscalit, les normes
applicables au commerce et au travail, la macro-conomie, l'emploi et le chmage, etc.). L'ISP a
estim que cette publication, assez dense et compacte, appelait certains complments: elle a donc
labor entre autres un programme pdagogique l'intention des syndicats, Dmocratiser
l'conomie mondiale, pour aider les membres assimiler plus facilement les lments de la
stratgie nouvelle et prendre l'ascendant au cur de la rforme.
Le Groupe de travail sur le secteur public de l'ISP a ensuite rassembl diffrentes analyses
concernant la privatisation, la rforme du secteur public, la sous-traitance, l'ajustement structurel et
autres questions lies au dbat sur le rle et la modernisation de l'Etat tous les niveaux. En
principe, les Dbats actuels et analyses peuvent couvrir chaque aspect de la lutte que mnent les
syndicats du secteur public pour moderniser l'Etat, promouvoir ou dfendre les services publics et
protger les employs de ce secteur et leurs syndicats.
Dans cette introduction un volet de la srie des Dbats actuels et analyses qu'elle publie, l'ISP
est en mesure de dcrire les objectifs multiples d'une fdration internationale des syndicats du
secteur public: faciliter la comprhension de certains processus chez les syndicalistes; permettre
aux instructeurs des syndicats d'organiser pour les membres quelques brves sances internes
d'explication sur les thmes du secteur public; fournir une matire aux dirigeants syndicaux qui
souhaitent rdiger des allocutions ou des supports d'information pour un public plus large; informer
diffrents intresss par la diffusion des documents proprement dits. S'adresser l'ISP afin
d'obtenir les exemplaires en nombre:
l'poque o le texte de ces Dbats actuels et analyses a t arrt (fvrier 1999), la liste des
titres de la srie s'tablissait comme suit:
Le Conseil excutif de lISP a rdig une dclaration de principes visant aider ses affilis
laborer des politiques ayant trait aux questions fiscales et aux dpenses publiques. La dclaration
na pas pour but de figer les politiques syndicales. En fait, elle a pour objet de favoriser le dbat et
dencourager les affilis de lISP confronter leurs ides en matire fiscale.
LISP estime quil existe au moins huit principes sur lesquels doit se fonder tout systme de
financement des services publics : 1) assurer un recouvrement suffisant de limpt et le respect
des obligations fiscales ; 2) amliorer la coopration entre les administrations fiscales pour faire
face la mondialisation ; 3) mettre en commun les informations pour empcher la fraude fiscale ;
4) supprimer les niches fiscales et dcourager le recours aux paradis fiscaux ; 5) faire en sorte que
les systmes de fiscalit directe, les redevances payes par les usagers et les autres taxes et
redevances payes pour les services publics soient bass sur la capacit contributive ; 6)
empcher la rivalit fiscale entre les pays ; 7) optimiser les charges fiscales pour stimuler la
croissance conomique non inflationniste et lemploi ; et 8) supprimer le secret bancaire.
Cependant, des impts levs ne sont acceptables quaux cinq conditions suivantes : 1) il faut quil
y ait une garantie que les impts seront vritablement bass sur la capacit contributive ; 2) les
entreprises ne doivent pas pouvoir chapper limpt en utilisant la mobilit des capitaux pour
transfrer leurs activits dans des filiales domicilies dans les paradis fiscaux ; 3) les revenus
doivent tre taxs de manire quitable, quelle que soit leur nature ; 4) il faut se pencher sur les
rgimes fiscaux particuliers dont bnficient certains non-rsidents et ressortissants trangers, y
compris les entreprises, qui favorisent la fraude fiscale ; 5) les revenus imposables doivent servir
financer avec efficacit et transparence des activits approuves dans le cadre de budgets fixs
de manire dmocratique.
2. Lutilisation optimale des ressources. Les gouvernements doivent prendre les mesures
suivantes : amliorer lefficacit et complter la formation des agents des services fiscaux ;
assurer ceux-ci des salaires quitables et comptitifs ; accrotre leur motivation de manire
ce quils puissent acqurir une vritable culture anti-fraude ; et utiliser au maximum les
technologies de linformation pour coordonner la communication.
4. Lharmonisation des impts. Il convient en rgle gnrale de privilgier la fiscalit directe par
rapport la fiscalit indirecte qui est socialement injuste et dont les taux sont gnralement
plus dgressifs. Il faut examiner les redevances et impts pays par les usagers pour les
services publics, surtout utiliss par les riches, ainsi que lexonration de la TVA des services
de base. Il faut acclrer le processus dharmonisation des rgles comptables lchelon
international.
