74-Exercices-Avec-Corriges de La Comptabilite Generale PDF

PLANETE EXPERTISES SARL
COMPTABLITE GENERALE
EXERCICES & CORRIGES
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EXERCICES
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EXERCICE : 1
Balance avant inventaire par solde au 31/12/98
Matriel et outillage...9 000 000
Matriel de transport. 4 000 000
Amort du matriel et outillage ..2 000 000
Amort du matriel de transport 1 900 000
Donnes dinventaires
Le matriel et outillage industriel a t acquis il y a 4 ans et mis en service
6 mois plus tard ; il bnficie de lamortissement linaire et sa valeur
rsiduelle prvisionnelle la fin de la dure dutilisation prvue est de
1 000 000.
Le matriel de transport amorti linairement comprend :
- Un vhicule A mis en service le 01/01/95 cot 3 000 000
- Un vhicule B mis en service le 01/07/97 cot.1 000 000
TRAVAIL A FAIRE : Retrouver la dure dutilisation prvue pour le
matriel de transport.
EXERCICEE : 2
Extraits du bilan au 31/12/98
Montant brut matriel..... ?
Montant brut matriel de transport. ?
Amort matriel...6 000 000
Amort matriel de transport..7 500 000
Montant net matriel..8 000 000
Montant net matriel de transport... ?
Le matriel de transport a t acquis le 01/07/96 et doit tre amorti sur 4 ans. Sa
valeur rsiduelle prvisionnelle est de 3 000 000.
Le matriel comprend :
- du matriel et outillage industriel mis en service il y a 3 ans amortissable sur
10 ans et bnficie de lamortissement constant.
- Du matriel de bureau achet il y a 3 ans et amortissable aux taux linaire de
20 %.
TRAVAIL A FAIRE :
Retrouver les valeurs dorigine de chaque matriel
EXERCICE : 3
On extrait dune balance inventaire au 31/12/00 les soldes suivants :
Matriel de bureau....1 400 000
Amort matriel et mobilier de bureau..500 000
Sachant que le taux constant est de 10 % et que le poste matriel de bureau
comprend matriel A achet le 02/01/95 et le matriel B acquis le 01/01/97.
TRAVAIL A FAIRE : Calculer les valeurs dorigine respectivement du matriel A et du
matriel B.
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EXERCICE : 4
Dans le bilan au 31/12/00 de lentreprise ROYALE on lit :
Matriel.....385 000
Amort matriel..134 750
Valeur nette comptable.....250 250
Le matriel acquis courant lanne 99 bnficie de lamortissement constant.
Lannuit pratique la fin de 99 est de 57 750.
TRAVAIL A FAIRE
a) Calculer le taux
b) La date dacquisition de ce matriel.
EXERCICE : 5
Le 30/06/99 on extrait de la balance avant inventaire les soldes :
Construction..12 000 000
Amort construction 2 400 000
Matriel de transport. 6 000 000
Amort matriel de transport.. 3 000 000
TRAVAIL A FAIRE
Sachant que les constructions sont amorties au taux de 2 % et que le matriel de
transport a une dure de 3 ans
*Dterminer les dates dacquisition
EXERCICE : 6
Dans la balance avant inventaire des Etablissements KEFA on lit :
Matriel roulant.....2 400 000
Matriel dquipement .4 200 000
Le comptable pratique lamortissement direct.
Le parc automobile a t constitu il y a 3 ans et les machines industrielles
acquises 4 ans plus tt.
Les taux damortissement pratiqu sont respectivement de 20 % et 10 %.
TRAVAIL A FAIRE
1) Dterminer la dure dutilisation de chaque type dimmobilisation.
2) Retrouver les valeurs dorigines et le montant des amortissements dj
pratiqus.
3) Enregistrement au journal les critures permettant de rendre les comptes
dimmobilisations conformes aux dispositions du plan comptable gnral ainsi
que celle, relatives aux amortissements de lexercice qui sachve
EXERCICE : 7
On trouve dans la balance avant inventaire au 30/ 06/98 les soldes suivants :
Construction.....15 000 000
Amort construction ..... 1 500 000
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Matriel de transport 6 000 000

Amort matriel de transport. 1 800 000
Mobilier et matriel de bureau.... 3 800 000
Amort mobilier .. 190 000
Les constructions ont t acquises il y a 6 ans ; le matriel de transport est
amortissable au taux de 20 % le matriel et mobilier de bureau a t acquis le
01/01/97.
TRAVAIL A FAIRE
1) calculer les taux de construction et de matriel et mobilier de bureau.
2) Date dacquisition du matriel de transport
3) Passer au journal les critures de rgularisation la date de 30/06/98.
EXERCICE : 8
De la balance avant inventaire au 31/12/95 on lit :
Matriel de transport : 4 745 000
Ce poste comprend :
Peugeot acquis le 01/07/90 pour 6 750 000
Renault 4 acquise le 01/01/91
Nissan entre dans lentreprise en change de R4 le 01/10/95. A cette date le
comptable a pass lcriture suivante :
D : 245 .3 500 000
C : 52..3 500 000
La voiture Nissan est amortie dgressivement sur 4 ans alors que les autres sont
amorties constamment sur 5 ans.
TRAVAIL A FAIRE
Sachant que le rsultat sur cession prsente un solde crditeur de 1 357 500,
passez les critures de rgularisation ncssaires.
EXERCICE : 9
De la balance avant inventaire au 31/12/96 on lit :
Matriel de transport .14 400 000
Amort matriel de transport... 2 400 000
RENSEIGNEMENTS
Le poste matriel de transport comprend :
1) Une voiture Mercedes achete ..7 200 000 le 01/05/96
2) Une camionnette MADZA achete....4 000 000 le 30/06/94
3) Un camion Berliet achet. 800 000 le 30/06/91
Le 31/07/96 un autre SAVIEM achet le 01/01/90 pour X a t cd. La seule
criture passe lors de la cession est la suivante :
D : 52...prix de cession
C : 245.prix de cession
Lopration sest solde par la plus-value de 1 200 000
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Passer au journal les critures ncessaires (n = 5 ans)

TRAVAIL A FAIRE
1) Dterminez la Valeur dorigine de VAVIEM et le prix de cession
2) Passer toutes les critures au journal.
EXERCICE : 10
Lentreprise AYINDE cre le 1er avril 1990 vous fournit de sa balance avant
inventaire au 31/12/93
Matriel de transport .3 450 000
Amort matriel de transport 825 000
- Peugeot 504 acquis la cration ....1 500 000
- Renault 4 acquis le 01/10/93 .... 850 000
La voiture peugeot 504 a t change le 01/08/93 contre une voiture Peugeot
505 valant 2 000 000. Seule lcriture suivante a t passe :
D : 245...1 100 000
C : 5211 100 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Calculer le taux damortissement
2) Passez les critures ncessaires de rgularisation.
EXERCICE : 11
La balance avant inventaire de lentreprise SGC au 31/12/91 se prsente comme
suit :
Matriel de transport...80 000
Amort matriel de transport....47 340
Achetes le 1er juillet 1986 :
- Une camionnette Peugeot :..29 000
- Une voiture TOYOTA23 000
Achete le 1er octobre 1991
- Une voiture Renault....27 400
TRAVAIL A FAIRE
La voiture TOYOTA a t vendue le 30/12/91 pour le prix de 6 200. Aucune
criture na t passe.
Lacheteur accepte un effet correspondant au 31 janvier.
Comptabiliser la vente et passe les critures de rgularisation.
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EXERCICE : 12
Dans la balance avant inventaire au 31/12/99 on a :
Matriel de transport..2 290 000
Donne dinventaire
Le matriel de transport amorti au taux de 20 % est constitu de :
- Une camionnette acquise le 01/07/94 pour .. 1 350 000
- Un peugeot 504 acquis le 01/09/99 .?
La camionnette a t change contre une BMW le 01/10/99. Cette opration a
entran un gain de 250 000. A cette date le comptable a pass lcriture
suivante :
D : 245..415 000
C : 52415 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Dterminez la valeur dorigine du Peugeot 504
2) Passez toutes les critures de rgularisation.
EXERCICE : 13
La dure dutilisation dun bien amorti suivant le systme dgressif est de 8 ans.
Acquis le 01/01/92 la diffrence la fin de sa 6 me anne damortissement entre
son annuit constante et son annuit dgressive est de 92 250, 0824
TRAVAIL A FAIRE
Dterminer sa valeur dorigine et prsenter son tableau damortissement.
EXERCICE : 14
Un vhicule achet 100 000 fin juin 1992 est revendu fin mars 1995 au prix de
41 000. Soit une perte de 4 000.
TRAVAIL A FAIRE
Dterminer le taux damortissement constant de ce vhicule.
EXERCICE : 15
Un matriel de bureau amortissable en cinq (5) ans est revendu la fin de la
quatrime anne dutilisation pour 100 000 avec un rsultat hors activit
crditeur de 9280.
TRAVAIL A FAIRE : Sachant quil bnficie de lamortissement dgressif prvu par la loi :
1) reconstituer le tableau damortissement de ce matriel
2) passer au journal les critures relatives la vente (rglement par virement
compte courant postal)
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EXERCICE : 16
Vous disposez de lextrait de la balance de lentreprise MARIANE
au 31/ 12/ 2000 avant et aprs inventaire
Elments Balance avant inventaire Balance aprs inventaire
Matriels industriels 22 500 000 16 900 000
Amortissements 8 313 750 5 696 250
Matriels de transport 17 100 000 12 800 000
Amortissements 8 350 000 6 400 000
DONNEES DINVENTAIRE :
1) Le poste matriels industriels concerne :
-Matriel X acquis il y a 4 ans 9 mois
-Matriel Y acquis il y a 4 ans 3 mois
Le 01/ 10/ 2000, le matriel Y t chang contre un autre matriel Z et
lentreprise a complt par un chque bancaire que le comptable a enregistr de
la faon suivante :
D : 241 matriels industriels..Montant du chque
C : 52 banque..Montant du chque
S/ change
On prcise que la dure de vie de tous les matriels industriels est de 6 ans 8
mois.
2) Le poste matriel de transport est compos de deux matriels :
Matriel A acquis le 01/04/97
Matriel B acquis le 01/07/98
Le 01/10/2000, le matriel A a t cd par chque bancaire et le comptable a
pass lcriture suivante :
D : banque ..montant du chque
C : matriel de transport. montant du chque
S/ cession
TRAVAIL A FAIRE
1 Retrouvez les VO respectives X ; Y et Z, ainsi que le montant de la soulte.
2 Retrouvez le taux damortissement linaire des matriels de transport.
3 - Retrouvez la VO du matriel A ainsi le montant du chque reu.
4 Reconstituez toutes les critures de rgularisation au 31/12/2000.
EXERCICE : 17
Une table a t achete pour 190 000 le 1er avril dune anne. Le taux linaire
correspondant la dure normale dutilisation est de 15 %.
TRAVAIL A FAIRE
Prsenter le tableau damortissement dgressif.
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EXERCICE : 18
Dans un bilan la valeur nette comptable dun matriel est de 569531,25 F. Le
matriel a t amorti pendant 4 annes, en pratiquant lamortissement dgressif.
Dtermine la valeur dorigine et dresse le tableau damortissement, taux
constant 10 %.
EXERCICE : 19
Une machine outil est amortie suivant le systme dgressif. La premire annuit
est de 82 500 et la seconde de 56 720 (exactement 56 718,75)
TRAVAIL A FAIRE : Etablir le tableau damortissement.
EXERCICE : 20
Lentreprise CFD a acquis le 1er janvier 2000 un matriel de transport valant
600 000 amortissable sur 6 ans 8 mois. Ce matriel a t cd le 1 er octobre 2002
552 500.
Lentreprise dcide de rinvestir la plus value en vue dacqurir en janvier 2003
un autre matriel de 750 000 amorti au taux de 25 %.
TRAVAIL A FAIRE
1 Passez les critures dacquisition du matriel acquis le 1er janvier 2000
2 Passez les critures dinventaire en 2000 et 2001
3 Passez les critures de rgularisation au 31/12/02
4 Passez les critures dacquisition du nouveau matriel.
5 Passez les critures damortissement au 31/12/2003.
EXERCICE : 21
Le 30/04/96 nous avons reu de lEtat une subvention de 1 500 000 promise
pour lacquisition dune bche cotant 3 500 000.
Le 1er juin 1996 lEtat nous adresse un chque pour honorer sa promesse.
Le 15 juin nous avons acquis limmobilisation avec rglement par chque
bancaire et nous lavons mise en service 2 mois et demi plus tard.
Le 1er juin 1998 limmobilisation a t cde 2 000 000. Aucune criture na
t passe par le comptable.
TRAVAIL A FAIRE :
Sachant que le taux est de 25 %.
1) Passez au journal les critures de promesse et dacquisition
2) Passez les critures dinventaire en 96, 97 et 98.
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EXERCICE : 22
On extrait de la balance avant inventaire de lentreprise Godson au 31/12/90 les
lments suivants :
Amortissements matriel de transport..3550000
Matriel de bureau. ........5 400 000
Amortissements matriel de bureau....2 452 500
DONNEES DINVENTAIRE
1)Le poste matriel de transport comprend :
-Peugeot 504 acquis lil y a 4 ans pour 3000000
-Renault12 acquis le 01/07/87
2) Le matriel de bureau amortissable au taux de 15 % comprend :
-Machine A acquise le 01/07/86 ..2 000 000
-Machine B acquise ..3 400 000
TRAVAIL A FAIRE :
1) Dterminez le taux damortissement du matriel de transport.
2) Dterminez la date dacquisition de la machine B
3) Passez les critures au 31/12/90.
EXERCICE : 23
Le projet BESESCO a acquis une immobilisation corporelle (un matriel)
fournissant les informations suivantes :
Montant brut : 8 000 000 ; TVA : 18 % ; remise 5 % ; escompte 2 % TRANSIT
59 000 TTC ; transport 118 000 TTC ; droit dimmatriculation 500 000 ;
honoraire darchitecte 300 000 HT ; frais dacte 75 000 ; frais de montage et
dinstallation 295 000 TTC, honoraire du notaire 206 500 TTC ; droit de douane
150 000 ; droit de mutation 150 000 ; droit denregistrement 100 000 ; frais
dassurance 413 000 TTC ; frais de mis jour 236 000 TTC de dmonstration
118 000 TTC.
TRAVAIL A FAIRE
Sachant que limmobilisation est amortissable sur 8 ans 4 mois et que les
charges immobilises y affrentes sont rpartir sur 4 ans.
1) Passez les critures dacquisition et de constatation de charges sachant que
ces dernires sont payes par chque bancaire.
2) Dterminez la valeur dorigine du matriel et des charges immobilises.
3) Passez les critures de rgularisation ncessaire au 31/12/98.
EXERCICE : 24
Dans le bilan au 31/12/95 de lentreprise COURAGE on lit :
- Frais immobiliss.... 800 000
- Matriel de transport.......2 400 000
- Amortissements matriel de transport... 650 000
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- Matriel de bureau.... 900 000

- Amortissements matriel de bureau. 250 000
DONNEES DINVENTAIRE :
Les frais immobiliss sont engags il y a 3 ans au taux de 25 %
- Les taux des matriels de transport et de bureau sont de 20% et15 %.
TRAVAIL A FAIRE :
Reconstituez les critures au 31/12/95 et prsentez le bilan.
EXERCICE : 25
De la balance avant inventaire au 31/12/90 de lentreprise ELAVAGNON, on lit
les lments suivants :
- Matriel de transport...3 800 000
- Matriel de bureau...316 406,25
- La pratique de lamortissement direct est de rgle. Le matriel de
transport comprend :
- R4 acquis il y a 4 ans ..2 000 000
- Peugeot acquis le 01/01/86 et amorti dgressivement 1 000 000
TRAVAIL A FAIRE :
1 Retrouver les taux de matriel de transport et de bureau
2 Crer les comptes damortissement pour chaque immobilisation.
3 Passer les critures de dotation pour chaque immobilisation.
EXERCICE : 26
On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/97 de ROSA SALVAJE les
renseignements suivants :
- Matriel de transport...2 000 000
- Amortissements matriel de transport. 900 000
- Matriel demballage.... 678 000
- Amortissements matriel demballage. 429 400
- Mobilier et matriel de bureau..5 400 000
- Amortissements mobilier et matriel de bureau....3 780 000
DONNEES DINVENTAIRE
1 Le mobilier et matriel de bureau ont t acquis le 01/03/91
2 Le matriel de transport globalement amorti au taux de 25 % comprend des
voitures anciennes marque A et une nouvelle voiture B.
La nouvelle voiture est acquise le 01/07/97 600 000
Parmi les voitures anciennes marques A, un vhicule de valeur dorigine
750 000 a t cd le 30/09/97 400 000 rglement par chque bancaire. A cette
date le comptable a pass lcriture suivante :
D : banque.400 000
C : matriel de transport...400 000
TRAVAIL A FAIRE :
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Passer au journal de lentreprise toutes les critures de rgularisation aprs avoir

dterminer la date dacquisition des vhicules anciennes marques A.
EXERCICE : 27
Lentreprise ABC amortit un matriel industriel achet et mis en service dbut
janvier 1991 pour 3 600 000 en linaire sur 5 ans. Pour ces catgories de
matriel, les dispositions fiscales admettent la pratique damortissement
dgressif. Lentreprise ABC dsir alors bnficier de cet avantage fiscal afin
dacclrer lamortissement de ce matriel.
TRAVAIL A FAIRE
1 Dterminer dans un tableau les amortissements drogatoires
2 Passez les critures dinventaire des 2me et 3me annes.
EXERCICE : 28
De la balance avant inventaire de la maison AZAR cre le 01/07/93 on lit les
comptes suivants au 31/12/97 :
Matriel de transport.....550 000
Amortissements matriel de transport130 000
TOYOTA acquise pour 100 000 la cration de lentreprise
Peugeot 504 acquis 18 mois plus tard
Renault acquis pour 125 000 le 06/03/97
La voiture TOYOTA a t change contre une DATSUN le 01/10/97. A cette
date le comptable a pass larticle suivant :
D : 245 matriel de transport....175 000
C : 52 banque.....175 000
Cette opration a entran un gain de .. 60 000
TRAVAIL A FAIRE
Passer au journal les critures de rgularisation ncessaires
EXERCICE : 29
Dans une entreprise on notifie :
BALANCE AVANT INVENTAIRE
- Btiment. 5 000 000
- Amortissements btiment 625 000
- Matriel de transport.20 400 000
- Amortissements matriel de transport..8 700 000
- Matriel et mobilier....800 000
- Amortissements matriel et mobilier225 000
BALANCE INVENTAIRE
- Btiment.... 5 000 000
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- Amortissement btiment... 875 000