Syndicats et fiscalit
Les cotaxes, par exemple les taxes sur les ressources non renouvelables, peuvent rduire les
cots de la main duvre, mais certaines dentre elles augmenteraient le cot des produits de
base qui psent lourdement dans les dpenses des travailleurs de condition modeste. Les
syndicats ont donc trs vivement intrt exercer une influence sur la rapidit et lorientation des
changements politiques dans ce domaine.
Les syndicalistes qui reprsentent les salaris des administrations fiscales doivent mettre au point
une charte commune exigeant la mise en place de structures et dune coordination
intergouvernementales permettant dlaborer conjointement des textes juridiques sur les questions
fiscales. Il pourrait tre ensuite ncessaire de modifier les structures et les procdures syndicales
pour permettre aux agents du fisc dagir avec efficacit par-del les frontires et dans une
perspective internationale. Il est essentiel que les gouvernements collaborent plus troitement
tant donn que lexistence de lacunes dans la coopration peut conduire les marchs fixer les
rgles et saper compltement lautorit de ltat.
PRINCIPES FISCAUX APPLICABLES AUX FINANCES PUBLIQUES
Les finances publiques sont l'un des meilleurs points de dpart pour ltude d'une socit. L'esprit,
le niveau culturel, la structure sociale d'une nation et les actes inhrents sa politique, entre
autres, transparaissent mieux dans son histoire fiscale que dans n'importe quel discours d'analyse.
En l'occurrence, celui qui sait dcrypter le message associ cette histoire peut cerner les
bouleversements de l'histoire mondiale mieux que quiconque.
Joseph Schumpeter, 1954
L'expos qui suit vise aider les affilis de l'ISP dessiner les contours de leurs approches
respectives dans le domaine fiscal et en matire de dpenses publiques. Reconnaissons d'abord
que le prlvement des impts, en particulier, est un sujet qui engendre des sentiments d'une
nature spciale et, pour diverses raisons historiques ou culturelles, certains seront des partisans
farouches d'une forme de fiscalit ou d'une autre, tandis que certains seront rsolument opposs
toute application des prlvements. En consquence, il est peu probable que l'ensemble des
affilis jugent intressante dans sa totalit la srie des principes qui suivent ou soient capables
d'en appliquer le contenu. De prfrence, on assimilera cet expos un guide destin aux
syndicats qui n'ont jamais rflchi sur leur approche des questions de politique fiscale.
On pourrait avancer que les gouvernements prlvent l'impt pour une seule raison : donner
l'Etat la scurit dont il a besoin. Une interprtation plus rcente consiste invoquer deux raisons
apparemment distinctes : donner la population la scurit dont elle a besoin et redistribuer la
richesse. Nanmoins, pour les pays qui n'ont pas un gouvernement dmocratique, on peut affirmer
sans trop de cynisme que, mme lorsque les pouvoirs publics prlvent l'impt pour les deux
raisons considres, ce n'est ni pour assurer la scurit de la population ni pour maintenir la
justice, mais parce que l'incapacit des dirigeants rsoudre les pires ingalits dboucherait
sinon sur des troubles civils et plongerait l'Etat dans l'inscurit.
Les politiques de redistribution s'inscrivent dans deux grandes catgories, savoir : aider les
personnes taler les revenus qui correspondent la dure d'une vie de manire compenser la
variation des besoins sur cette dure, y compris pendant l'enfance et la vieillesse o le revenu
peut tre nul; et contribuer d'une manire ou d'une autre redistribuer la richesse entre les
pauvres et les riches.
Les syndicats du secteur public croient en l'impt quitable, mais adquat, utilis conjointement
avec d'autres formes de financement des activits publiques, dans le but de fournir rationnellement
les biens et les services publics, et sur une base de traitement quitable pour les usagers et les
prestataires de services. L'ISP et ses affilis reconnaissent la ncessit de la lutte contre la fraude
fiscale pour dfendre la justice conomique et sociale.
Considrations gnrales
Notre expos relve de deux sources. D'abord, le Groupe de travail sur le secteur public de l'ISP
qui, ayant conu un certain nombre de publications pour aider les affilis tablir le dbat sur les
questions lies au secteur public, avait propos d'laborer une publication relative aux questions
fiscales. Nanmoins, il est apparu que l'ISP n'avait pas rcemment mis en place une approche
globale sur les questions fiscales lui permettant de conduire l'laboration d'une telle publication. La
prparation de cette politique est dailleurs recommande dans l'avenir.
La mise en place de systmes d'imposition quitables et rationnels est essentielle pour assurer
l'exploitation de services publics efficaces. Un impt quitable est vital en dmocratie, et cela doit
tre l'attente lgitime de tout citoyen. Bien qu'il soit possible de rendre telle ou telle formule
d'imposition (ou autre mesure fiscale) relativement progressive, on s'aperoit nanmoins que la
plupart des systmes d'impt sur le revenu sont plus progressifs que les systmes d'impt indirect
(et aux autres droits, tarifs ou redevances). C'est donc dans le cadre de l'impt direct que l'on
tendra au maximum l'quit et l'impartialit.
La plupart des pays ont perdu le contrle d'une part croissante de leurs flux de richesse respectifs.
Il devient extrmement difficile de contrler les revenus et d'appliquer l'impt correspondant aux
diffrents flux, sans une coopration et une consultation l'chelle internationale.
Cette situation - ou bien l'absence de mesures qui la caractrise - a considrablement renforc les
ingalits. Alors que le pouvoir d'achat des plus pauvres diminue, les tensions sociales
augmentent, crant un terrain fertile pour les ides extrmistes, simplistes, antidmocratiques ou
dmagogiques, et cela profite un certain nombre de partis politiques.
Coordination internationale
Il faut imprativement combattre les effets ngatifs de la mondialisation, car une libralisation
conomique non rglemente dbouche invitablement sur un contexte d'"argent sale" et de
pouvoir de type mafieux. L'argent sale sape les fondements de la dmocratie, l o celle-ci est
tablie, et il freine le dveloppement de la dmocratie dans les pays o elle n'est pas tablie.
Mais l'impt est galement indispensable pour la redistribution des revenus et des richesses,
condition que la politique fiscale repose sur deux principes : facult contributive et droit aux
prestations sociales. On devrait renseigner plus largement l'opinion sur les entreprises qui font tat
- et se vantent souvent dans les rapports annuels - de leur facult d'vasion fiscale : il appartient
aux syndicats de lancer des campagnes d'information visant dissuader les entreprises de
claironner cette facult d'vasion fiscale, comme on a pu les dissuader depuis quelque temps de
soutenir qu'elles taient capables de contourner la lgislation en matire d'environnement, de
discrimination entre les sexes ou de discrimination raciale.
Un niveau d'imposition lev - par rapport aux rsultats que l'on peut obtenir en dernier ressort -
est actuellement invitable, pour plusieurs raisons. Bon nombre de pays n'ont pas rsolu leurs
problmes budgtaires - de fait, les politiques conduites par les institutions de Bretton Woods ont
mis un certain nombre de pays dans des situations de dficit la fois insupportable et
incontournable.
On ne saurait dvelopper et maintenir en tat des services publics, et rpondre par ailleurs la
demande croissante de la nation en biens et en services publics (par exemple, scurit et
environnement) sur la base d'une imposition faible. Aucun pays ne peut sauvegarder la
comptitivit de son conomie, c'est--dire maintenir et amliorer l'infrastructure dont il dispose,
sans engager des dpenses publiques importantes.
Dans un tel contexte, il faut souligner qu'un niveau d'imposition lev est acceptable uniquement si
les cinq conditions nonces plus loin sont runies. On doit imprativement faire en sorte que
l'impt soit juste, c'est--dire adapt la facult contributive de chacun. Trop souvent, les plus
riches profitent de l'vasion fiscale, par exemple en recourant aux socits de gestion des
patrimoines (avoirs, biens), aux fiducies trangres, etc.
Il faut combattre les entreprises qui profitent de la mobilit des capitaux pour se rinstaller, en
crant des filiales dans tel ou tel paradis fiscal.