- Matriel de transport.... 9 400 000
-Amortissement matriel de transport. 3 150 000
- Matriel et mobilier 800 000
- Amortissement matriel et mobilier..... 440 625
- Les btiments ont t acquis la cration de lentreprise et sont amortis
linairement.
- Le matriel de transport amorti sur 5ans comprend :
Un vhicule TOYOTA achet il y a 3 ans pour .18 000 000
Une voiture 505 achet il y a 2 ans 6 mois pour...5 000 000 (ces 2 voitures
sont tous amortis linairement sur 5 ans)
Une mate 50 achet le 02/10/98 pour 400 000. Le 01/07/98.
Le vhicule TOYOTA a t chang contre une 504 bche valant
4 000 000 . A cette date le comptable a comptabilis le complment de
3 000 000 reus par lentreprise au dbit du compte caisse par le crdit du
matriel de transport.
- Le matriel et mobilier acquis courant exercice pass est amorti de faon
dgressive.
TRAVAIL A FAIRE :
1 - Dterminez :
a Le taux damortissement des btiments
b La date de cration de lentreprise
c Le taux damortissement constant de la matede 50 et le taux dgressif
du matriel et mobilier
d La date dacquisition du matriel et mobilier
2 Reconstituez toutes les critures dinventaire au 31/03/99.
EXERCICE : 30
La balance avant inventaire de la maison HOUME se prsente comme suit au
31/12/99.
Matriel de bureau.4 000 000
Mobilier de bureau.1 420 000
Amortissements mobilier de bureau ..... 355 000
Amortissements matriel de bureau.. 2 400 000
Amortissements matriel de transport.3 180 000
DONNEE DINVENTAIRE
- Le poste matriel de transport comprend :
Peugeot 504 acquise le 01/01/93 pour...3 200 000
Renault 20 acquise le 01/01/97 pour ....1 000 000
TOYOTA acquise le 01/01/99 ... ( dterminer)
La voiture Peugeot a t cde le 01/10/99 pour 800 000 HT (TVA 18 %)
crdit ; aucune criture na t passe. (Ngliger la TVA reverser).
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- Le mobilier de bureau a t acquis il y a 3 ans

- Le matriel de bureau acquis le 01/01/93 est compos de quatre machines
de mme valeur. Lune dentre elles a t vole le 01/07/99. Ces machines
ne sont pas assures.
1 - Dterminer le taux damortissement constant du matriel de transport
2 Passer les critures de rgularisation au 31/12/99.
EXERCICE : 31
De la balance avant inventaire de ABC on extrait les soldes suivants au
31/12/2003 :
- Fonds commercial 17 500 000
- Terrains 12 500 000
- Btiments 30 000 000
- Titre de participation 25 000 000
- Amortissements btiments 9 000 000
- Provision pour dprciation de terrain 4 000 000
- Provision pour dprciation de fonds commercial 3 000 000
- Provision pour dprciation de titre de participation 2 500 000
DONNEE DINVENTAIRE :
Les lments incorporels du fonds de commerce sont estims
21 250 000. Les terrains nus ont une valeur de 5 000 000. Les btiments sont
amortissables au taux de 3 %, une inondation les a gravement endommags, on
estime leur valeur probable de ralisation 15 000 000.
Les titres de participation ont une valeur dutilit de 23 500 000
TRAVAIL A FAIRE :
Passez au journal les critures de rgularisation ncessaires.
EXERCICE : 32
On extrait les comptes suivants de la balance avant inventaire au 31/12
2003 :
Fond commercial ................ 1 200 000
Terrain3800 000
La valeur relle du fonds commercial linventaire est de 840 000 suite une
dprciation.
Le poste terrain comprend :
Terrain A acquis 1 800 000 et un terrain B. Le terrain B est valu 1 350 000
linventaire.
TRAVAIL A FAIRE : Prsenter les critures de rgularisation
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EXERCICE : 33
La situation des titres immobiliss se prsente comme suit au
31/12/2003 :
ELEMENTS P. A. UNIT COURS 2002 COURS 2003

A (30) 1 500 1 200 1 100
B (40) 2 000 1 900 2 100
NB : la socit a vendu 10 titres A pour 20 000 le 30/12/2003, aucune criture

na t passe.
TRAVAIL A FAIRE :
Passer au journal les critures de rgularisation
EXERCICE : 34
Un extrait de la fiche de stock se prsente comme suit au 31/12/2003
ELEMENTS 01/01/2000 31/12/200

Marchandises 17 800 15 400
Matires premires 29 600 30 900
Produits finis 72 760 84 200
Provision sur marchandises 1 890 2 120
Provision sur matires premires 4 720 3 840
Provision sur produits finis 6 975 7 285
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les critures de rgularisation au 31/12/2000
EXERCICE : 35
Au 31/12/2002 le stock de lentreprise LES 777 est valu 925 000.
Linventaire extracomptable fait apparatre une valeur relle de ce stock pour
850 000. On rappelle que le stock en dbut de la priode est de 850 000 et
quune provision de 43 500 avait t constitue pour le stock.
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les critures de rgularisation concernant le stock de marchandise.
EXERCICE : 36
De la balance avant inventaire de lentreprise COLIBERT on tire les
soldes suivants au 31/12/N :
Marchandises 12 500 000
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Matires premires 5 750 000

Emballages rcuprables 600 000
Produits finis 35 000 000
Dprciation des marchandises 700 000
Dprciation des stock de matires premires 1 000 000
Dprciation des stock autres approvisionnement 75 000
Dprciation des stocks de produits finis 4 500 000
Clients dettes pour emballages 300 000
Donne dinventaire
Linventaire extra-comptable constate les stocks suivants en magasin :
1) 9 300 000 de marchandises. Ce stock comprend un lot ayant cot 2 500 000
dont le prix de vente probable ne dpassera pas 2 000 000.Les frais de
distribution reprsentent 20 % de prix de vente.
2) 40 tonnes de matires premires ayant cot 450 000 la tonne ont une valeur
de 375 000 la tonne avec les frais accessoires directs dachat qui reprsente 5 %
de ce montant.
3) 250 000 demballages rcuprables (cot dachat reprsente 40 % du prix de
consignation).
4) 42 500 000 des produits finis pour lesquels il faut tenir compte dune moins-
value de 10 %.
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures au journal
EXERCICE : 37
De la balance avant inventaire de la socit HOUNON & FILS on
extrait ce qui suit au 31/12/2001.
Stock de marchandises 2 700 000
Provision sur les stocks 950 000
A la fin de lexercice 2001, il reste en stock 2 130 000 F de marchandises
avec un prix de vente probable de 2 500 000. On doit tenir compte dune dcote
forfaitaire de 22 % du prix de vente.
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures de rgularisation
EXERCICE : 38
On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/03
Client 9 700 000
NOMS CREANCES OBSERVATIONS

Faridath 840 000 On espre rcuprer 60 %
Marcellin 675 000 Destination inconnue
Grard 700 000 En faillite, bilan annexe
Bellawou ? Irrcouvrable
Antoine 180 000 Perte probable 30 %
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Le bilan de Grard se prsente au 31/12/00 comme suit :

Actif rel : 8 000 000 ; crance privilgie 2 000 000 ; crance chirographaire
15 000 000
NB : Le montant des crances en situation irrgulire slve 2 875 000.
EXERCICE : 39
De la balance avant inventaire de la socit LES 777 on tire les soldes
suivants au 31/12/2001 :
- Clients ordinaires 947 000
- Clients douteux 389 000
- Provisions sur crances douteuses 433 000
NOMS CREANCE PROVISION REGLEMENT OBSERVATION

31/12/01
Marcel X 198 000 267 000 Pour solde
Chantal 128 000 Y - Porter la provision 60% de la
crance
Renaud 342 000 150 000 129 000 On espre 130 000 pour solde
Seuls les rglements sont enregistrs.
Par ailleurs, deux nouveaux clients : Martin et Achille dbiteurs respectivement
de 240 000 et 109 000 sont en situation irrgulires.
Le bilan dactivit de Mr Martin se prsente comme suit : Actif net 1 600 000 ;
Passif Privilgi 1 000 000 ; passif chirographaire 800 000 F.
La crance de Mr Achille est irrcouvrable.
EXERCICE : 40
On vous prsente la situation des crances clients au 31/12/03
Anciennes crances au 31/12/02
ELEMENTS DONY YVES ROLAND ERIC

Crance TTC 19 116 14 160 11 269 16 520
Taux de provision 0 % 55 % 40 % 0,3
Nouveaux clients douteux au 31/12/03

ELEMENT MATHIEU JEAN SANNI AZANVO LYDI
Crance 30 090 18 13 216 19 470 35 090
TTC 880
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OBSERVATIONS
- Dony a rgl au cours de lexercice 2002, 6 844 F pour solde
- Yves a rgl au cours de lexercice 2002, 3 717 F et la provision doit tre
ramene 15 % du solde.
- La situation de Rolande na gure volu ; cependant la provision
constitue reste raliste.
- La situation de Eric ne sest pas amlior et la provision doit tre porte
50 %
- La crance sur Mathieu est irrcouvrable.
- Jean est en faillite et son bilan est rsum ainsi au 31/12/03
Actif net 300 000 , passif privilgi 187 500 et le passif chirographaire 250 000
Les charges de recouvrement sur Sanni et Azanvo sont de 65 % et 68 %. Chez
Lydie : Actif = passif privilgi.
EXERCICE : 41
De la balance avant inventaire de la socit CACAO on extrait ce qui suit au
31/12/2001
- Clients ordinaires 2 100 000
- Clients crances douteuses 1 420 000
- Provision sur les crances douteuses 350 000
La situation des clients douteux se prsente dans le tableau suivant :
NOMS CREANCE PROVISION REG OBSERVATION
31/12/01
Alao X 200 000 610 000 Pour solde
Aladi Y 30 000 230 000 Pour solde
Akanni Z 120 000 140 000 On espre 300 000
pour solde
Les rglements non pas t enregistrs.

La crance de Aladi reprsente le tiers de celle de Alao qui est son tour
suprieur de 190 000 celle de Akanni.
Par ailleurs, parmi les clients ordinaires figurent trois clients Malikath, Doris et
Achabi dbiteurs respectivement de 360 000, 180 000 et 850 000 qui sont en
difficults financires. La crance sur Doris est totalement irrcouvrable ; on
pense rcuprer 300 000 sur Malikath. Par contre le client Achabi dpose son
bilan qui se rsume comme suit :
- Actif net 1 700 000
- Passif privilgi 900 000
- Passif chirographaire 2 000 000
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EXERCICE : 42
De la balance avant inventaire de lentreprise LES 777 au 31/12/02
On a ce qui suit :
- Clients ordinaires 1 320 500
- Clients douteux 737 500
- Dprciation des clients douteux 318 500
Donnes dinventaire
Etat des clients douteux
CREANCES PROVISIONS REGLEMENTS OBSERVATIONS

TTC EN 2001 EN 2002
Albert 236 000 10 % 141 600 Pour solde
Alain 531 000 25 % 377 600 Porter la provision
50 % du solde
Albrique 731 600 30 % 241 900 On espre recevoir
247 800
- Le client Bolo dbiteur de 66 080 vient de dposer son bilan. Son taux de
recouvrement est de 45 %.
- Le client Basile dbiteur de 472 000 est introuvable.
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures au 31/12/02
EXERCICE : 43
Au Dcembre 2003, la situation avant inventaire des crances douteuses de
lentreprise YEDOUBI est la suivante :
Client A 495 600
Client B 961 464
Client C 1 483 260
Pour la crance sur le client A, le taux de recouvrement envisag tait de 70 %.
Les taux de recouvrement envisags pour les crances sur client B et C taient
identiques.
Les crances taient donnes pour leurs montants Taxe taxe comprise.
Le total des provisions constitues slevait 851 130. Pour lexercice 2003, on
fait les constats suivants :
Le client A a rgl la moiti de sa dette pour solde
La provision sur le client B est grever de 10 %
Le client C a rgl la totalit de sa dette.
TRAVAIL A FAIRE : Procder aux rgularisations ncessaires
NB : Les rglements ont t enregistrs.
EXERCICE : 44
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De la balance avant inventaire de la socit LES 777 on extrait ce qui suit au

31/12/2001.
Titre de placement 74 100
Provisions sur les titres de placement 4 770
Les titres se prsentent dans le tableau suivant.
NOMS P.A. UNIT COURS 2000 COURS 2001 NOMBRE 2000 NOMBRE 2001
G 800 800 610 60 22
H 450 360 415 38 38
K a b 645 15 15
Lentreprise a cd quelques G 900 F lun et pay 7 000 F de frais sur cession

par chque bancaire. Aucune criture na t passe.
EXERCICE : 45
De la balance avant inventaire de la socit AYINDE on tire les soldes suivants
au 31/12/01
Provision sur titre de placement 51 200
Le poste titre de placement comprend 128 titres acquis 10 000 F dont 100
titres cds 9 500 F le 12/11/01 et le comptable Sodabi a pass lcriture
suivante :
D : 52 Banque 950 000

C : 50 titre de placement 950 000
S/ cession
EXERCICE : 46
On extrait de la balance avant inventaire :
Etat des titres de placement
TITRE NOMBRES PRIX DACHAT VALEUR REELLE

A 50 840 1 000
B 80 ? 960
C 120 775 525
D 40 3 000 3 000
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EXERCICE : 47
On extrait de la balance avant inventaire de lentreprise COSMOS au
31/12/2003
- Titre de placement 1 075 000
- Dprciation des titres de placement 120 000
Ltat des titres de placement se prsente comme suit
TITRES NOMBRES COURS AU COURS AU PRIX DACHAT

31/12/02 31/12/03
A ? 1 800 2 000 2 000
B 250 ? 1 400 1 500
C ? 900 1 100 ?
Les titres C constituent 3 000 F dobligations achetes au pair 10 %o

TRAVAIL A FAIRE : Faites les rgularisations ncessaires au 31/12/03
EXERCICE : 48
On extrait de la balance avant inventaire les soldes suivants :
Risque provisionn dexploitation 750 000
Risque provisionn HAO 1 000 000
Le risque provisionn dexploitation pouvait ne pas dpasser 350 000
Le risque provisionn HAO slve probablement 1 500 000
EXERCICE : 49
Au 31/12/2002 nous avons prvu le rglement probable dune amende fiscale de
300 000.
Le 01/04/2003 pay au service des impts 400 000 par chque bancaire.
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures ncessaire ces faits.
EXERCICE : 50
On extrait de la socit LUX la situation des risques et charges suivants au
31/12/2003
ANNEES PROV. POUR LITIGE PROV.POUR GARANTI PROV. POUR LITIGE (1AN)
2002 100 000 75 000 25 000
2003 40 000 120 000 27 000
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les critures de rgularisation au 31/12/03
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EXERCICE : 51
On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/02 les soldes suivants :
NUMERO ELEMENTS DEBIT CREDIT

4011 Fournisseurs 930 000
4111 Client Win 2 400 000
Nous devons rgl au fournisseur une facture de 3 000 deutsche Mark au

31/03/03 ; le client Win nous doit 4 000 Dollars US.
Les cours actuels sont les suivants :
- Deutsche Mark 300
- Dollar US 570
TRAVAIL A FAIRE :
Passer au journal les critures.
EXERCICE : 52
On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/02
NOMS SOLDES DEBIT SOLDES CREDIT

Clients 6 194 560
Clients douteux 1 533 760
Dprciation des comptes clients 957 840
Titre de placement 1 250 000
Dprciation des titres placement 562 500
A) La situation des clients douteux est la suivante

CLIENT CREANCE 2001 PROVISION 31/12/01 REGLEMENT 2002 OBSERVATION
A 581 280 290 640 400 000 Pour solde
B 168 000 67 200 120 000 Pour solde
C 504 480 152 000 0 insolvable
D 1 120 000 448 000 320 000 Porter la
provision 50 %
de crance
B ) La situation des titres de placement pour lanne 2002 est la suivante :
Les titres de placement ont la bourse une valeur relle de 1 050 000
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures
EXERCICE : 53
Le tableau ci-aprs rcapitule la situation des provisions au 31/12/02 et au
31/12/03 pour lentreprise LES 777.
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NATURE 31/12/02 31/12/03

Dprciation de titre de placement 500 000 0
Dprciation de fonds commercial 2 000 000 2 500 000
Dprciation des stocks 1 200 000 550 000
Litige en cours avec ancien Salaire. ( -1 an) 1 700 000 650 000
Grosses rparations dans 2 ans 4 800 000 6 000 000
TRAVAIL A FAIRE : Procder la rgularisation

Passer les critures de constatation des charges de transfert de dotation.
EXERCICE : 54
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/03
NOMS DES COMPTES SOLDE DEBIT SOLDES CREDIT

Clients 2 194 670
Dprciation compte client 3 420 000
Stock matires premires 12 000 000
Dprciation stock matires premires 360 000
Provision des impts 190 000
1) La situation des crances douteuses est rsume dans le tableau ci-dessous
NOMS CREANCES HT REGLEMENTS PROVISIONS OBSERVATIONS

Thoma 1 600 000 538 080 30 % Ajuster provision 30
s % du solde
Pierre 2 400 000 2 124 000 1 500 000 Client redevable
solvable 100 %
Judas 3 200 000 Nant ? Client parti du Bnin
Aucune criture de rglement na t passe
Mathieu 1 560 000 HT Nouveau client douteux provision 30%

Marc 460 000 HT Nouveau client devenu insolvable
Le stock final de matires premires au 31/12/03 est de 7 360 000. Dans ce stock
figure un lot de matires dmodes dont la valeur dentre est de 2 000 000. La
valeur probable de ralisation est de 2 200 000. Les dcotes forfaitaires (frais de
distribution et bnfice) slvent 25 %.
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La provision pour impt a t constitue en 2002 pour faire face une amende
fiscale qui a t paye le 14 septembre 2003 montant 235 000 (aucune criture
na t passe).
EXERCICE : 55
De la balance avant inventaire au 31/12/03 de la socit COSMOS, on tire les
renseignements suivants :
Fond commercial 1 600 000
Titre de participation 968 000
Marchandises 2 000 000
Clients 7 000 000
Titre de placement 1 186 000
Provision du fond commercial 500 000
Provision des titres de participation 84 000
Dprciation des clients 1 662 000
Dprciation des titres de placement 129 000
DONNES DINVENTAIRE
La valeur relle du fonds commercial est 1 000 000
Le stock de marchandises slve 1 900 000. Ce stock comprend :
- un lot de marchandises A achetes 300 000 qui a perdu 60 % de sa
valeur
- un lot de marchandises B achetes 400 000 qui est dtrior. Le prix de
vente probable de ce lot est de 450 000 avec une dcote forfaitaire de 20 %
Ltat des titres de participation se prsente ainsi
NOMS NOMBRES PA UNIT COURS EN 2002 COURS EN 2003

A 120 2 000 1 800 1 600
B 160 X 2 500 2 200
C 150 2 400 2 000 2 450
Ltat des crances douteuses se prsente ainsi
NOMS MONTANTS PROV 02 REGLE 03 OBSERVATION

Paul 1 500 000 30 % 400 000 Porter provision 40 % du solde
Jean 960 000 45 % 600 000 Pour solde
Remy X 60 % 300 000 Porter provision 90 % du solde
Houfa 1 200 000 Y Nant Insolvable
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En outre le client Ahognon dbiteur de 900 000 est en difficults financires. La

chance de recouvrement est de 55 %. Ahovi dbiteur de 800 000 est en fuite vers
le Gabon.
Ltat des titres de placement se prsente ainsi

NOMS NOMBRES PRIX ACH COURS 02 COURS 03
LENO 200 1 800 1 500 1 500
SICO 210 X 1 900 1 800
BERN 160 1 600 Y 1 700
NARCI 100 1 500 1 700 1 400
TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures ncessaires.
EXERCICE : 56
Le relev de banque reu de financial Bank prsente un solde crditeur de
350 000 alors que dans nos livres il est dbiteur de 400 000. La diffrence
provient :
- Virement de 105 000 en notre faveur par le client
- Les chques N252 (150 000) et 253 (125 000) dlivrs
- De 10 000 F de commission et de 25 000 F dintrt sur dcouvert.
- Dun versement despce 395 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Prsentez ltat de rapprochement
2) Ecritures au journal
EXERCICE : 57
Dans la balance gnrale par solde de la maison Ral, avant inventaire, on lit :
Banque centrale 44 280 F. Or lextrait de compte envoy par la banque prsente
un solde crditeur de 44 279 F. Aprs pointage, le comptable se rend compte des
faits suivants :
- Un chque tir par Ral, le 29 dcembre, na pas t prsent
lencaissement par son bnficiaire 132 F
- Un effet de 200 F est revenu impay et la banque Ral nen a t avise
que le 3 janvier suivant
- Un effet de 67 F remis lescompte na donn lieu chez Ral qu
lcriture relative lagio
TRAVAIL A FAIRE : Prsenter ltat de rapprochement
EXERCICE : 58
Le relev de compte adress par la Bank of Africa. Le 31 dcembre : solde avant
calcul des frais de compte et intrts 8 086,8 F ; frais de compte 16,8 F ; intrts
crditeurs 8,6 F. La comparaison de ce relev et du compte de banque tenu par
lentreprise (solde : 6 865,8 F) permet de constater les diffrences suivantes :
Page 25 sur 132

- un virement de 900 F mis le 28 dcembre au profit du fournisseur Pierre

ne figure pas dans le relev
- La banque a encaiss 22,8 F de coupons de titres sans envoyer davis de
crdit
- Un chque de 266,8 F mis le 29 dcembre au profit de Lamy na pas t
prsent la banque avant la fin du trimestre
- Deux versements fait le 26 dcembre, ne figurent pas dans le relev leur
montant est de 80 F
- Le relev porte au crdit, la date du 20 dcembre, virement Duval 120 F.
Cette opration na pas t enregistre par lentreprise, bien que Duval
soit un de ses clients.
TRAVAIL A FAIRE : Prsenter ltat de rapprochement entre le compte
Banque centrale et le relev de Banque.
EXERCICE : 59
Alors que le compte BIBE prsente, le 31 dcembre, un solde dbiteur de 17 690
F, lextrait du compte de la banque indique un solde crditeur de 18 410 F. Le
chef de lentreprise constate :
- quun chque tir par lui et remis son fournisseur Vincent na pas encore
t prsent la banque le 31 dcembre 1 030
- quun effet impay de 420F na pas encore t enregistr dans ses propres
livres
- que les intrts de banque, en sa faveur, de 150 F
- que la banque la dbit dans le relev de 40 F de frais et de commissions
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter ltat de rapprochement du compte BIBE et du relev de compte.
Passer dans le journal de lentreprise les critures de rgularisation.
EXERCICE : 60
Le 30/06 le compte banque dune entreprise prsente les totaux suivants :
125 486,14 (D) et 109 725,87 (C). Or lextrait de compte la mme date,
envoy par la banque prsente un solde crditeur de 12 912,82F. Aprs pointage,
le comptable de lentreprise constate que des oprations nont pas t
enregistres par la banque ou par lentreprise avant arrt des comptes :
commissions et frais de banque 38,47F ; intrts crdits par la banque 23,72F ;
remise du juin, non portes en compte par la banque 2478,4 ; effet sur Xavier
impay, retourn par la banque le 30 juin 786,5F ; chque du 30 juin relatifs
des rglements de charges sociales (dont le montant est dterminer). Les
rgularisations ncessaires tant effectues, la concordance est absolue entre le
compte banque et lextrait de compte.
Page 26 sur 132

TRAVAIL A FAIRE
Prsenter ltat de rapprochement du compte et du relev et passer dans le
journal les critures de rgularisation ncessaire.
EXERCICE : 61
Aprs la clture de lexercice, M. Oussou commerant, reoit de la banque
lextrait de son compte courant.
Le solde de ce compte, indiqu au bas de la feuille est de 39 653,29 F
Le solde du compte de la banque daprs le journal auxiliaire tenu pour les
oprations effectues avec cette banque est de 58 532,5F
Le comptable constate, entre les critures passes dans ce journal et le compte
de la banque, les diffrences suivantes :
1) Il a pass deux fois lcriture correspondant un avis de crdit deffets
lescompte. La valeur nominale des effets tait 16 546,57 et lagio 216,45
2) Il a inscrit deux fois galement un chque certifi de 1456,72F provenant du
client Leroy et remis lencaissement le 12 dcembre la banque
3) Deux chques, lun de 6548,23 tir lordre du fournisseur Martin et lautre
de 1784,38 remis au percepteur pour les impts, ne figurent pas dans le relev de
la banque.
4) Le comptable a inscrit dans ses livres pour 654,87 de coupons dintrt de
titres remis la banque pour encaissement. Ces coupons ne seront crdits par la
banque que le 10 janvier suivant
5) M. Oussou a donn la banque lordre dacheter pour son compte des titres
de placement. Le prix dachat des titres 13 485,32 F figure sur le relev de
compte de la banque la date du 28 dcembre. Mais le comptable ne la pas
enregistr dans ses livres.
6) Un versement en espce de 5400, effectu le 12 dcembre, a t
comptabilis seulement dans le journal de caisse-dpense. Il est inscrit dans le
relev de la banque
7) Un bordereau descompte dont le montant brut est de 3265,48 (agios : 78,54)
figure dans le relev de la banque comme suit : au crdit le montant brut pour
3165,48 ; au dbit les agios pour 78,54
8) Sur le relev de la banque, le compte est crdit 456,78 dintrts et dbit
de 865,38 de commission de compte de 8,65 de frais, de 167,54 de taxes sur les
prestations de services.
TRAVAIL A FAIRE : Prsenter ltat de rapprochement des deux comptes .
EXERCICE : 62
A Le relev de compte envoy par la BOA son client LES 777 se
prsente comme suit au 31/12/03
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Bank of Africa
Nature : Dpt vue RELEVE DE COMPTE
LES 777
01 BP 7029 Porto-Novo
Foun-Foun Sodji
DATES NATURE OPERETION DEBIT CREDIT

30/09 Solde nouveau 240 700
08/10 Remise deffet 130 000
10/10 Votre remise de chque sur Jean 87 000
12/10 Chque N12 18 700
18/10 Virement du client 32 000
20/10 Chque N126 150 000
21/10 Virement du client 99 000
30/10 Domiciliation de Ciffi 145 000
31/10 Virement du client Dial 50 000
31/10 Solde crditeur 325 000
B Le compte BOA tenu par LES 777 se prsente comme suit au 31/12/0
DEBIT BOA CREDIT
DAT LIBELLES MO NT DATE LIBELLE MONT

E
01/10 Solde nouve 240 700 10/10 Chq N12 18 700
08/10 Remise chq 87 000 18/10 Chq N12 150 000
09/10 Ngocia effe 130 000 31/10 Chq 47 000
24/10 Virement clt 99 000 N127 441 000
29/10 Versement es 100 000 Solde dbit
656 700 656 700
EXERCICE : 63
Compte banque extrait du grand livre de lentreprise
DATES LIBELLES DEBIT CREDIT

01/12 SOLDE 6 234 000 5 000 000
04/12 Versement en espce 900 000
06/12 Chque N7865 456 000
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10/12 Remise lencaissement 800 000

12/12 Facture de Snle 76 540
16/12 Frais du 10/12 8 000
19/12 Virement du Dial 120 000
23/12 Domiciliation chue 90 000
24/12 Chque 78655 198 000
25/12 Chque 78656 310 000
30/12 Chque 78657 190 000
TOTAUX 8 654 000 6 328 540
Relev de compte de lentreprise Ndiaye reu de la banque
DATES LIBELLES DEBIT CREDIT

01/12 Ancien solde 1 234 000
04/12 Versement en espce 900 000
06/12 Facture de Snle 76 540
15/12 Bordereau remise en caisse 792 000
16/12 Virement 120 000
18/12 chque 78654 456 000
20/12 Domiciliation 90 000
29/12 Bordereau remise en espce 20 000 400 000
31/12 Bordereau remise en chque 191 000
31/12 Chque 78657 190 000
31/12 Arrt 3 500
31/12 Nouveau solde 2 800 960
TRAVAIL A FAIRE :
Prsenter un tat de rapprochement partir des documents
EXERCICE : 64
Lors des travaux dinventaire au 31/12/02, le comptable de lentreprise a fait les
constats ci-aprs, et sollicite votre assistance pour les rgularisations
ncessaires.
1. La prime annuelle dassurance a t rgle par chque le 1 er Septembre
2002 pour 288 000
2. Diverses prestations ont t fournies aux clients , mais les factures nont
pas encore t tablies. Lesdites prestations sont values 975 000
3. Des loyers ont t perus le 1er octobre 2002 pour 864 000 et concernent
la priode allant du 1er octobre 2002 fin mars 2003
Page 29 sur 132

4. Un emprunt a t contract le 1er juillet 2002 pour 3 000 000

remboursable sur cinq ans au taux annuel de 12 %. Les intrts sont
payables en mme temps que le principal le 30 juin de chaque anne et
pour compter de 2003
5. Un lot de fournitures de bureau non stockables a t chiffr 58 900
6. Une ristourne de 2 % sur le total des achats effectus qui slvent
17 950 000 est espre des fournisseurs
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les critures de rgularisation ncessaire.
EXERCICE : 65
Le comptable de lentreprise COLAS a fait les constats ci-aprs lors des travaux
dinventaire au 31/12/02
1. La facture du dernier bimestre relative la consommation dlectricit na
pas encore t reue. Elle peut tre estime 217 805. Par contre, les
consommations tlphoniques slvent 176 900 et ne sont pas encore
comptabilises.
2. Des loyers ont t verss le 1er septembre 2002 pour 615 000 et
concernant la priode de septembre 2002 fin fvrier 2003
3. Sur le total des ventes de 29 760 000 une ristourne de 1,5 % sera accorde
aux clients
4. Un lot de marchandises a t rceptionn mais la facture correspondante
na pas t reue. Une estimation est faite pour 1 495 000. Par ailleurs,
une facture de 967 900 a t comptabilis mais les marchandises
correspondantes nont pas t rceptionnes
5.Les charges sociales et fiscales sur gratifications sont estimes au titre de

lexercice 2002, respectivement pour 1 478 400 et de 1 210 000
6.Un prt de 4 000 000 a t accord le 1er avril 2002 et remboursable de
faon constante sur 4 ans pour compter du 31/03/2003 y compris les intrts
au taux annuel de 15 %
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les critures de rgularisation ncessaire
EXERCICE : 66
Lentreprise COSMOS a effectu les oprations ci-aprs :
1. Nous constatons quun avertissement de 450 000 dimpt relatif lanne
2003 nest pas encore comptabilis faute de pice
2. Nous navons pas pu comptabilis les taxes tlphoniques du sixime
bimestre 80 000
3. Nous devons comptabiliser linventaire 1 500 000 de droit de congs
annuel des salaris, OBSS 15 %
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4. Certaines charges nont pas encore t comptabilises. Il sagit de

200 000 de patente de lanne 2003 dont lavertissement na pas encore
t reu et des droits de douane relatif des marchandises imports
200 000.
5. 250 000 dintrt courus et non chu sur emprunt nont pas t
comptabiliss ainsi que 110 000 dintrt de retard d au fournisseur non
encore comptabilis
6. Un rabais sur vente de marchandises 150 000 doit tre accord a notre
client Pablo
EXERCICE : 67
Lentreprise LUX a effectu les oprations suivantes
1. Le loyer commercial est payable terme chu le 30/04 et le 31/10 de
chaque anne dont le montant HT est de 900 000
2. Un emprunt long terme a t contract le 1/10/99. On extrait du tableau
damortissement les informations suivantes :
ECHEANCE AMORTISSEMENT INTERTS ANNUITES

31/03/03 5 200 000 3 600 000 8 800 000
31/03/04 5 800 000 3 000 000 8 800 000
3. Il reste en stock au 31/12/03 180 000 de matire consommable, 2 500 000

demballage commerciaux
4. La prime annuelle dassurance a t rgl le 14/03/03 pour la priode
allant du 01/03/03 au 28/02/04 montant 180 000
5. A linventaire des achats de marchandises enregistrs au dbit du compte
dachat nont pas encore t rceptionns 700 000
6. A linventaire nous constatons que nous navons pas encore enregistr la
facture davoir reue du fournisseur Seko 1 500 000 HT
EXERCICE : 68
Lors de son inventaire la socit ZIZA a effectue les oprations suivantes :
1. A Linventaire nous navons pas comptabilis, faute de pice justificative,
une vente de marchandises au client Mm 500 000 HT
2. Une subvention de 5 000 000 recevoir de la Mairie de Porto-Novo nest
pas encore enregistre
3. A linventaire nous navons pas pu comptabilis, faute de pice
justificative, de ristournes obtenir dun fournisseur : 400 000 HT
4. Nous avons lou un local du 31/7 au 31/12 et nous ne lavons pas encore
enregistr faute de pice justificatif 30 000
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5. Le 15/11/2002 nous avons adress un chque en rglement dun semestre

de loyer davance 354 000 dont 18 % de TVA pour la priode du
01/11/02
6. A linventaire nous constatons que la facture V450 adress a Rodophe na
pas t comptabilis,
montant brut 400 000, TVA 18 %
TRAVAIL A FAIRE
Passer les critures de rgularisation au journal
EXERCICE : 69 CAP/AC (2001)