L'impt sur le revenu doit tre juste, indpendamment de sa nature : en rgle gnrale, les impts
et autres prlvements connexes sur les salaires sont beaucoup plus levs que l'impt sur le
revenu tir des biens ou des avoirs. L'impt sur le capital est faible ou inexistant. Cela a des effets
particulirement ngatifs sur les employs du secteur public dans beaucoup de pays, car les
travailleurs en question sont frquemment les plus nombreux l'intrieur du secteur structur. En
la matire, les syndicats doivent examiner minutieusement la question de l'imposition des
prestations/revenus provenant de la scurit sociale et de l'assurance sociale : alors que certains
syndicats considrent ces lments comme intouchables et non imposables, il ne fait aucun doute
que la possibilit pour certaines tranches de revenu suprieures la moyenne de percevoir les
prestations en question abaisse encore plus le taux d'imposition rel qui les concerne par rapport
au taux qui semble leur tre appliqu, et il est certain que la possibilit pour ces tranches de
bnficier des prestations considres justifie le raisonnement selon lequel de tels apports de
revenu profitent aux riches, "accrditant" la thse du gaspillage li aux prestations sociales.
D'autres syndicats prtendent eux que l'imposition des prestations sociales (mme en admettant
que l'on relve leurs taux de base en guise de compensation pour les plus pauvres) est une bonne
solution pour lutter contre les tentatives visant cibler les prestations avec une parcimonie accrue
dans le but de les accorder uniquement aux plus dmunis.
Par ailleurs, il convient de mentionner le traitement des non-rsidents et/ou des non-ressortissants,
du point de vue des catgories auxquelles appartiennent ces personnes pour les autorits fiscales.
En effet, certaines personnes (et les socits peuvent tre des personnes morales) ont la
possibilit dtre assimiles des "non-rsidents", par rapport au pays o elles semblent passer
l'essentiel de leur temps. Les intresss bnficient d'un traitement particulier, qui devient une
incitation l'vasion fiscale (de grande ampleur). Les affilis doivent imprativement se familiariser
avec l'ensemble des questions considres, dans le contexte de leurs pays respectifs.
Enfin, l'impt sur le revenu doit tre appliqu de manire rationnelle et transparente, aux fins des
budgets approuvs dmocratiquement - l'chelon local, national et international.
Toute campagne syndicale doit viser montrer qu'il existe un lien entre l'impt et l'ensemble des biens ou des services
auxquels cet impt est destin. Une publication de Geoff Mulgan et Robin Murray (1993, Demos), intitule Reconnecting
Taxation (Montrer qu'il exis te un lien), rappelle que, dans l'histoire, la plupart des impts - en particulier sur le revenu -
instaurs seulement au dbut du XXe sicle, n'ont pas revtu un caractre permanent : il s'agissait plutt de financer
une cause particulire, notamment la guerre. Malgr le dsagrment engendr pour les contribuables, chaque
affectation tait connue. Dans beaucoup de pays, aujourd'hui, les contribuables ne parviennent pas tablir un lien entre
l'impt qu'ils acquittent et ce qu'ils en obtiennent, car on centralise la totalit/la plupart des ressources tires de l'impt
sur le revenu, et aucun contribuable n'est en mesure de dire : "Les sommes exiges de moi ont une affectation X ou Y".
Dans certains pays comme la France, on publie avec le formulaire de l'impt sur le revenu un tableau faisant apparatre
la ventilation, en pourcentage, des dpenses auxquelles on affecte le produit de l'impt. En outre, beaucoup de pays
prlvent des charges sociales sur les employs (et les employeurs), afin de contribuer diffrents types de fonds
d'assurance sociale, mais ces prlvements sont rarement assimils des impts.
Mulgan et Murray noncent quelques principes qui permettent de rtablir le lien entre les sommes perues au titre de
l'impt et leur affectation. Il y a trois grands principes, savoir :
Affectation - Dans la mesure du possible, affecter les sommes des buts spcifiques, en essayant d'inverser la
tendance la centralisation et la consolidation des budgets.
Dmocratie - Dans la mesure du possible, rendre les autorits fiscales et les prestataires de services
redevables devant les citoyens qu'ils sont censs servir.
"Subsidiarit" - Mieux adapter la ponction fiscale aux niveaux appropris de fourniture des services, en
essayant d'inverser la tendance au prlvement national/fdral de l'impt, aux fins d'une configuration locale
des prestations de services.