La socit MICHEL vous prsente dans le cadre dune tude deux
dossiers indpendants.
Dossier 1
On extrait des livres comptables au 31/12/99 les informations ci-aprs :
Achats de marchandises 8 579 000
Amortissements matriel de bureau 116 000
Amortissement matriel industriel 80 000
Amortissement matriel de transport 320 000
Banque 599 750
Capital 4 000 000
Caisse 45 750
Charges constates davance 7 625
Charges de personnel 2 455 500
Client ?
Client douteux 65 500
Clients, effet recevoir 112 500
Dprciation clients 32 950
Dprciation titres de dplacement 7 500
Dprciation marchandises 10 500
Dpt et cautionnement 150 000
Dotation aux amortissements 171 000
Dotation aux provisions 34 000
Escompte accord 46 500
Escompte obtenu 78 150
Etat, TVA due 103 250
Fournisseur 375 000
Fournisseurs, effets payer 217 500
Fournisseur, R. R. R. obtenir 67 100
Frais de publicit 1 402 450
Honoraires du notaire 1 713 250
Impts et taxes 210 000
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Matriel de bureau 810 000

Matriel industriel 500 000
Matriel de transport 700 000
Rserves 150 000
Stocks final de marchandises 1 787 500
Stocks initial de marchandises 1 600 000
Subvention dexploitation 100 000
Transport 53 250
Vente de marchandises 14 950 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Calculer schmatiquement le rsultat net par tapes successives
2) Prsenter le bilan du 31/12/99.
Dossiers 2
A/- Les oprations suivante ont t ralises sur une machine A T M. 01/10/95 :
Rception de la machine ATM accompagne de la facture N A57 de AZK.
FACTURE N A57
Montant brut 8 000 000

Remise 10 % 800 000
Net commercial 7 200 000

TVA 18 % 1 296 000
Net payer 8 496 000

N.B. : Escompte de rglement 2 % sous huitaine
05/10/95 : Installation de la machine par AZK :

Frais dinstallation 300 000 hors taxes (TVA 18 %)
06/10/95 : Chque N 000898 sur la BOA pour rglement de la facture N A 57
TRAVAIL A FAIRE :
1) enregistrer ces oprations au journal classique.
2) La machine a t mise en service le 01/11/95 et sa dure de vie est de 10
ans :
a) Prsenter son tableau damortissement dgressif (3 premires lignes
seulement)
b) Prsenter son tableau damortissement dgressif (3 premire lignes
seulement).
c) Aprs avoir prsent les raisons dordre conomique et financier de la
pratique damortissement, choisir le systme damortissement, avantageant
lentreprise : justifier
Page 33 sur 132

B/- Le relev de la banque au 31/12/99 prsente un solde dbiteur de 2 800 000.

Le compte banque tenu par lentreprise un solde dbiteur suprieur de
3 034 000 celui du relev.
le chque certifi N 45 remis lencaissement ne figure pas sur le
relev : montant 6 400 000
un effet impay : 2 600 000 Frais dimpay 60 000.
Le chque N0048 remis TOLA figurant sur le relev pour 4 880 000
(montant exact) avait t comptabilis dans la socit pour 4 530 000
Virement des clients 1 325 000
Effet domicili chu 1 846 000
Agios du trimestre 330 000
Chque N 0058 lordre de Paul non encore prsent la banque 1 600 000.
TRAVAIL A FAIRE
1) Dfinir le chque certifi
2) Prsenter ltat de rapprochement bancaire
3) Passer les critures juges ncessaires.

La balance avant inventaire de la C. L. B. O. se prsente comme suit au
31/12/99
DEBIT CREDIT
Capital 10 000 000
Rserves 1 000 000
Emprunt 1 300 000
Terrains 3 600 000
Matriel de transport 5 700 000
Amortissement matriel de transport 3 180 000
Matriel de bureau 4 000 000
Amortissement matriel de bureau 2 400 000
Mobilier de bureau 1 420 000
Amortissement mobilier de bureau 355 000
Dpt et cautionnement 732 000
Titres de placements 3 000 000
Stocks de marchandises 1 276 000
Dprciation stock de marchandise 30 000
Stocks demballage 310 000
Fournisseur 1 502 100
Fournisseur emballage rendre 140 000
Clients 1 320 500
Clients emballages consigns 410 000
Clients douteux 737 500
Page 34 sur 132

Dprciation clients douteux 318 500

Etat TVA facture 809 500
Etat TVA rcuprable 231 000
Crditeurs divers 469 800
Banque 1 165 510
C. C. P. 1 471 300
Caisse 472 000
Achats de marchandises 11 380 000
Achats demballages 500 000
Achats de fournitures de bureau 428 000
Transports 700 000
Services bancaire 425 400
Prime dassurance 150 000
Autres charges 821 000
Charges de personnel 3 420 000
Impt et taxes 1 360 000
Intrts 226 200
Ventes demballages 760 800
Produits accessoires 451 300
TOTAL 44 987 000 44 987 000
Donnes dinventaire
Peugeot 504 acquise 3 200 000 le 01/01/93
Renault 20 acquise 1 000 000 le 01/01/97
Toyota acquise ( dterminer) le 01/01/99
La voiture Peugeot a t cde le 01/10/99 pour 800 000 hors taxes
(TVA 18 %) crdit aucune criture na t passe, (ngliger la TVA
rserver)
-Le mobilier de bureau a t acquis il y a 3 ans
-Le matriel de bureau acquis le 01/01/93 est compos de quatre machine de
mme valeur
Lune dentre elle a t vole le 01/07/99. ces machines ne sont pas assures.
Les terrains A et B acquis respectivement pour 2 000 000 et
1 600 000 sont estims 2 400 000 et 1 300 000.
La valeur dusage des titres de participation est de 2 500 000
Etat des clients douteux
NOMS CREANCE PRO REGLEM. OBSTI
TTC 1998 EN 1999
ALBERT 236 000 10 % 414 600 Pour Solde porter
ALAIN 531 000 25 % 377 600 La prov. A 50 %
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ALBERIQUE 731 600 30 % 141 900 Du solde on espre

Encore rcuprer
247 800
Le client Bobo dbiteur de 66 080 vient de dposer son bilan son taux de
recouvrement est 45 %
Le client Basile dbiteur de 47 200 est introuvable
Lemprunt a t contract le 01/10/99 au taux de 12 % lan remboursable sur 5
ans. Premier remboursement le 01/10/2000.
Une grosse rparation est prvue pour l an 2002 cot total estim 1 440 000 F
La patente de lanne 99 est estime 80 000 F mais lavertissement na pas t
reu.
Des droits de douane relatifs des marchandises importes sont estims
140 000 (facture non reue)
La prime dassurance paye le 01/11/99 couvre un semestre
A linventaire nous constatons que la facture de vente N45 Biaou na pas t
comptabilise montant 295 000 F TTC.
Un subvention dexploitation de 250 000 F est promise par la circonscription de
Porto-Novo.
On lit sur le relev, les oprations non comptabilises ci-aprs
Virement des clients 75 000 F
Frais de tenue de compte 15 000 F
Le chque N0087 lordre de Pierre de 120 000 avait t comptabilis par
erreur pour 210 000.
Il reste est stock
Marchandises 840 000
Emballages 450 000
Fournitures de bureau 128 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Dterminer le taux damortissement constant du matriel de transport
2) Reprsenter sur une mme graphique les amortissements constants et les
valeurs comptables de la voitures Toyota.
3) Passer toutes les critures de rgularisation au 31/12/99
4) Calculer le rsultat net en passant par les tapes successives (comptes
schmatiques)
5) Prsenter le passif du bilan au 31/12/99.

La socit KLEO, spcialise dans la commercialisation des produits de
beaut achets un fournisseur install Parakou, met votre disposition au
titre de lexercice 2000 les informations suivantes :
Page 36 sur 132

1) Balance avant inventaire au 31/12/2000

SOLDES
N INTITULES DES COMPTES
DEBITEUR CREDITEUR
001 Btiments 12 000 000
002 Matriel et mobilier 1 830 000
003 Matriel de transport 6 431 000
004 Amortissements 6 219 500
005 Titres de participation 2 537 500
006 Dprcia. titres participation 172 500
007 Clients douteux 1 180 000
008 Dprcia. Des comptes clients 295 000
009 Titres de placement 545 000
010 Dprcia titres de placement 101 000
011 Caisse 674 000
012 Banque 1 035 000
013 Prime dassurance 540 000
014 Loyers perus sur limmeuble 150 000
015 Entretiens et rparations 206 000
016 prov. pour grosses rparations 985 000
017 Marchandises 2 500 000
018 Achat de marchandises 1 780 500
019 Transport sur vente 565 000
020 Honoraires 275 000
021 Timbres fiscaux 75 000
022 Taxes denlvement ordure 65 000
023 Dons la lproserie Dogbo 60 000
024 700 000
025 Appointements et salaire 36 000
026 Intrts des emprunts 18 000 000
027 Capital 800 000
028 Fournisseurs 7 501 000
029 Vente de marchandises 50 000
030 Produits financiers 100 000
031 Frais de tlcommunication 225 000
032 Electricit et eau 944 000
Clients
TOTAUX 34 304 000 34 304 000
2) DONNEES DIN..VENTAIRE
a) Les amortissements
Le compte collectif amortissements de la balance regroupe les
amortissements constants de toutes les immobilisations corporelles
Page 37 sur 132

- Les btiments, amortissables sur 25 ans, sont achets le 1er mars 1998
- Les matriel et mobilier, amortissables au taux de 12,5 % ont t acquis il
y a 47 mois
- Le matriel de transport acquis le 1er juin 1997 a t vendu le 31 octobre
2000. A cette date, le comptable a pass lcriture ci-aprs :
Dbit : Banque 850 000
Crdit : Matriel de transport 850 000
Vente du seul matriel de transport au prix de cession 850 000
b) Les autres rgularisations
- Les espces relles en caisse se chiffrent 665 000
- La prime dassurance semestrielle de 540 000 a t verse le 1er septembre
2000 et prend effet compter de cette date
- Les loyers encaisss le 30 novembre 2000 concernent les mois de
dcembre 2000, janvier et fvrier 2001 ; montant 150 000
- Ltat de rapprochement bancaire relve une diffrence de 13 500
reprsentant les frais dencaissement deffet non comptabiliss par la
socit
- Stock final 200 000
- Provision du stock final 30 %
- Il reste payer au titre des mois de novembre et dcembre 2000
Facture de dlectricit
Consommation : 35 255
TVA : 5005
Facture de tlphone
Consommation : 68 051
TVA : 2949
Mmoire du garagiste
Rparations : 70 000
TVA : 12 600
Ces diffrents documents ne nous sont pas encore parvenus
- Une facture dachat de marchandises a t comptabilise depuis le 25
dcembre 2000. Les marchandises correspondantes ne sont toujours pas
rceptionnes.
Montant brut 500 000 ; remise 2 % et 5 %
a) Provisions
Ltat des titres se rsume dans le tableau ci-aprs
Nature de Prix Valeur Nbr de Cour A Cours A Cours A
titres dachat dentre titre 31/1298 31/12/99 31/12/00
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T parti
Act Ax 12 000 12 000 75 11 500 11 800 11 700
Act Ay 15 000 16 000 100 15 500 14 800 15 000
T place
Act B 5 000 5 000 180 5 500 4 500 4 800
Act C 6 000 6 000 d 5 500 5 900 6 700
A la date du 31 octobre 2000, la socit avait profit de lopportunit de la

hausse du cours des actions B pour cder par lintermdiaire de sa banque 150
actions B au prix unitaire de 7 000. Frais sur cession 35 000. Aprs rception de
lavis de crdit, le comptable avait pass lcriture suivante :
Dbit : Banque 10 150 000
Crdit : titres de placement 10 150 000
S/Cession de 150 actions B
- Les anciennes crances douteuses concernent les clients A, B et C pour
les quelles les provisions respectives de 25 %, 30% et 35% avaient t
constitues :
A a rgl 250 000 par chque bancaire pour solde.
B a rgl 120 000 par chque bancaire et promet en outre un virement
bancaire de 100 000
La provision sur C est devenue sans objet. Le client douteux C a sold son
compte par chque bancaire.
Les crances sur A, B et C sont respectivement entre elles comme des nombres
3/2 ; 5/2 et 1.
Aucun rglement na fait lobjet denregistrement comptable
- Le client D dbiteur de 200 000 est en difficult financire et on espre
entrer en possession de la moiti de l a crance, tandis que le client E
dbiteur de 150 000 a effectu un rglement de 145 000 pour solde
- Les travaux de grosses rparations prvue ont t excuts dans la courant
de lanne 2000 ; seule la facture avait t enregistre. Montant 985 000
TRAVAIL A FAIRE
1) Passer au journal classique de la socit KLEO les critures de rgularisation
2) Prsenter les soldes significatifs de gestion en utilisant les comptes
principaux.
3) Prsenter le bilan au 31 dcembre 2000.

On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2000 de lentreprise
FIFONSI assujettie la TVA, les renseignements suivants :
- Frais immobiliss.......1 800 000
- Matriel de transport........10 076 000
- Amortissements du matriel de transport 4 080 500
Page 39 sur 132

- Mobilier et matriel de bureau. 2 000 000

- Amortissements du mobilier de bureau. 620 000
- Marchandises ..21 150 000
- Dprciation des stocks de marchandises. 900 000
- Clients .. 1 386 500
- Crances douteuses... 511 530
- Dprciation des comptes clients. 255 800
- Achats de marchandises...25 550 000
I Immobilisations
- Frais immobiliss : ils sont engags le 01/01/97 pour 4 500 000. Par
contre le 10/04/00, lentreprise a procd des travaux dentretien des
btiments pour une somme de 2 500 000 HT rgle par chque bancaire.
Cette charge dpasse le cadre dun seul exercice ; on dcide de la rpartir
sur 5 ans. Aucune criture na t passe lengagement.
- Matriel de transport
Ce poste comprend :
Une voiture de tourisme NISSAN acquise 2 360 000 TTC il y a 1 an 3
mois et expire dans 2 ans 9 mois. Elle est amortie suivant le systme
linaire.
Une voiture SUZUKI acquise le 28/04/96 mise en service le 01/06/96
amortie suivant le systme dgressif sur 5 ans.
Le 31/07/00, cette voiture SUZUKI a t change contre une nouvelle voiture
Peugeot 505 amortissable de la mme manire que la NISSAN.
La SUZUKI a t reprise sa valeur nette et un chque a t mis en
complment.
Pour toutes ces informations, seule lcriture suivante a t passe :
Dbit 245 : Matriel de transport
Crdit 82 : Produits de cessions dimm.Montant du chque
Il faut noter que les frais accessoires dacquisition de la voiture Peugeot 505
slevant 147 250 HT et nayant pas fait lobjet denregistrement ont t pays
par chque bancaire.
- Mobilier et matriel de bureau
Ce poste comprend :
Une mobilier acquis pour 2 000 000 le 02/04/97 et mis en
service le 1er/06/97
Un matriel acquis le 1er/10/00 aux conditions suivantes
Montant brut 3 500 000 ; remise 4 % ; escompte de rglement 1 % ; droit de
douane 340 000 ; frais de transport 50 000 HT ; TVA 18 % ; Timbres fiscaux
4 500. Le tout rgl par chque na pas fait objet denregistrement. Il sera
amorti linairement au mme taux que le mobilier.
II Les stocks
A linventaire le stocks se prsente comme suit :
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- stock de marchandises : 33 750 000

- 1/5 du stock vaut 70 % de son cot dachat.
III Crances
Ltat des clients douteux se prsent comme suit :
NOMS CREANCESTTC PROV. 99 REG.2000 OBSERATIONS
Bruno 430 700 100000 177 000 Pour solde
Sourou 352 230 75 000 A dtermi. Prov. Sans objet
Jsugnon A dterminer 20 % 54 280 On espre la moiti du

solde
La perte probable est de
Srach 189 390 60 000 95 580 30% du solde
Pour les rglements, seul le client Zrach ayant rgl par virement
bancaire le 28 dcembre 2000 na pas fait lobjet denregistrement.
Par ailleurs, le client Dona dont la facture dj comptabilise comporte les
lments suivants : montant brut 150 000 HT ; remise 5 % ; port factur 45 000
HT ; 30 emballages consigns 1 000 ; TVA 18 % est en difficult ; on nespre
que 60 % de la crance.
IV Autres
1 Lentreprise a contract le 1er/04/00 un emprunt de
700 000 remboursable en sept ans par fractions de 100 000 chance du 1 er
avril. Le 1er remboursement a eu lieu le 1er/04/2001. Le montant des intrts, au
taux de 10 %, se calcule chaque anne sur le capital restant d. Il est vers la
mme date dchance que la fraction rembourse de lemprunt.
2 Le total des ventes slve 78 500 000 HT pour lanne 2000 et une
ristourne de 4 % est accorder aux clients.
Toutefois, un lot de marchandises dune valeur de 4 600 000 HT nous a
t retourn et la facture davoir nest pas encore tablie.
TRAVAIL A FAIRE
1 Quelle diffrence faites-vous entre la provision pour dprciation de
crance et lamortissement du matriel de transport ?
2 Passez toutes les critures ncessaires pouvant permettre
ltablissement de la balance aprs inventaire.
3 Calculez arithmtiquement le rsultat provisoire de lexercice 2000
4 Prsentez lextrait de la balance aprs inventaire en tenant compte des
informations disponibles (comptes du bilan seulement)
N.B. : Ne pas tenir compte de la TVA sur la sortie de la SUZUKI et lentre de
la Peugeot 505.
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CORRIGES
RESOLUTION : 1
1 ) Calculons la dure dutilisation (n) du mat. outil
Recherchons dabord le taux damortissement
A = Votn ou (Vo VRP)xtxn
100 100
Page 43 sur 132