Chacun de ces principes a des avantages et des inconvnients. Une libert totale d'affectation risque d'anantir le
financement de services essentiels mais mal compris, qui sont assurs par un nombre important d'employs du secteur
public. Des prlvements trop levs pour les services locaux peuvent dboucher sur un dsquilibre entre la facilit
avec laquelle les communauts riches rpondent leurs propres besoins, d'une part, et l'impossibilit pour les
communauts pauvres de recueillir les sommes ncessaires, mme pour le financement des services de base, d'autre
part. Nanmoins, les affilis auraient intrt lancer le dbat, l'chelon interne et externe, sur l'ensemble de ces
questions, pour mieux faire comprendre aux citoyens la ncessit de promouvoir des niveaux adquats d'imposition
quitable - dans toute campagne d'information fiscale destine tre mene par les syndicats.
1. Politique intgre
Chaque pays a besoin d'un service centralis de recherche sur la fraude fiscale, comptent
l'chelon national. Un tel service mnerait la coopration internationale lie la fraude fiscale et
serait l'organe de liaison appropri entre les agents de l'impt de premire ligne. On pourrait tablir
ce type de service en s'inspirant de l'observatoire fiscal europen dont les syndicats europens
exigent la cration. Le service en question conduirait la politique fiscale internationale requise pour
lutter contre la fraude internationale.
Dans les pays en dveloppement, notamment, mais aussi de plus en plus au sein des pays
industrialiss, il est ncessaire que les syndicats collaborent avec les pouvoirs publics et avec
d'autres autorits, pour rduire la taille du secteur non structur (parfois appel galement le
secteur du "travail au noir"). Des arguments purement syndicaux militent en faveur d'une telle
action (puisque les syndicats prfrent le travail organis au travail non organis), mais il existe
aussi de bonnes raisons fiscales pour aller dans ce sens. Gnralement, le secteur non structur
chappe l'impt, ce qui a deux consquences pour les employs organiss du secteur public : il
en rsulte d'abord une augmentation de la ponction fiscale exerce sur la base d'imposition troite
propre l'emploi dans le secteur structur, et il en rsulte ensuite une dgradation des salaires et
des conditions de travail pour les employs organiss, ce qui, du mme coup, contribue diminuer
le produit de l'impt.
Les pays doivent rmunrer les agents de l'impt sur la base de salaires comptitifs, pour que les
gouvernements ne perdent pas des fonctionnaires comptents qui seraient tents de devenir
consultants dans le secteur priv. Par ailleurs, il est impratif de dvelopper la motivation des
agents qui doivent se charger de l'opration impopulaire que constitue le contrle, permettant ainsi
d'acqurir une vritable exprience antifraude. Une fois dcouverte, la fraude doit tre suivie, et
les agents qui la signalent doivent tre correctement informs en retour des rsultats obtenus
grce leur travail.
Tirer le meilleur parti de la technologie de l'information, l're des autoroutes de l'information, est
un facteur essentiel pour coordonner efficacement les changes dinformation. Il ne s'agit pas
simplement de former les agents l'utilisation des matriels; on doit aussi mettre l'accent sur
l'laboration (puis l'utilisation) des logiciels, pour amliorer l'action et la coopration internationales
en s'inspirant du programme FISCALIS de l'Union europenne, qui est adapt la formation et
l'optimisation oprationnelles.
Dans les pays n'utilisant pas cette forme d'imposition, il convient que les syndicats en exigent
l'introduction, avec les deux conditions suivantes :
L'impt doit s'appliquer uniquement aux avoirs sensiblement plus lucratifs par rapport ceux qui
correspondent au niveau de vie moyen - les niveaux exacts tant tablis pays par pays, compte
tenu des fourchettes nationales de revenu et de distribution des richesses.
Les gouvernements doivent s'efforcer de crer des registres d'avoirs (englobant l'immobilier, les
dpts financiers, les obligations, les actions et autres titres, etc.). L'impt sur les avoirs doit
s'appliquer la fois aux personnes et aux socits.
L'impt en question est destin aux ultranantis, l'exclusion des personnes qui dtiennent des
avoirs plus modestes. Bien que cet impt ne permette pas d'envisager une ponction importante
(de fait, tel ne doit pas tre son objectif), on devrait ainsi avoir entre les mains un instrument
majeur dbouchant sur l'tablissement d'un registre d'avoirs. C'est essentiel pour moraliser la vie
publique et pour rendre crdible la dmarche des pouvoirs publics visant instaurer une mesure
d'galit dans le financement des activits de l'Etat.