; (9 000 000 1 000 000)xtx2,5 200 000t = 2 000 000 ; t = 10 %

100
t = 100 ; n = 100 ; n = 10 ans
n t
2 ) Le taux damortissement matriel de transport :
n1 du 01/01/95 au 31/12/97 = 3 ans
n2 du 01/07/97 au 31/12/97 = 6 mois ou 0,5 an
A = Votn
100
1 900 000 = 3 000 000 xtx3 + 1 000 000 xtx0,5
100 100
90 000t + 5 000t = 1 900 000 ; t = 20 %.
RESOLUTION 2
- La Vo matriel de transport :
A = (Vo VRP)xtxn
100
7 500 000 = (Vo 3 000 000)x 25 x 2,5
100
0,625 Vo 1 875 000 = 7 500 000
0,625 Vo = 7 500 000 + 1 975 000
Vo = 15 000 000
- Dterminons la vol du matriel et outillage et la Vo du matriel de bureau.
Vo1 + Vo2 = 14 000
Avo1 + Avo2 = 6 000 000
VoVo 1 + Vo2 = 14 000 000
1 x 10 x 3 + Vo2 x 20 x 3 = 6 000 000
100
Vo1 + Vo2 = 14 000 000
0,3Vo1 +0,6 Vo2 = 6 000 000
- 0,3 Vo1 0,3 Vo2 = 4 200 000
0,3 Vo1 + 0,6 Vo2 = 6 000 000
0,3 Vo2 = 1 800 000
Vo2 = 6 000 000 et Vo1 = 8 000 000
RESOLUTION : 3
Calculons les valeurs dorigine respectivement matriels A et B
Soit Vo1 et Vo2 ces valeurs
BAI de 31/12/2000
MB : 1 400 000
A : 500 000
t = 10 %
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Matriel A 02/01/95 au 31/12/99 ; 5 ans

Matriel B 01/01/97 au 31/12/99 ; 3 ans
500 000 = Vo1 x 10 x 5 + Vo2 x 10 x 3
100 100
500 000 = 0,5 Vo1 + 0,3 Vo2
Vo1 + Vo2 = 1 400 000
0,5 Vo1 + 0,3 Vo2 =500500
A Vo1 + A Vo2 = 000000
Vo1 + Vo2 = 1 400 000
0,5 Vo1 + 0,3 Vo2 = 500 000
0,5 Vo1 0,5 Vo2 = 700 000
0,2 Vo1 = 200 000
Vo2 = 1 000 000 et Vol = 400 000
RESOLUTION : 4
a) Calculons le taux
Recherche de lannuit 2000
a 2000 = A a 99
a 2000 = 134 750 57 750 = 77 000
a 2000 tant complete on a :
77 000 = 385 000 x t
100
t = 20 %
b) Date dacquisition
A = Votn ; 134 750 = 385 000 x 20 x n
100 100
n = 1,75 ans soit 1 an 9 mois
31/12/00
- 00/09/01 soit 01/04/99
31/03/99
RESOLUTION : 5
Dterminons les dates dacquisition
* Construction
A = Votn ; n = 100A = 100 x 2 400 000 ; n = 10 %
100 Vot 12 000 000 x 2
30/06/98 * Matriel de transport

- 10 Calculons le taux
DA = 30/06/88 t = 100 = 33,33 ; n = 100 x 3 000 000
3 6 000 000 x 33, 33
n = 01 an 6 mois
DA = 01/01/97
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RESOLUTION : 6
1 Les dures de vie
Matriel roulant n = 100 donc n = 5 ans
20
Matriel dquipement n = 100 donc n = 10 ans
10
2 Les valeurs dorigine
Matriel roulant
Vo Vo x 20 x 2 = 2 400 000 donc Vo = 4 000 000
100
Matriel dquipement
Vo Vo x 10 x 3 = 4 200 000 donc Vo = 6 000 000
100
3 Calculons les amorts antrieurs et les dotations
AMR = 4 000 000 2 400 000 donc AMR = 1 600 000
aMR = 4 000 000 x 0,2 donc aMR + 800 000
AME = 6 000 000 4 200 000 donc AME = 1 800 000
aME = 6 000 000 x 0,1 donc aME = 600 000
31/12
681 Dotation aux amort (3 400 000)
244 Mat de bureau (1 800 000)
245 Mat de transport (1 600 000)
S/ Annulation exo
erron de lamort direct
non autoris
--------------d------------
681 Dotation aux amorts 3 400 000
2844 Amort mat de bureau 1 800 000
2845 Amort mat de transp 1 600 000
S/ rectification
--------------d------------
681 Dotation aux amort
2844 Amort mat de bureau 1 400 000
2845 Amort mat transport 600 000
S/ Dotation 800 000
----------- ---------
Page 46 sur 132

RESOLUTION : 7
Calculons le taux de construction
A = Votn t = 100 A t = 100 x 1 500 000 ;t=2%
100 Von 15 000 000 x 6
Dterminons la date dacquisition de matriel de transport :
A = Votn n = 100A n = 1 an 6 mois
100 Vot
30/06/97 ou 01/01/97
- 06/01 n = 100 x 1 800 000
30/00/96 6 000 000 x 20
Passons au journal les critures de rgularisation la date 30/06/98
* Calculons les annuits (a) de 30/06/98
a construction = 15 000 000 x 2 x 1 a = 300 000
100
a mobilier = 3 800 000 x 10 a = 380 000
100
a transport = 6 000 000 x 20 x 1 a = 1 200 000

100
RESOLUTION : 8
Dterminons la Vo1 de R4
245
Peugeot :VNC SD :4745000
R4 :VNC
Ecriture :3500000
VNC1 + VNC2 = 1 245 000

Vo1 - Vo1 x 20 x 4,5 + Vo2 x 20 x 4 = 1 245 000
100 100
0,1 Vo1 + 0,2 Vo2 = 1 245 000
0,1 x 6 750 000 + 0,2 Vo2 = 1 245 000
0,2 Vo2 = 1 245 000 675 000 ; 0,2 Vo2 = 570 000
Vo2 = 2 850 000
Dterminons le prix de reprise PR
R/C = PR VNC ou VNC = 2 850 000 x 20 x4,75
100
VNC = 142 500 R/C = PR VNC
PR = 1 357 500 + 142 000 PR = 1 500 000
Autres calculs dinventaire
Dotation Peugeot = 6 750 000 x 20 x 6 a = 675 000
Page 47 sur 132

1 200
Dotation de Nissan entrant
Sa Vo tant = Soulte + PR
= 3 500 000 + 1 500 000 ; Vo = 5 000 000
a = 5 000 000 x 37,5 x 3 a = 468 750
1 200
La somme des amortis rintgrer sur le matriel sortant
A = 2 850 000 x 20 x 4,75 A = 2 707 500
100
La dotation complmentaire
aR4 = 2 850 000 x 20 x 9 aR4 = 427 500
1 200
Passons les critures
31/12
681 Dotation aux 675 000
amortissements
2845 Amort mat de 675 000
transport
S/ Dotation Peugeot
---------------d--------------
681 Dotation aux amorts 468 500
2845 Amort mat de transport 468 500
S/ Dotation
--------------d---------------
681 Dotation aux amort 427 500
2845 Amort mat de transport
S/ Dotation R4 427 500
--------------d---------------
81 Valeurs compt.des
cession dimmo 2 850 000
245 Matriel de transport
S/ Sortie de R4 2 850 000
--------------d---------------
284 Amort. mat de transport
81 Valeurs compt des 2 707 500
cession dimmob 2 707 500
S/ Rintgration
--------------d---------------
82 Produit des cessions 5 000 000
52 Banques 1 500 000
S/ Echange 3 500 000
--------------d---------------
Page 48 sur 132

52 Banque
S/ Annulation (3 000000)
------------ ------------- (3000000)
RESOLUTION : 9
Dterminons le prix de cession et la VO de x Saviem
245
MC : 7 200 000
CM : 4 000 000 PC : 1 200 000
CB : 800 000
Saviem : x F SD : 14 000 000
R/C = 1 200 000 ; R/C = PC VNC ; VNC = PC P/C

La Vo tant x ; la VNC est : VNC = x X x 20 x 5
100
x est totalement amorti depuis 94
VNC = 0 or VNC = PC R/C
PC R/C = 0 ; PC = R/C
PC = 1 200 000
La Vo de x est ; le PC tant connu
Vo = (14 000 000 + 1200 000) (7 200 000 + 4 000 000 +800000)
Vo = 3 600 000
Dotations
a = 7 200 000 x 20 x 8 a = 960 000
1 200
Dotation de MADZA
a = 4 000 000 x 20 a = 800 000
100
Dotation camion Berliet
a = 800 000 x 20 x 6 a = 80 000
1 200
Dotation de SAVIEM sortant
a = 0, tant totalement amorti depuis 94
la somme des amortissements rintgrer est : A = Vo ;
A = 3 600 000
Passons les critures :
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31/12/96
S/ Dotation Mercedes
---------- -----------
A reporter X X
Report nouveau X X
-------------d------------------
S/Dotation MADZA
--------------d-----------------
681 Dotation aux amorts
S/ Dotation Berliet 80 000
--------------d-----------------
81 Valeurs compt.des cessions 3 600 000
dimmo.
S/Sortie
-----------------d--------------
2845 Amort mat. de transport 3600000
81 Valeurs compt. Ces. 3 600 000
d'immo
S/ Rintgration
-------------d------------- ----
52 Banques 1200000
82 Produit des cessions 1 200 000
S/ Cession
-------------d------------------
52 Banque (1200 000)
245 Matriel de transport (1200000)
S/ Annulation
------------ -----------
RESOLUTION : 10
Calculons le taux
A = Votn ; 825 000 = 1 500 000 x 2,75 t = 20 %
100 100
Page 50 sur 132

Dotations
- Dotation de Peugeot
a = 1 500 000 x 7 x 20 a = 175 000
1 200
- Dotation de R4
a = 850 000 x 20 x 3 a = 42 500
1 200
- Dotation de 505
a = 2 000 000 x 5 x 20 a = 166 666, 67
1 200
Le prix de reprise PR
PR = Vo Soulte ; PR = 2 000 000 1 100 000
PR = 900 000
La somme des amortissements rintgrer
A = 1 500 000 x 20 x 40 A = 1 000 000
1 200
31/12/93
681 Dotation aux amortis 42 500
2845 Amorts mat transp. 42 500
S/ Dotation R4
----------------------d---------------------
S/ Dotation Peugeot
---------------------d-----------------------
681 Dotation aux amortis 166 666.67
S/ Dotation 505
--------------------d------------------------
81 Valeurs compt de cessions. dimmo. 1 500 000
S/ Sortie
---------------------d----------------------
2845 Amort. Mat. de transport 1 000 000
81 Valeur compt. Cess.
S/ Rintgration 1 000 000
----------------------d---------------------
82 Produit des cessions
52 Banque 900000
S/ Echange 1100000
---------------------d-----------------------
Page 51 sur 132

52 Banque (1 100 000)

245 Matriel transport
S/Annulation (1 100 000)
------------------- --------------------
RESOLUTION : 11
Calculons le taux damortissement
A = Votn 47 340 = 29 000 x t 54 + 23 600 x t x 54
1 200 1 200 1 200
47 340 = 1 350t + 062t t = 20 %
Calculons les dotations
a Peugeot = 29 000 x 20 x 6 a = 2 900
1 200
a TOYOTA = 23 600 x 20 x 5 a = 2 360
1 200
Nous avons pris 6 mois car les matriels ont dj fait 54 mois alors que la dure
de vie est de 5 ans soit 60 mois. Il ne reste donc que 6 mois damortissement.
Calculons la dotation de Renault :
aR = 27 400 x 20 x 3 aR = 1 370
1 200
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31/12
S/ Dotation Peugeot
------------d-----------------
2845 Amort mat transpor 2 360
S/Dotation Toyota
--------------d---------------
Amort mat transpor 1 370
2845 S/Dotation Renault
-----------d------------ -----
81 Valeur compt des. Cession 23 600
dimmo.
245 Mat. de transport 23 600
S/ Sortie
------------d-----------------
2845 Amort. Mat. de transport 23 600
81 Valeur compt Cess.
S/ Rintgration 23 600
-----------d------------------
4852 Crance ces. dim. Ef. Re
82 Produit ces. dimm. 6 200
S/ Cession
6 200
RESOLUTION : 12
1* Dterminons la Vo de la Peugeot
245
VNC : Camionnette
Vo : Peugeot SD : 2 290 000
Ecriture : 415 000
Dterminons la VNC de la camionnette
31/12/98
- 01/07/94
30/05/04
La VNC = 1 350 000 1 350 000 x 20 x 4,5 VNC = 135 000
100
VNC de Cam + Vo peugeot + 415 000 2 290 000
135 000 + Vo peugeot + 415 000 = 2 290 000
Vo Peug = 1 740 000
Page 53 sur 132

2* Comme il sagit de lamortissement direct calculons les amorts pratiqus

jusquau 31/12/98 camionnette seule tant amortie on a :
A = 1 350 000 x 4,5 x 20 A = 1 215 000
100
Dterminons le prix de reprise
R/C = PR - VNC ; VNC de la date dacquisition la date de cession ; on a :
01/01/99 01/07/94 = 00/03/05 = 5 ans 3 mois
Etant donne que cest amortissable sur 5 ans (dure de vie) limmobilisation est
donc totalement amortie
R/C = PR VNC
PR = R/C + VNC
PR = 250 000 car VNC = 0
Dotation camionnette a = 1 350 000 x 20 x 6 a = 135 000
1 200
Dotation du Peugeot a = 1 740 000 x 20 x 4 a = 116 000
1 200
Dotation BMW a = (250 000 + 415 000) x 3 x 20 a = 33 250
1 200
La rintgration
Somme des A = A + a ; A = 1 215 000 + 135 000
Somme des A = 1 350 000
31/12/98
681 Dotation aux amortis (1 215 000)
245 Matriel de transport (1 215 000)
S/Annulation
----------------d---------------
Dotation aux amortis
681 Amort. Mat. transpor 1 215 000
2845 S/Rectification 1 215 000
--------------d--------------- -
245 Matriel de transport (415 000)
52 Banque
S/Annulation (415 000)
--------- -------------
A reporter X X
Report nouveau X X
--------------d-----------------
681 Dotation aux amortis 284 250 284 250
2845 Amort. Mat. Transpor
S/Dot. De camion Et de Peu
---------------d-------------
2845 Amort du mat de tsp 1350000
Page 54 sur 132

81 Val cptble des cessions 1350000

dimmo
S / Rintgration
---------------d---------------
81 Valeur compt. 1 350 000
dimm.
245 Mat de transport 1 350 000
S/Sortie
-----------------d--------------
245 Matriel de transport 665 000
Banques
52 Xt des cession dimmo 415 000
82 S/Echange 250 000
----------- -----------
RESOLUTION : 13
Dterminons la Vo et le tableau damortissement soit x cette Vo.
Calculons lannuit
a1 = a2 = a3 = a4 = a5 = a6 = X x 12,5 a = 0,125 X (constant)
100
a1 = X x 31,25 = 0,3125X
100
a2 = 0,6875X x 31,25 = 0,21 484 375 X
100
a3 = 0,47 265 625 X x 31,25 = 0,147 705 078 X
100
a4 = 0,324 951 171 X x 31,25 = 0,101 547 241 X
100
a5 = 0,223 403 929 X x 31,25 = 0,069 813 728 X
100
a6 = 0,1535902 X x 33,33 = 0,051 196 733 X
100
0,125 X 0,051 196 733 x 92 254,0824
X = 1 250 000
Tableau damortissement
N = 8 ans
BASE VAL.NET
TAUX ANNUITES AMORTS
CALCUL .COMPT
1 250 000 31,25 390 625 390 625 859 375
Page 55 sur 132

859 375 31,25 268 554,6 659 590 820,3

590 820,3 31,25 184 631 3 179,6 406 188,9
406 188,9 31,25 126 934,0 843 279 254,9
279 254,9 31,25 87 267,1 811,0 191 987,7
191 987,7 33,33 63 995,9 970 127 991,8
127 991,8 50 63 995,9 745,8 63 995,9
63 995,9 100 63 995,9 1 058 0
012,2
1 122
008,1
1 186
004,8
1 250 000
RESOLUTION : 14
Dterminons le taux constant
31/03/95
- 30/06/92 2 ans 9 mois
01/09/02
Calculons :
- R/C = P/C VNC ; VNC = P/C (- R/C) ;
VNC = 41 000 + 4 000 ; VNC = 45 000
VNC = Vo A ; A = Vo VNC ; A = 100 000 45 000 = 55 000
A = Votn ; t = 1 200 x 55 000 t = 20 %
1 200 100 000 x 53
RESOLUTION : 15
1) Dterminons le tableau damortissement de se matriel.
Dterminons dabord la valeur dorigine du dit matriel
VNC = Vo (1 i) n Vo = VNC i = 1/5 x 2 = 0,4
(1 I)n
Rsultat = prix de cession VNC
VNC = PC R ; VNC = 100 000 9 280 ; VNC = 90 720
Vo = 90 720 Vo = 840 000

(1-0,4)3 (1-0,5)1
BASE
TAUX ANNUITES AMORTS VNC
CALCUL
840 000 40 % 336 000 336 000 504 000
Page 56 sur 132

504 000 40 % 201 600 537 600 302 400

302 400 40 % 120 960 658 560 181 440
181 440 50 % 90 720 749 280 90 720
90 720 100 % 90 720 840 000 0
2) Passons au journal les critures relatives la vente

31/12
2844 Amort. Mat.burea 90 720
S/Dotation
---------d-------------
2844 Amort materiel de bure. 749 280
81 Val. compt.ces.dim 749 280
S/Rintgration
-------------d---------
81 Valeur compt. Ces dim 840 000
244 Mat. de bureau 840 000
S/Sortie
-------------d-------------
531 Chque postaux 100 000
82 Produits ces. dim 100 000
S/Cession
---------- --------------
RESOLUTION : 16
1) Trouvons les Vo respectives X, Y, Z ainsi que le montant de la soulte
X + Z = 16 900 000
AY + AZ = 5 696 250
X + Z = 16 900 000
X x 15 x 4,75 + Z x 15 x 3
100 1 200
X + Z = 16 900 000
0,7 125 X + 0,0375 Z = 569 250
- 0,0375 X 0,0375 Z = - 633 750
0,7125 X + 0,0375 Z = 5 696 250
0,675 X = 5 062 500
X = 7 500 000 et Z = 9 400 000
7 500 000 x 15 x 3,75 + Y x 15 x 3,25 = 8 313 750
100 100
0,4875 Y = 8 313 750 4 218 750 Y = 8 400 000
Soulte = - (7 500 000 + 8 400 000) + 22 500 000
Page 57 sur 132

Soulte = 6 600 000

2) Retrouvons le taux amortissement du matriel de transport
6 400 000 = 12 800 000 x t 25 t = 20
100
3) Retrouvons la Vo de A et le montant du chque
A = 2,75 X 20 + 12 800 000 x 20 x 1,5 = 8 350 000
100 100
0,55 A = 8 350 000 3 840 000 ; VoA = 8 200 000
Montant du cheque = (8 200 000 + 12 800 000) 17 100 000
= 3 900 000
4) Reconstitution des critures
Matriels industriels
- Matriel X
a = 7 500 000 x 15 a = 1 125 000
100
- Matriel Y a = 8 400 000 x 15 x 9 a = 945 000
1 200
SOMME A = 8 400 000 x 15 x 4 A = 5 040 000
100
- Matriel Z a = 9 400 000 x 15 x 0,25 = 352 000
100
- Matriel A a = 8 200 000 x 9 x 20 = 1 230 000
1 200
SOMME DES A = 8 200 000 x 20 x 3,5 = 5 740 000
100
- Matriel B a = 12 800 000 x 20 = 2 560 000
100
31/12
2841 Amort mat. ind 2 422 500
2845 Amort mat tran 3 790 000
S/Dotation
----------------d----------------
81 Valeur compt. Ces. 16 600 000
241 Mat. industriel 8 400 000
245 Mat. transport 8 200 000
S/Sortie
-----------------d---------------
241 Matriel industriel 9 400 000
52 Banque 6 600 000
82 Prod. Ces. di. 2 800 000
S/Echange
-----------------d---------------
Page 58 sur 132

A reporter X X
Report nouveau
-----------------d---------------
52 Banque 3 900 000
82 Pro ces. dim. 3 900 000
S/Cession
----------------d----------------
2841 Amort mat. industri 5040000
2845 Amort mat. transport 5740000
81 Val. Cpt. Ces.immo. 10780000
S/Rintgration
-------------d-------------------
52 Banque (3 900 000)
245 Mat. transport (3900000)
S/Annulation
---------------d-------------
241 Matriel industriel (6 600 000)
52 Banque (6 600 000)
S/Annulation
-------------- --------------
RESOLUTION : 17
Calculons la dure dutilisation
n = 100/15 = 6 ans 8 mois
Calculons le taux dgressif
td = 15 x 2,5 = 37,5 %
Prsentons le tableau damortissement
BASE TAUX ANNUITES AMORTS VNC
190 000 37,5 % 53 437,5 53 437,5 1 368 625
136 562 37,5 % 51 210,9 104 648,4 85 351,5
85 315 37,5 % 32 006,8 136 655 53 344,7
53 344,7 37,5 20 004,2 156 659 33 340,4
20 837,7 50 % 10 418,8 179 581 10 418,8
10 718,8 100 10 418,8 190 000 0
RESOLUTION : 18
Dterminons la Vo du matriel
VNC = Vo (1 i)n
Page 59 sur 132

Vo = VNC
(1 i ) n
Vo = 569 531,25 Vo = 1 800 000
4
(1 0,25)

1 800 000 25 % 450 000 450 000 1 350 000
1 350 000 25 % 337 500 787 500 1 012 500
1 012 500 25 % 253 125 1 040 625 759 375
759 375 25 % 189 840,5 1 240 468,7 569 531,2
569 531,2 25 % 142 382,8 1 372 851,5 427 148,4
427 148,4 25 % 106 787,1 1 479 638,6 320 361,3
320 361,9 25 % 80 000,3 1 559 729 240 270,9
RESOLUTION : 19
Calculons le taux damortissement dgressif
td = a1 a2 x 100 = 82 500 56 718,75 x 100 td =31,25 %
a1 82 500
- La valeur dorigine
a = Vot/100 ; 100 a = Vot
Vo = 100 a/t Vo = 100 x 82 500 Vo = 264 000
31,25
- La dure de vie
Si n est suprieur 6 on a coef = 2,5
n = 100 x 2,5 n = 8 ans A REPPORTER
31,25

264 000 31,25 82 500 82 500 181 500
181 500 31,25 56 218,7 139 218,7 124 781,2
124 781,2 31,25 39 994,1 178 212,8 85 787,1
85 787,1 31,25 26 808,4 205 021,3 58 978,6
58 978,6 31,25 18 430,8 223 452,1 40 547,8
40 547,8 31,25 13 514,5 236 966,7 27 033,2
27 033,2 50 13 516,6 250 483,3 13 516,6
13 516,6 100 13 515,6 264 000 0
Page 60 sur 132

RESOLUTION : 20
Passons les critures :
02/01/2000
2451 Matriel automobile 600 000
4812 Frs dimm. Incv 600 000
S/Acquisition du mat
--------31/12/00----------
6813 Dotations aux amorts 90 000
2845 Amort mat. trans 90 000
S/Dotation
--------01/10/00-----------
2845 Amort mat. trans 67 500
S/Dot.(9/12 de 90 000)
-------31/12/00-----------
284 Amorts matriel 90 000
S/Dotation
---------01/10/00----------
2845 Amort mat. transport 247 500
812 Val. Cptb ces. im 247 500
S/Rintgration
-------------d--------------
812 Val. Cptb ces. dimmo. 600 000
2451 Mat. automobile 600 000
S/Sorti
-------------d--------------
4851 Crance sur ces. dimm 552 500
82 Produit ces. dim. 552 500
S/Cession
--------31/12/00-----------
851 Dotations H.A.O. 200 000
152 Plus value 200 000
ces.rinvestir(552500-
352500)
---------02/11/03----------
Page 61 sur 132

2451 Matriel automobile 750 000

481 Frs dinvestissem 750 000
S/Nouvelle acquisition
---------31/12/03----------
284 Amorts matriel 187 500
S/Dotation
A reporter X X
Report nouveau X X
--------------d-------------
152 Plus-value ces. 50 000
861 rinvest 50 000
Rep. prov. Rgl.
S/Reprise
Diffrence entre
lamortis pratiqu de 187
500 et lamortis autoris
de 25 % de (750 000
200 000) = 137 500
RESOLUTION : 21
Calculs prliminaires
Calculons le taux tc = 100/4 ; tc = 25 %
Calculons la subventions reprise
1 500 000 x 25 x 4 = 125 000
1 200
Calculons la dotation de 96
3 500 000 x 25 x 4 = 291 666,67
1 200
Dotation complmentaire
a = 3 500 000 x 25 x 5 = 364 583,33
1 200
Rintgration 3 500 000 x 25 x 1,75 =1 531 250
100
SR = 1 500 000 500 000 = 1 000 000
30/04/96
4494 Etat sub. Dquipem. 1 500 000
Sub. Dinvestis.
141 S/Promesse 1 500 000
------01/06/96------
Page 62 sur 132

Banque
52 Etat sub.dquip 1 500 000
4494 S/Reu de subvent
------15/06/96----Mat de 1 500 000
transport
245 Banque 3 500 000
52 S/Acquis. De limmo.
-------------- ------------ 3 500 000
A reporter X X
Report nouveau X X
----------------d------------------
681 Dotation aux amorts 291 666,67
2845 Amor mat. Trans 291 666,67
S/Dotation
------------------d--------------
141 Sub. Dinvest 125 000
865 Rep. Sub.dinve 125 000
S/Rep de sub
-------------31/12/97-------------
681 Dot aux amorts 875 000
141 Subvention dinvestis 375 000
2845 Amorts mat tran 875 000
861 Reprise de sub. 375 000
S/Dotation
------------31/12/98--------------
681 Dot aux amorts 364583,33
2845 Amort. Matriel de transport 364 583,33
S/Dotation complm.
----------------d------------------
2845 Amort mat. transport 1 000 000
81 Val. cpt ces. im 1 000 000
S/Rintgration
--------------d-------------------
81 Valeur cptb ces. dimmo 3 500 000
S/Sortie
-----------------d-----------------
485 Crance sur C I 2 000 000
82 Produit ces dim 2 000 000
S/Cession
-----------------d-----------------
141 Sub. Dinvest 1 000 000
Page 63 sur 132

86 Rep. Sub. Inc. 1 000 000

S/Rep. Subvention
------- ------- --------
RESOLUTION : 22
1 Le taux de matriel de transport
a) Calculons dabord la Vo du renault 12
245
Peugeot : 3 000 000
Renault : ? SD : 6 500 000
3 000 000 + VoR = 6 500 000

VoR = 6 500 000 3 000 000
VoR = 3 500 000
Connaissant la VoR on peut donc poser :
A = Votn ; 3 550 000 = 3 000 000 x t x 3 + 3 500 000 x2,52 x t
100 100 100
n1 = il y a 4 ans dans BAI donc cest 3 ans
n2 = 01/07/89 31/12/89 n2 = 2 ans 6 mois
3 550 000 = 90 000 t + 87 500 t ; 177 500 t = 3 550 000
t = 3 550 000 ; t = 20 %
177 500
2) La date dacquisition de la machine B
A = Votn ; 2 452 500
100
2 452 500 = 3 400 000 x 5 x n + 2 000 000 x 15 x 42
100 1 200
01/07/86/ 31/12/89 = 3 ans 9 mois
2 452 500 = 510 000 n + 1 050 000
n = 1 402 500 n 2,75 ans ou 2 ans 9 mois
510 000
31/12/89
- 09/02 Soit 01/04/87
31/03/87
3) Les critures de rgularisation
- Dtermination des dotations
aMT peugeot = 3 000 000 x 20 x 1 a = 600 000
100
aMT Renault = 3 500 000 x 20 x 1 a = 700 000
100
aMTA =5 400 000 x 15 x 1 a = 810 000

100
Page 64 sur 132

31/12
681 Dotation aux 2 110 000
amorts
2844 Amort mat. bur. 810 000
2845 Amort mat. 1 300 000
tran
S/Dotation
RESOLUTION : 23
MB 8 000 000
Remise 5 % 400 000
NC 7 600 000
Escompte 2 % 152 000
NF 7 448 000
TVA 18 % 1 340 000
Net payer TTC 8 788 640
31/12
24 Matriel 7 600 000
445 TVA rcuprable 1 340 000
481 Frs dinvestisse. 8 788 640
773 Escpte obtenus 152 000
S/Acquisition
--------------d--------------
24 Matriel 1 400 000
63 Service ext B 350 000
64 Impts et taxes 750 000
445 TVA rcuprables 274 500
52 Banque 2 774 500
S/Constr. De charges
------------31/12-----------
20 Charges immobilises 1 100 000
781 Transf. De char. 1 100 000
S/Transfre
-------------d--------------
681 Dotations aux amort 1 355 000
20 Charges immob. 275 000
284 Amorts matriel 1 080 000
S/Dotation
----------- -----------
Charges entrant dans la Vo Charges immobilisables
Page 65 sur 132

ELEMENTS HT TAXES ELEMENTS HT TAXES

Transit 50 000 9 000 Droit immatric 500 000 -
Frais dac
Transport 100 000 18 000 Honor de 75 000 -
Honoraire 300 000 54 000 Notaire 175 000 31 500
Darchite Droit enrgistre
Frais de 250 000 45 000 Frais de 100 000 -
montages monstrat
Frais de 150 000 - Doit de 100 000 18 000
douane mutation
Frais 350 000 63 000 150 000 -
assurance
Frais de mise 200 000 36 000
jour
1 400 000 225 000 N 632 350 000 31 500
N 64 750 000
Calculons les taux (t1 du matriel et t2 des charges immobilises)

t1 = 1 200/100 ; t1 = 12 %
t2 = 100/4 ; t2 = 25 %
Les dotations aux amortissements
a mat = 9 000 000 x 12 a = 1 080 000
1 200
aCI = 1 100 000 x 25 a = 275 000
100
RESOLUTION : 24
1 Charges immobilises (amortissement direct tant en jeu le solde du bilan
nest que la VNC)
Calculons dabord la Vo
VNC = Vo A ; 800 000 = Vo Votn
100
800 000 = Vo Vo x 25 x 3 ; Vo = 3 200 000
100
a CI = Vot = 3 200 000 x 25 a CI = 800 000
100 100
a MT = 2 400 000 x 15 ; a = 135 000
100
a MB = 900 000 x 15 a = 135 000
100
BILAN au 31/12/95
N ELEMENTS MONTANT AMORT PROV MONTANT NET
Page 66 sur 132

20 Charg.immo. 3 200 000 2 400 000 800 000

244 Mat. bureau 2 400 000 650 000 1 750 000
245 Mat. transpo 900 000 250 000 650 000
Reconstitution des critures

31/12
20 Charges immobilis 800 000
2844 Amort mat. bureau 480 000
28745 Amort mat. transpo 135 000
S/Dotation
---------- ---------
RESOLUTION 25
1 Retrouvons les taux respectitifs
Matriel de transport
A = Votn A = Vo VNC
100
A = (2 000 000 + 5 000 000) 3 800 000 = 3 200 000
3 200 000 = 2 000 000 x t x 3 + 5 000 000 x t x 2
3 200 000 = 60 000 t + 100 000 t

t = 20 %
Matriel de bureau
VNC = Vo (1 i) n
(1 x)n = VNC
Vo
(1 x)4 =
2 Crons les comptes damortissement pour chaque immobilisation (voir
journal)
Calculons les amortissements pratiqus jusquen 1989
A = 1000 000 316 406,25
A = 683 593,75
3 Passons les critures de dotations (voir journal)
a MT = (2 000 000 + 5 000 000) x 20 = 1 400 000
100 100
Matriel de bureau
a MB = 316 406,25 x 25 = 79 101,5625
100
Page 67 sur 132

Journal
31/1
681 Dotations aux amort 3 883 593,75
244 Mat. de bureau
245 Mat. de transport 683 593,75
S/Annulation 3 200 000
------------d--------------
681 Dotations aux amort
2844 Amort mat. bureau 3 883 593,75
2845 Amort mat transpo
S/Rectification 683 593,75
------------d-------------- 3 200 000
681 Dotations aux amort 1 479 101,56
2844 Amort mat. bureau 79 101,56
2845 Amort mat transpo 1 400 000
S/Dotation
----------- ----------
RESOLUTION : 26
Dterminons la date dacquisition de la voiture A
245
A=? 4 00 000
SD = 2 000 000
B = 600 000
A + 600 000 = 2 400 000 A = 1 800 000
La date dacquisition
A = Votn 900 000 = 1 800 000 x 25 x n

Vo 100
n' = 2 ans
DA : 31/12/94 soit 01/01/95
2 Ecritures de rgularisation
a matriel de transport
matriel cd
dotation complmentaire
a= 750 000 x 25 x 9 = 515 625
1 200
La dotation des autres VMA non cd
(1 800 000 750 000)x 25 = 262 500
Page 68 sur 132

100
Dotation des VMB (autres marques B)
a = 600 000 x 25 x 6 = 75 000
1 200
Dotation de materiel demballage sont taux est
729 400 = 678 000 t x 38 t = 20 %
1 200
a = 678 000 x 20 = 135 000
100
Matriel de bureau : son taux
3 780 000 = 5 400 000 x t 70 t = 12 %
1 200
Sa dotation
a = 5 400 000 x 12 = 648 000
1 200
31/12
2845 Amort mat transpor 140 625
S/Dotation
------------d-----------
A reporter X X
Report nouveau X X
-------------d----------
81 Valeur compt ces. 515 625
S/Rintgration
-----------d-------------
81 Val.cptb. ces 750 000
dimmobili
245 Matriel de transpo 750 000
S/Sortie
----------d-------------
52 Banque (400 000)
245 Matriel de transport (400 000)
S/Annulation
A reporter
-----------d------------
52 Banque 400000
82 Prod. Ces diommo 400000
S/Cession
------------d------------
Page 69 sur 132