4. Harmonisation fiscale
En rgle gnrale, la plupart des syndicats prfrent l'impt direct une imposition indirecte qui,
du point de vue social, est injuste et, normalement, plus rgressive. Nanmoins, certains syndicats
estiment que, compte tenu de la configuration de diffrents prlvements fiscaux et autres
systmes de prestations dans leurs pays respectifs, la question de cette imposition rgressive est
moins importante que le thme de l'largissement de la base d'imposition : les personnes qui
acquittent un impt sur le revenu faible mais qui dtiennent des richesses non imposes doivent
de toute faon payer un certain nombre d'impts sur la consommation par le biais d'une imposition
indirecte. Dans ce dbat, on tirera les conclusions qui s'imposent d'aprs l'examen global de la
situation nationale, compte tenu des relations commerciales et des modalits relatives
l'intgration conomique (par exemple, celles qui existent au sein de l'Union europenne).
Un certain nombre de syndicats insistent pour ne pas appliquer la TVA des produits essentiels
(par exemple, alimentation de base et logement), sauf s'il apparat clairement que les cots
d'observation dans tel ou tel pays risquent d'aller l'encontre du but recherch. Les principes
sous-jacents de cette harmonisation ne sont pas incompatibles avec l'instauration de droits et
redevances applicables aux services utiliss principalement par les couches les plus nanties de la
socit. Toutefois, il est intressant de se demander si le fait d'insister sur le maintien de la non-
application de la TVA certains biens essentiels/publics peut ventuellement nuire aux services
publics. Par exemple, dans certains pays, le systme postal public acquitte la TVA sur certaines de
ses oprations, alors que les frais postaux proprement dits ne sont pas dductibles en TVA. Or, la
dductibilit s'applique aux oprateurs privs (par exemple, services de messagerie). D'o
l'incitation faite aux entreprises d'utiliser les services de messagerie privs plutt que le service
public pour l'acheminement de certains articles postaux.
Par ailleurs, il est impratif d'acclrer l'harmonisation des rgles comptables l'chelon
international. Dans la mesure du possible (et sur une base d'galit), il convient d'encourager la
signature d'accords de reconnaissance mutuelle entre les pays, concernant les rgles et les
mthodes fiscales, tarifaires ou comptables.
A cet gard, on doit reconnatre que l'OCDE a tent de traiter un certain nombre de problmes de
manire coordonne (en liaison avec les montants issus de la corruption, dductibles du revenu
imposable, les prix de transfert, etc.), mais des efforts accrus sont ncessaires pour encourager ce
type de coopration intergouvernementale (voir plus loin).
Il est ncessaire de mettre en place un systme d'imposition directe sur les mouvements de
capitaux spculatifs - qui ressemblerait peu ou prou la formule dite de "l'impt Tobin". Des
mesures s'imposent en particulier compte tenu de l'instabilit que la situation existante confre au
systme montaire. La peur constante d'une fuite des capitaux ne doit pas justifier la paralysie des
actions menes en faveur d'une imposition quitable sur le revenu du capital et la spculation
montaire. On pourrait utiliser une telle forme d'imposition pour financer certaines activits de
l'ONU ou des activits lies la protection et au dveloppement d'lments propres au patrimoine
commun, comme l'ocan, l'atmosphre ou autres.
Bien qu'il s'agisse d'une formule soutenue et encourage par la communaut syndicale
internationale depuis plusieurs annes, les crises financires en Asie semblent avoir convaincu
depuis 1998 des organismes comme la Banque mondiale et le FMI, voire un certain nombre de
gouvernements concerns par ces crises, lesquels commencent reconnatre qu'il est ncessaire
de rglementer les activits financires d'une manire ou d'une autre, et qu'un impt vritable
s'impose peut-tre en la matire. Soudainement, la ncessit d'ouvrir un dbat sur l'"architecture"
de l'investissement international et des marchs financiers devient plus forte.
La coordination et la coopration l'chelon international ne doivent pas viser pnaliser les pays
qui s'efforcent d'atteindre un certain nombre d'objectifs sociaux en amnageant un cadre plus
collectif qu'individuel et/ou qui tentent de rduire les ingalits de revenu au lieu de les encourager
- c'est--dire les pays niveau d'imposition leve reposant sur des taux progressifs.
Les syndicats doivent encourager la signature avec des tiers de traits multilatraux visant
empcher la double imposition, ce qui permet d'viter les effets ngatifs des marchandages lis
la signature de tel ou tel trait ou accord commercial. Il faut imprativement persuader les
gouvernements de signer entre eux des accords rigoureusement identiques. L'harmonisation du
contenu des accords, fonde sur le modle de l'OCDE, entranerait long terme une
harmonisation possible des procdures nationales. Le principe de l'harmonisation doit tre le
suivant : les montants prlevs au titre de l'impt et autres redevances sont pays un
gouvernement quelconque; la question de savoir quel gouvernement, aux fins du prsent expos,
est moins importante. Par la voie d'un de ses membres (Monti), la Commission europenne a
propos un systme complexe (pour les gouvernements) qui simplifierait la tche des socits
transnationales et des acheteurs au sein de l'Union europenne - en permettant effectivement
auxdites socits d'acquitter la TVA uniquement dans un pays et en laissant le soin aux
gouvernements de dterminer les sommes mutuellement dues la fin de l'anne.
Des progrs ont t accomplis en ce qui concerne l'laboration de rgles internationales visant
empcher les arrangements lis aux prix de transfert dans le cadre des socits transnationales,
car ces pratiques peuvent avoir des effets ngatifs sur l'imposition. L'laboration de telles rgles
suppose que l'on tablisse et applique efficacement les dispositions de la lgislation fiscale, et que
les relations entre les gouvernements et les socits en question soient plus transparentes.
L'adquation des procdures peut aussi dpendre de la facult des agents de l'impt oprer (et
cooprer) au-del des frontires, thme abord ci-dessous. La question n'est pas mineure : en
effet, Janice C Shields, qui dirige aux Etats-Unis d'Amrique l'Institut de recherche conomique et
d'analyse fiscale (US Institute for Business Research and Tax Watch) note dans une publication
sur l'imposition des investissements l'tranger (Taxing overseas investments) que :
... le Trsor des Etats-Unis d'Amrique estime les pertes de revenu dues la
manipulation des prix de transfert par les entreprises transnationales dans une
fourchette comprise entre 12 et 50 milliards de dollars. Selon le Bureau fdral de
comptabilit gnrale (US General Accounting Office), 236 entreprises trangres ayant
des bnfices d'exploitation aux Etats-Unis Amrique ont t contraintes d'ajuster leurs
prix de transfert pour un montant total de 2 milliards de dollars suite un examen
conduit par l'administration fiscale (Internal Revenue Service) en 1994. Il apparat dans
la mme tude que, en 1991 (anne la plus rcente pour laquelle on dispose de
donnes), 73 % des socits trangres soumettant une dclaration de revenu aux
Etats-Unis d'Amrique nont pay aucun impt dans ce pays ...
L'auteur poursuit, en liaison avec l'observation formule plus haut propos des accords
internationaux visant rgler ces questions :
... Les autorits fiscales doivent coordonner leurs efforts pour appliquer la lgislation
fiscale sans que cela n'entrane un abandon de la souverainet nationale de la part des
diffrents gouvernements. A cet gard, un modle de processus pourrait tre la
Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matire fiscale adopte
par l'OCDE et le Conseil de l'Europe. Le but de cette convention est d'intgrer les pays
un rseau international d'autorits fiscales engages dans une coopration, pour
changer des informations visant traiter l'vasion fiscale dont sont coupables les
socits transnationales. Aux termes de ladite convention, les autorits fiscales recevant
une demande de renseignements qui mane d'une administration fiscale trangre
seraient censes procder une enqute locale. Nanmoins, il ne leur appartiendrait
pas de prendre des mesures administratives (par exemple, contrle des comptes et des
rsultats) si les actions envisages s'cartent de la loi et de la pratique administrative du
pays demandeur. Ce type d'arrangement serait mieux adapt que le projet d'Accord
multilatral sur l'investissement, qui peut se traduire par un ventail de restrictions en
matire de lgislation fiscale nationale et qui vise encourager les oprations
internationales des socits transnationales, au lieu de les rglementer ...
Les pouvoirs publics doivent mettre en place des systmes d'imposition qui ne pnalisent pas
l'emploi, et qui portent plutt sur les machines, l'nergie, les logiciels et les ressources non
renouvelables. Nanmoins, cela conduit soulever la question du bien-fond d'une telle ponction.