2845 Amorts mat transp 337 500

2843 Amort mat demb 135 600
2844 Amorts mat bureau 648 000
S/Dotation
------- ---------
RESOLUTION : 27
1 Dterminons les amortissements drogatoires
Tableau damortissement
PERIODE BASE A A A
dgressif linaire drogatoire
1991 3 600 000 1 440 000 720 000 720 000
1992 2 160 000 864 000 720 000 144 000
1993 1 296 000 515 400 720 000 - 201 600
1994 777 600 388 800 720 000 - 331 200
1995 388 800 388 800 720 000 - 331 200
0
Passons les critures damortissements des trois 1 re annes
31/12/92
284 Amot mat industriel 720 000
S/Dotation
--------------d--------------
651 Dotation aux provisions 144 000
151 Amort. drogatoires 144 000
S/Rgularisation
----------31/12/93----------
284 Amot mat industriel 720 000
S/Rgularisation
-------------d---------------
151 Amorts drogatoires 201 600
861 Reprises prov. Rgl 201 600
S/Rgularisation
--------- ----------
Page 70 sur 132

RESOLUTION : 28
Calculons dabord la Vo du Peugeot 504
245
100 000
125 000 SD : 550 000
Vo peugeot
Ecriture : 175 000
Vo peugeot = 550 000 (100 000 + 125 000 + 175 000)
Vo peugeot = 150 000
Le taux de matriel de transport
A = Votn ; 130 000 = 100 000 x 3,5 x t + 150 000 x 2 x t
100 100 100
t = 20 %
La dotation complmentaire du matriel sortant
a Toy = 100 000 x 20 x 9 a = 15 000
1 200
La somme des amortissements en rintgration
SOMME A = 100 000 x 20 x 51 A = 63 750
1 200
La dotation du peugeot 504
a peug = 150 000 x 20 x 1 a = 30 000
100
La dotation du Renault
a renault = 125 000 x 20 x 295 a = 20 486
36 000
Calculons la Vo de limmobilisation entrant
Vo = PR + Soulte
Calculons la VNC du matriel sortant
VNC = 100 000 (100 000 x 20 x 51) VNC = 15 000
1 200
Calculons le prix de reprise
Rsultat sur cession = PR VNC
PR = VNC + R/C
PR = 15 000 + 60 000 PR = 75 000
Vo = 75 000 + 1 750 000 Vo = 250 000
La dotation du matriel entrant
a = 250 000 x 20 x 3 a = 12 500

1 200
Page 71 sur 132

Journal
31/12
681 Dotation aux amort 77 986
2845 Amort mat.tra. 77 986
S/Dotation peug ren.
-------------d------------
81 Valeur comptb ces. 100 000
245 Mat. transport 100 000
S/Sortie
------------d--------------
2845 Amorts mat. transport 85 000
81 Val. Cptb. Ces.i. 85 000
S/Rintgration
-----------d---------------
245 Matriel de transport 250 000
52 Banque 175 000
82 Prod. Ces. immo 75 000
S/Echange
REOSLUTION : 29
1 Dtermination
a) Du taux des btiments
Calculons lannuit damortissement
a = 87 500 625 000 a = 250 000
a = Vot/100 t = 100 a/Vo
t = 250 000 x 100 t=5%
5 000 000
b) la date de cration de lentreprise
Les btiments tant acquis la cration, on a
625 000 = 5 000 000 x 5 n n = 2 ans 6 mois
100
31/12/98
- 06/02 date de cration est 01/10/95
31/09/95
c) Les taux damortissements constant de :
Mate 50
A = Votn donc on peut poser :
100
3 150 000 = 5 000 000 x 20 x 2,5 + 4 000 000 x 0,75 x 20
100 100
+ 400 000 x t x 0,5 t = 25 %
100
Page 72 sur 132

Le taux dgressif du matriel et mobilier

Soit x la dure faite au cours de la premire anne et t le taux dgressif
a1 = 800 000 X x t a1 = 8 000Xt
100
a2 = (800 000 225 000) x t
100
215 625 = 575 000t t = 37,5 %
100
d) Dterminons la date dacquisition du matriel et mobilier. Etant acquis
courant exercice pass
225 000 = 800 000 x 37,5 x n n = 0,75
100 soit n = 9 mois
DA = 31/06/97 = 01/07/97
2) Reconstitution des critures dinventaire
Dotation btiment
a = 5 000 000 x 5 a = 250 000
100
- Dotation complmentaire de TOYOTA cd
a = 18 000 000 x 20 x 9 a = 900 000
1 200
La reintegration de la TOYOTA cede
SOMME A = 18 000 000 x 20 x 27 A = 8 100 000
1 200
La dotation da la voiture 505
a = 5 000 000 x 20 a = 1 000 000
100
Dotation de la Mate 50
a = 400 000 x 25 x 1 a = 100 000
100
La dotation de la 504 Bach entrant
a = 4 000 000 x 20 x 9 a = 600 000
1 200
Matriel et mobilier
Sa dotation
a = 440 625 225 000 a = 215 625
Journal
31/12
81 Dotation auc amorts
283 Amort btiment 3 065 625
2845 Amort mat. transp 250 000
2844 Amort mat. et mob 2 600 000
S/Dotation 215 625
Page 73 sur 132

-------------d-----------------
2845 Amort mat. de transport 8 100 000
81 Valeur cptb ces. im. 8 100 000
S/Rintgration
----------------d--------------- 18 000 000
81 Valeur cptb. Ces. dimm.
245 Mat. de transport 18 000 000
S/Sortie
---------------d--------------- 4 000 000
57 Caisse 7 000 000
82 Prod. Ces. dimmob
S/Echange
----------------d--------------- (3 000 000)
57 Caisse (3 000 000)
245 Matriel transport
S/Annulation
RESOLUTION 30
Dterminons le taux damortissement du matriel de transport
A = Votn
100
3 180 000 = 3 200 000 x t x 6 + 1 000 000 x t x 2 t = 15 %
100 100
2 - Passons les critures rgularisation au 31/12/99
Dotation du Peugeot 504 cd
a = 3 200 000 x 15 x 8 a = 320 000
1 200
La rintgration du Peugeot 504 cd
SOMME A = 3 200 000 x 15 x 80 A = 3 200 000
1 200
Dotation de reanult 20
a = 1 000 000 x 15 a = 150 000
100
Dotation de Toyota
a = 1 500 000 x 15 a = 225 000
100
Matriel de bureau
Son taux
2 400 000 = 4 000 000 x t x 6 t =10 %
100
Page 74 sur 132

La dotation de la partie nons vole

a = 3 000 000 x 10 a = 300 000
100
La dotation de la partie vole
a = 1 000 000 x 10 x 6 a = 50 000
1 200
La rintgration du matriel vol
SOMME A = 1 000 000 x 10 x 78 A = 650 000
1 200
Mobilier de bureau
A = Votn ce qui implique que
100
335 000 = 1 420 000 x t x 2 t = 12,5 %
100
La dotation
a = 1 420 000 x 12,5 a = 177 500
100
31/12
2845 Amort mat transpo 695 000
2844 Amort mat bureau 350 000
28444 Amort mob de bure 177 500
S/Dotation
---------------d-----------------
81 Valeur cptb ces dimmob 1 000 000
2441 Matriel bureau 1 000 000
S/Sortie
----------------d---------------
28441 Amort matriel bureau 650 000
81 Val. Cptb. Ces di 650 000
S/Rintgration
RESOLUTION : 31
1) Fonds commercial
Provision existante = 3 000 000 ce qui implique que la
Calculons la provision ncessaire provision ncessaire est
Cot dacquisition = 17 500 000 gale 0 (PN = 0 )
Valeur actuelle = 21 250 000
Page 75 sur 132

2) Terrains
Provision existante = 4 000 000
Provision ncessaire = 12 500 000 5 000 000
Provision ncessaire = 7 500 000
Provision augmenter = provision ncessaire provision existante
= 7 500 000 4 000 000
Provision augmenter = 3 500 000 doter
3) Les btiments
VNC 2003 = Vo (A + a)
VNC = 30 000 000 9 000 000 (30 000 000 * 3 %)
VNC = 20 100 000
Provision = VNC valeur actuelle
Provision = 20 100 000 15 000 000
Provision = 5 100 000
4) Titre de participation
Provision ncessaire = 25 000 000 23 500 000
Provision en baisse = 2 500 000 1 500 000
Provision en baisse = 1 000 000
Passons les critures de rgularisation
31/12
2915 Prov. Dprcia fonds commer 3 000 000
791 Reprise prov. dexploit 3 000 000
S/ Ajustement en baisse
----------------d------------------
691 Dotation aux provision 3 500 000
292 Prov. Pr dprcia terrain 3 500 000
S/ Ajustement en hausse
------------------d----------------
A reporter X X
Report nouveau X X
-----------------d-----------------
681 Dotation aux amortissement 900 000
283 Amort des btiments 900 000
S/ Dotation
----------------d------------------
853 Dotation aux provision HAO 5 100 000
Page 76 sur 132

293 Provision pr dprciat

S/ perte probable en HAO 5 100 000
-----------------d-----------------
296 Prov pr dprciat des titres 1 000 000
Reprise de prov finan 1 000 000
797 S/ Ajustement en baisse
------------ ------------
RESOLUTION : 32
1) Fonds commercial
Valeur dentre = 1 200 000
Valeur linventaire = 840 000
La valeur linventaire est infrieur la valeur dentre ce qui entrane une
provision
Provision = 1 200 000 840 000
Provision = 360 000
2) Terrains
Valeur dentre = 3 800 000
Valeur linventaire = 3 150 000
Provision = valeur dentre valeur linventaire
Provision = 3 800 000 3 150 000
Provision = 650 000
31/12/00
691 Dotation aux prov dexploit 1 010 000
2915 Prov pr dpr fond com 360 000
292 Prov pr dpr terrains 650 000
S/ Provision pour dprciat
RESOLUTION : 33
TITRES A
La provision existante sur les titres A
PE = (1 500 1 200 ) * 30
PE = 9 000 (provision de 2002 )
La provision ncessaire sur les titres non cd
Nombre de titre non cd = 30 10
Titre non cd = 20
PN = (1 500 1 100 ) * 20
PN = 8 000
Page 77 sur 132

PE sur les titres non cd

PE = (1 500 1200 ) * 20
PE = 6 000
PE infrieur PN il y a dotation
Dotation = 8 000 6 000
Dotation = 2 000
La provision existante sur les titres cd
(1500 1200) * 10 = 3000
TITRES B
PE = (2000 1900 ) * 40
PE = 4000
PN = 0 car cours 2000 suprieur au prix dachat il y a reprise
Journal
31/12/00
816 Valeur compt cession immob 15 000
26 Titre de participation 15 000
S/ Sortie de titre A
----------------------d-----------------------
52 Banque 20 000
826 Prod cession dimmob 20 000
S/ Cession titre A
-----------------------d----------------------
296 Prov dp titre de participation 3 000
797 Reprise de provision 3 000
S/ Reprise de provision titre A
------------------------d---------------------
697 Dotation aux prov financire 2 000
296 Prov dp titre de particip 2 000
S/ Dotation sur titre A non cd
-----------------------d----------------------
296 Prov dp titre de participation 4 000
797 Reprise de prov financire 4 000
S/ Reprise de prov financire B
-------------------- ------------------
RESOLUTION : 34
Passons les critures au journal
Page 78 sur 132

31/12/00
6031 Variation stock marchandise 17 800
31 Marchandises 17 800
S/Annulation du SI
------------------d-----------------------
31 marchandises 15 400
6031 Variation de stock 15 400
S/ Constatations de SF march.
-------------------d----------------------
391 Dprciation stock marchandises 1 890
759 Reprise de charge prov
S/ Reprise de PE marchandises 1 890
--------------------d---------------------
659 Charge prov dexploitation 2 120
391 Dp stock de marchand 2 120
S/ Charge prov dexploitation
--------------------d---------------------
6032 Variation stock matire de prem 29600
32 Matire premire 29600
S/ Annulation
---------------------d--------------------
32 Matires premires 30900
6032 Var stock mat pre 30900
S/Constatation du SF
---------------------d--------------------
392 Dpr stock matire premire 4720
759 Reprise de charge prov. 4720
S/ Reprise de PE
--------------------d---------------------
659 Charge prov. dexploitation 3 840
392 Dpr stock matire prem 3 840
S/ Charge prov. dexploitation
--------------------d---------------------
73 Var stock de biens et svces xts 72 760
36 Produit finis 72 760
S/ Annulation de SI
--------------------d---------------------
36 Produits finis
73 Var stock autre approv. 84 200
S/ Constatation de SF 84200
-------------- ------------
A reporter X X
Report nouveau X X
Page 79 sur 132

-----------------d----------------
396 Dprciat stock produits finis 6 975
759 Reprise de charge prov. 6 975
S/ Reprise de charge prov.
---------------d------------------
659 Charge prov. dexploitation 7 285
396 Dpr stock prod finis 7 285
S/ Charge prov. dexploitation
RESOLUTION : 35
Passons les critures au journal
31/12
6031 Var stock de marchandises 850 000
Marchandises
31 S/ Sortie 850 000
------------------d------------------
759 Reprise de charge dexploit 43 500
391 Dp de stock marchan 43 500
S/ rgularisation
-----------------d--------------------
31 Marchandises 925 000
6031 Var de stock de march 925 000
S/ entre
-------------------d------------------
391 Dp de stock marchan 75 000
S/ Rgularisation
RESOLUTION : 36
Calculs prliminaires
Les marchandises
Le cot dachat des marchandise vendues C
C = prix de vente * (100 20 % )
C = 2 000 000 * 80 %
C = 1 600 000
Charge provision sur marchandises
CP = C au bilan VA ou relle
Page 80 sur 132

CP = 2 500 000 1 600 000

CP = 900 000
Les matires premires
Le Cot dachat linventaire
450 000 * 40
C = 18 000 000
Calculons les charges provisionnes (CP)

CP = (450 000 393 750 ) * 40
CP = 2 250 000
Les emballages
Calculons le stock final global (SFG)
SFG = stock en magasin + stock en consignation
SFG = 250 000 + (300 000 + 40 % )
SFG = 370 000
Les produits finis

Les charges provisionnes sur produits finis
CP = 42 500 000 * 10 %
CP = 4 250 000
Passons au journal les critures de rgularisation
31/12/N
6031 Var stock marchandises 12 500 000
S/ Dstockage
----------------d-------------------
391 Dp stock merchandises 700 000
7593 S/ Reprise de charge 700 000
S/ Annulation
-----------------d------------------
6031 Var stock marchandis
S/ stockage 9 300 000
----------------d-------------------
391 Dpr stock de march
S/ constatation 900 000
-----------------d------------------
6032 Var stock produits finis 5 750 000
32 Produits finis 5 750 000
Page 81 sur 132

S/ Dstockage
------------- ---------------
A reporter X X
Report nouveau X X
-----------------d------------------
392 dp. stock matire premire 1 000 000
759 Dep charge prov. dex 1 000 000
S/ annulation
------------------d-----------------
32 Matires premires 18 000 000
6032 Var stock matire pre 18 000 000
S/ stockage
-----------------d------------------
659 Charge prov. dexploitation 2 250 000
392 Dp stock matire pre 2 250 000
S/ constatation
------------------d-----------------
6033 Var stock autre approv 600 000
33 Autre approvision 600 000
S/Dstockage
---------------d-------------------
393 Dp stock autre approvis 75 000
759 Dp charge prov dex 75 000
S/ Annulation
----------------d-------------------
33 Autre approvisionnement 370 000
6033 Var stock autre appro 370 000
S/ stockage
------------------d-----------------
736 Var stock produits finis 35 000 000
S/ stockage
-------------------d----------------
396 Dp stock produits finis 4 500 000
759 Dp charge prov dex 4 500 000
S/ dstockage
------------------d-----------------
736 Var stock prod. Finis 42 500 000
S/ stockage
----------------d------------------
659 Charge prov dexploitation 4 250 000
396 Dp stock prod finis 4 250 000
S/ dstockage
Page 82 sur 132

----------- ----------------
RESOLUTION : 37
Calcul de la dcote
Dcote = 2 500 000 * 22 %
Dcote = 550 000
Calcul de provision ncessaire (PN)
PN = 2 130 000 (2 500 000 550 000)
PN = 180 000
PE = 950 000
31/12/01
S/ Annulation SI
----------------d-----------------
6031 Var stock marchandise 2 130 000
S/ Constatation de SF
-----------------d----------------
391 Dp stock merchandises 950 000
759 Reprise charge prov. 950 000
S/ Reprise de PE
----------------d-----------------
659 Charge prov. Dexploitation 180 000
391 Dp stock marchandise 180 000
S/ constatation de PN
RESOLUTION : 38
Calculons la crance de Bellawou
2 875 000 (840 000 + 675 000 + 700 000 + 180 000 )
Provision = 480 000
Provision sur Faridath
100 % - 60 % = 40 % ; P = 40 % de 840 000
Provision = 840 000 x 40 %
Provision = 336 000
Il y aura une perte dfinitive sur Marcellin
Calculons le taux de recouvrement sur Grande
TR = actif net (AN) passif privilgies (PP) x 100
Passif chirographaire (PC)
TR = 8 000 000 2 000 000 x 100