En effet, s'il s'agit simplement d'un mcanisme de prlvement financier et dallgement de la
charge qui pse sur l'emploi, aucune prcision ne s'impose. Mais s'il s'agit d'encourager l'utilisation
des ressources renouvelables et de dcourager celle des ressources non renouvelables, on doit
absolument introduire deux lments : obligatoirement faire la distinction entre les impts prlevs
sur les systmes de production d'nergie combustibles fossiles, d'une part, et ceux prlevs sur
les units oliennes et marmotrices, d'autre part; par ailleurs, si l'objectif est de rechercher une
modification de comportement, les autorits fiscales doivent partir du principe que tout impt
prlev sur les systmes "moins respectueux de l'environnement" - et assujettis un impt
suprieur pour cette raison - diminuera progressivement mesure que lesdits systmes
s'amliorent quant aux sources d'nergie/modes d'exploitation.
La question de l'impt dit "vert", prlev au titre de l'environnement, est bien trop complexe pour
tre traite ici. Les affilis qui souhaitent approfondir la question du point de vue des syndicats
auraient intrt consulter la publication Green taxes and duties : a way towards better
environment and increased employment (Impts et redevances pour l'environnement : une
manire d'amliorer l'environnement et l'emploi), laquelle mane de l'affili SiD au Danemark
(Syndicat gnral des travailleurs). Cette publication englobe les documents de travail essentiels
et le compte rendu des dbats d'une confrence que l'affili en question a tenue au mois de mai
1997. Le document est disponible en langues danoise et anglaise.
Les syndicalistes qui reprsentent le personnel des services fiscaux doivent s'efforcer d'laborer
une charte commune qu'ils accepteront de recommander leurs instances nationales. Les
organisations syndicales internationales doivent imprativement soutenir ces initiatives et exiger la
cration de structures intergouvernementales et de mcanismes de coordination permettant
d'tablir des textes juridiques harmoniss sur les questions fiscales.
On devra peut-tre aussi adapter les structures et les procdures syndicales, de sorte que les
employs des services fiscaux puissent oprer efficacement au-del des frontires et agir dans le
cadre d'une plate-forme internationale. Quelle que soit l'volution dans ce domaine, les syndicats
seraient bien inspirs de se prononcer sur la possibilit pour les employs des services fiscaux,
dans un pays donn, d'enquter auprs des citoyens ou des rsidents dans un autre pays, car
c'est peut-tre la seule solution permettant de traiter certains cas de fraude/d'vasion fiscale.
Il faut certainement exiger des gouvernements une coopration mutuelle accrue. Toute absence
de coopration (ou d'"action conjointe mene dans l'intrt de la souverainet nationale", comme
les pouvoirs publics pourraient la nommer), risque de laisser le champ libre au march et de saper
entirement l'autorit des gouvernements. Une telle crainte n'est pas vaine : l'OCDE et l'OMC se
penchent dj sur la question du commerce lectronique (e-commerce) et de la forme d'imposition
dterminer en troite collaboration avec (on serait tent de dire, sous la houlette) du
secteur priv. Il ne s'agit pas simplement d'tablir la responsabilit de la collecte de l'impt
(gouvernement du pays vendeur ou gouvernement du pays acheteur, ou encore gouvernement
d'un pays distributeur), mais de savoir s'il convient d'appliquer un impt quelconque ce type de
commerce. D'ailleurs, s'il faut envisager une rglementation fiscale, le secteur priv a dj "
propos" d'en dterminer le contenu et de recueillir l'impt titre priv.
D'une manire gnrale, l'utilisation d'Internet (du point de vue du commerce lectronique ou du
projet d'"impt sur les octets" visant financer l'infrastructure d'Internet destine tre utilise
titre priv par des particuliers et des groupes) soulve un certain nombre de questions d'ordre
fiscal que les syndicats devront imprativement tudier bientt, savoir : niveaux d'imposition,
validation, collecte, double imposition, respect des affaires prives vis--vis de gouvernements
"trangers", etc.).
Ouverture du dbat
En dfinitive, il convient de rpter que le prsent expos ne vise pas dterminer un cadre rigide
pour les orientations syndicales lies au domaine considr. Les circonstances varient d'un cas
l'autre. Ce qui est appropri un pays aujourd'hui peut se rvler inadapt dix annes plus tard et,
paralllement, ne pas rpondre aux besoins d'autres pays. L'objectif est bien plus de lancer le
dbat et d'encourager les affilis de l'ISP engager un change d'ides sur les questions fiscales.
Les affilis qui laborent des orientations nouvelles ou encore qui dtiennent des donnes, des
publications et des tudes de cas, sont invits communiquer leurs informations au Secrtariat de
l'ISP afin d'enrichir les ressources mises la disposition des autres affilis.