15 000 000
Page 83 sur 132

TR = 40 %
Taux de provision (TP)
TP = 100 % - TR ; TP = 60 %
Provision sur Grande
P = 700 000 x 60 %
P = 420 000
La crance de Bellawou est irrcouvrable
Calculons la provision sur Antoine
P = 180 000 x 30 %
P = 54 000
Les critures
Il y a lieu de reclasser les clients douteux.
31/12/00
416 Crance douteuses 840 000
4111 Clients 840 000
S/ reclassement de Faridath
------------------d--------------
659 charge prov. dexploitation 336 000
491 Dp du compte clients 336 000
S/ charge prov. sur Faridath
-----------------d-----------------
Perte sur crance clients 675 000
651 Clients 675 000
4111 S/ perte sur Marcellin
----------------d-------------------
Crances douteuses
416 Clients 700 000
4111 S/ reclassement de Grande 700 000
-----------------d------------------
Charge prov. Dexploitation
659 Dp du compte clients 420 000
491 S/ charge prov sur Grande 420 000
----------------d-------------------
Perte sur crance clients
651 Clients 480 000
4111 S/ Perte sur Bellawou 480 000
----------------d-------------------
416 Crances douteuses 180 000
4111 Clients 180 000
S/ reclassement de Antoine
-----------------d------------------
Page 84 sur 132

491 Dp du compte client 54 000

S/ charge prov. Sur Antoine
RESOLUTION : 39
Clients douteux
Calculons la crance X de Marcel
Les rglements tant enregistrs
X + 128 000 + 342 000 = 389 000 + 267 000 + 129 000
X + 470 000 = 785 000
X = 785 000 470 000
X = 315 000
Perte sur Marcel

315 000 267 000 = 48 000
Calculons la provision existante Y sur Chantal
198 000 + Y + 150 000 = 433 000
Y + 348 000 = 433 000
Y = 85 000
Provision ncessaire sur Chantal

PN = 128 000 x 60 %
PN = 76 800
PN < PE reprise
Reprise = 85 000 76 800
Reprise = 8 200
Provision ncessaire sur Renauld

PN = 342 000 129 000 130 000
PN = 83 000
Reprise = 150 000 83 000
Reprise = 67 000
Clients ordinaires
Taux de reclassement sur Martin
TR = 1 600 000 1 000 000 x 100
800 000
TR = 75 %
Taux de provision (TP)
TP = 100 % - 75 % ; TP = 25 %
Provision sur Martin provision = 240 000 x 25 %
Provision = 60 000
Page 85 sur 132

31/12/01
651 Perte sur crance douteuse 48 000
S/ perte sur client Marcel
----------------d------------------
491 Dprciation du compte 198 000
client
S/ reprise sur Marcel
------------ --------------
A reporter X X
X
Report nouveau X
-----------------d-----------------
491 Dprciation du compte client 8 200
S/ reprise sur Chantal
-----------------d-----------------
S/ reprise sur Renauld
-----------------d----------------
411 Clients 109 000
S/ perte sur Achille
---------------d-------------------
411 Clients 240 000
S/ reclassement sur Martin
---------------d------------------
S/ charge prov. Sur Martin
RESOLUTION : 40
Perte sur Dony
19 116 6 844 = 12 272 TTC
Provision existante = 19 116 x 0 %
1,18 ; PE = 0
Yves
Solde TTC = 14 860 3 717 ; solde = 11 143
PE = 55 % x 14 160
1,18 ; PE = 6 600
Page 86 sur 132

Provision ncessaire = 15 % x (14 160 3 717)

1,18
PN = 1 327,5
PN<PE il y a reprise
Reprise = 6 600 1 327,5 ; reprise = 5 272,5
Roland
Provision = 40 % x 9 550 ; provision = 3 820
PN = PE
Eric
Crance Ht = 16 520 /1,18 ; crance = 14 000
PE = 14 000 x 30 % ; PE = 4 200
PN = 14 000 x 50 % ; PN = 7 000
PN > PE il y a dotation (P)
P = 7 000 4 200 ; P = 2 800
Perte sur Mathieu = perte totale

Jean
Calculons le taux de recouvrement (TR)
TR = AN PP x 100 ; TR = 300 000 187 500 x 100
PC 250 000
TR = 45 %
Taux de provision = 100 % - TR ; TP = 55 %
Provision sur Jean = 55 % x crance HT
P = 18 880 x 55 %
1,18 ; P = 8 880
Sanni
Provision = 100 % - 65 % ; P = 35 %
P = 35 % x crance HT ; P = 13 216 x 35 %
1,18 P = 3 920
Provision sur Azanvo
P= 32 % x crance HT ; P = 19 470 x 32 %
1,18 P = 5 280
Lydie
Actif net = passif privilgi donc pas de reliquat pour payer les dettes
chirographaires
Il y a lieu de constituer sur Lydie une provision 100 % donc
P = 35 090
1,18 ; P = 29 737
Le journal :
31/12/00
651 Perte sur crance client 10 400
Page 87 sur 132

443 Etat, TVA facture 1 872

S/ perte sur Dony
------------------d------------------
491 Dprciat du compte client 5 272,5
759 Reprise de charge prov. 5 272,5
S/ reprise sur Yves
-------------d------------------------
S/ charge prov. Sur Eric
------------- -------------
A reporter X X
Report nouveau X X
-----------------d--------------------
651 Perte sur crance 25 500
4111 Clients 30 090
S/ perte sur Mathieu
--------------d-----------------------
S/ charge prov. Sur Jean
--------------d-----------------------
S/ charge prov. Sur Sanni
--------------d-----------------------
S/ charge prov. Sur Azanvo
---------------d---------------
S/ charge prov. Sur Lydie
--------------d-----------------------
416 Client crance douteuse 86 656
4111 Clients 86 656
S/ reclassement de Jean , Sanni ,
Azanvo , et Lydie
Page 88 sur 132

RESOLUTION : 41
a) clients douteux
Soit X, Y, et Z les crances respectives des clients Alao, Alabi et Akanni.
Y = 1/3 X ; X = Z + 190 000
1 420 000 = X + 1/3 X + (X 190 000)
1 420 000 = 2 X + 1/3 X 190 000
2 X + 1/3 X = 1 610 000
6 X + X = 4 830 000
7 X = 4 830 000
X = 690 000
Y = 1/3 X ; Y = 230 000
Z = X 190 000 ; Z = 500 000
Client Alao
Perte sur Alao = 690 000 610 000 ; perte = 80 000
Client Akanni
PN = 500 000 140 000 300 000 ; PN = 60 000
PE = 120 000
PN < PE il y a reprise
PE PN = 120 000 60 000
reprise = 60 000
b) Clients ordinaires
Taux de recouvrement sur Achabi
TR = AN PP x 100
PC
TR = 1 700 000 900 000 x 100
2 000 000
TR = 40 %
Taux de provision (TP) = 100 TR
TP = 100 % - 40 %
TP = 60 %
PN = 850 000 x 60 %
PN = 510 000
31/12/01
S/ perte sur Alao
----------------d---------------
52 Banque 610 000
S/ rglement de Alao
Page 89 sur 132

-------------d---------------------
759 Rerpise de charge prov. 200 000
S/ reprise sur Alao
--------------d------------------
52 Banque 230 000
S/ rglement de Alabi
---------------d------------------
S/ reprise sur Alao
----------------d----------------
52 Banque 140 000
S/ rglement de Akanni
------------- -----------
A reporter X X
Report nouveau X X
----------------d-----------------
491 Dpr du compte clients 60000
759 Reprise de charge prov. 60000
S/ reprise sur Akanni
---------------d------------------
411 Clients 180 000
S/ perte sur Doris
-----------------d-----------------
416 Client douteux 360 000
411 Clients 360 000
S/ reclassement de Malikath
---------------d-------------------
S/ charge prov sur Malikath
---------------d-------------------
411 Clients 850 000
S/ reclassement de Achabi
----------------d------------------
S/ charge prov sur Achabi
Page 90 sur 132

RESOLUTION : 42
Les rgles sont dj enregistrs
Provision existante = 236 000 x 10 %

1,18 PE = 20 000
La perte sur Albert
Perte = 236 000 141 600 ; Perte = 94 400
Solde TTC de Alain = 531 000 377 600
Solde TTC = 153 400
Provision existante sur Alain = 531 000 x 25 %
1,18
PE = 112 500
Provision ncessaire = 153 400 x 50 %
1,18
PN = 65 000
PE > PN il y a reprise
Reprise = 112 500 65 000 ; reprise = 47 500
PE sur Albric = 731 600 x 30 %

1,18 PE = 186 000
PN = 731 600 (241 900 + 247 800 )
1,18 PN = 205 000
Augmentation = 205 000 186 000 = 19 000
Provision sur BOB

Taux de provision = 100 % - 45 % ; TP = 55 %
Provision = 66 080 x 55 %
1,18 P = 30 800
31/12
41 Crance douteuse 94 400
S/ perte sur Albert
-------------d------------------------
S/reprise sur Albert
--------------d-----------------------
Page 91 sur 132


S/ reprise sur Alain
---------------d----------------------
S/ reprise sur Albric
---------------d----------------------
4111 Clients 66 080
S/ reclassement sur BOB
--------------d----------------------
S/ charge prov sur BOB
----------------d---------------------
4111 Clients 472 000
S/ perte sur Basile
RESOLUTION : 43
Taux de provision du client A
TP = 100 % - 70 % ; TP = 30 %
Provision sur client A = 495 600 x 30 %
1,18 ; P = 126 000
Provision de B et C = 851 130 126 000
Provision = 725 130
Si les taux de recouvrement des clients B et C sont identiques alors leurs taux de
provision le sont aussi : soit t ce taux
Prov. B = crance HT x t% ; prov. C = crance HT x t %
Crance HT de B = 961 464
1,18 ; crance HT = 814 800
crance HT de C = 1 483 260
1,18 ; crance HT de C = 1 257 000
provision B = 814 800 x t % ; prov. B = 8 148 t
provision C = 1 257 000 x t % ; prov. C = 12 570 t
725 130 = 8 148 t + 12 570 t
725 130 = 20 718 t ; t = 35 %
PE sur le client B = 814 800 x 35 % ; PE B = 285 180
PE sur le client C = 1 257 000 x 35 % ; PE C = 439 950
Perte sur le client A = 495 600 495 600
Page 92 sur 132

2 ; perte = 247 800

Augmentation de provision sur le client B
Prov. B = 814 800 x 10 % ; prov = 81 480
31/12
651 perte sur client 210 000
416 Clients douteux 247 800
S/ perte sur client A
--------------d-------------------
S/ reprise sur client
--------------d-------------------
S/ charge prov sur client B
--------------d-------------------
759 Reprise de charge prov 439 950
S/ reprise sur le client C
RESOLUTION : 44
Nombre de titre cds = 60 22 ; titre cd = 38 titres
PE sur les titres cd = 0
PE sur les titres G = 0
PN sur les titres non cds = 22 x (800 610) ; PN = 4 180
PN sur les titres H = 38 (450 415) ; PN = 1 330
PE sur les titres H + 38 (450 360) ; PE = 3 420
PN < PE do la reprise
Calculons a et b
74 100 = (800 x 60) + (450 x 38) + (a x 15)
74 100 = 65 100 + 15 a
a = 74 100 65 100
15 ; a = 600
4 770 = (450 360) x 38 + (600 b)x 15
4 770 = 3 420 + 9 000 15 b
15 b = 7 650 ; b = 510
PN sur les titres K = (600 < au cot 2001) alors il ny a pas de PN sur K
PE sur les titres K = (600 510) x 15
PE = 1 350
Page 93 sur 132

31/12
52 Banques 34 200
50 Titres de placement 30 400
777 Gain sur cession Tit. Place. 3 800
S/ cession de titre de place. G
---------------------d--------------------
631 Commission bancaire 7 000
52 Banque 7 000
S/ frais sur cession
---------------------d-----------------------
679 Charge provisionne financire 4 180
590 Dp des titres de placement 4 180
S/ charge prov titre G non
---------------------d-----------------------
590 Dp des titre de placement 2 090
S/charge provisionne de titre H
--------------------d------------------------
Dprciat des titres de placement 1 350
S/ reprise sur titre K
779
RESOLUTION : 45
Calculons la valeur totale des titres
50
1 280 000 950 000 valeur totale = 1 280 000
SD = 330 000
Provision existante sur les titres cds

PE = 51 200 x 100
128 ; PE = 40 000
PN sur les titres non cds = (10 000 9 500) x 28
PN = 14 000
PE sur les titres non cds = (51 200 40 000) ; PE = 11 200
Augmentation = 14 000 11 200 ; Aug. = 2 800
NB : les titres de placement sont cds leur dernier cot
Page 94 sur 132

31/12
50 Titre de placement 950 000
52 Banque 950 000
S/ annulation
--------------d--------------------
52 Banque 950 000
677 Perte sur cession titre Place 50 000
Titre de placement
50 S/ cession de titre 1 000 000
--------------d--------------------
679 Charge provisionn financire 2 800
590 Dp des titres placement 2 800
S/ charge prov financire
---------------d------------------
590 Dprciation titres placement 40 000
S/ reprise de charge
RESOLUTION : 46
Calculons le prix dachat des titres B
Soit X ce prix dachat
670 000 = (50 x 840) + (80 x X) + (120 x 775) + (40 x 3000)
670 000 = 42 000 + 80X + 93 000 + 120 000
670 000 = 255 000 + 80 X ; 80 X = 415 000
x = 5 187,5
titres A
valeur existante (VE) = 840 ; valeur linventaire (VI) = 1 000
VI > VE il ny a pas de provision
Titre B
Valeur existante = 5 187,5 ; Valeur linventaire = 960
VI < VE il y a provision
Provision = 80 x (5 187,5 960) ; provision = 338 200
Titre C
Valeur existante = 775 ; valeur linventaire = 525
VI < VE il y a provision
Provision = 120 x (775 525) ; provision = 30 000
Titre D
VE = 3 000 ; VI = 3 000
VE = VI ; il ny a pas de provision
Page 95 sur 132

31/12
679 Charge provisionn financire 338 200
Dp des titres placement 338 200
590 S/ charge prov sur titre B
----------------d------------------
679 Charge provision financire 30 000
590 Dp des titre placement 30 000
S/ Charge prov sur titre C
RESOLUTION : 47
Les titres C tant achet au pair, les 3000 F constituent lintrt total gnr. La
notation 10 %0 signifie que pour un prix dachat de 1000 F lintrt gnr est
de 10 F. Nous pouvons donc calculer le nombre de titres achets(n).
N = intrt total ; donc n = 3000 ; do n = 300
Intrt unitaire 10
Dterminons le nombre n des titres A
(n x 2000) + (250 x 1500) + (300 x 1000) = 1 075 000
n = 200 titres
Dterminons le cours X 2002 des titres B
200 (200 1800) + 250 (1500 X) + 300 (1000 900) = 120 000
X = 1 300
Charges provisionnes ncessaires
(1500 1400 ) x 250 = 25 000
Ajustement en baisse : (120 000 25 000) = 95 000
Passons l criture :
31/12
590 Dprciation des titres 95 000
779 Reprise de charge 95 000
S/ ajustement en baisse
RESOLUTION : 48
Risque provisionn dexploitation
Provision existante = 750 000 ; Provision ncessaire = 350 000
PE > PN il y a provision ( la baisse)
Page 96 sur 132

PE PN = 750 000 350 000

Provision = 400 000
Risque provisionn HAO
PE < PN il y a provision
Provision = 1 500 000 1 000 000 ; Provision = 500 00
31/12
499 Risques provisionns 400 000
799 Reprise de provision 400 000
S/ ajustement
----------------d------------
839 Charge provisionne HAO 500 000
499 Risque provisionn 500 000
S/ ajustement
RESOLUTION : 49
Prsentons le journal
31/12
659 Charge provisionn dexploit 300 000
S/ ajustement
-------------d-----------------------
6478 Autres amendes pnales 400 000
52 Banque 400 000
S/ rglement
------------- -------------
A reporter X X
Report nouveau X X
-------------------d-----------------
499 -Risque provisionn 3 000 000 3 000 000
S/ reprise de provision
RESOLUTION : 50
31/12
Page 97 sur 132

1911 Provision pour litige 60 000

7911 Reprise de prov risque 60 000
S/ reprise de litige
-----------------d------------------
691 Dotation aux prov. dexploit 45 000
192 Prov. pour garanties 45 000
S/ Dotation aux prov
---------------d--------------------
659 Charge provisionn dexploit 2 000
499 Risque prov dexploit 2 000
S/ charge sur litige
RESOLUTION : 51
Les cours tant changs nous devons constater :
- Un gain latent sur la dette au fournisseur
930 000 (3 000 x 300) = 30 000
- Une perte latente concernant la crance sur Win
2 400 000 (4 000 x 570) = 120 000
Cette dernire doit tre couverte par une provision
31/12
Ecart de conversion passif 30 000
479 S/ valeur dette ramen 900000
----------------d----------------
478 Ecart de conversion actif 120 000
411 Client Win 120 000
S/ valeur ramene 2 280 000
--------------d-------------------------
599 Risque prov . car fin
S/ perte de change probable 120 000
RESOLUTION : 52
Ici les rglements sont dj enregistrs car lgalit solde = crance rglements
est vrifie.
Perte sur le client A = 581 280 400 000
Perte = 181 280
Perte sur le client B = 168 000 120 000
Page 98 sur 132

Perte = 48 000
Provision ncessaire (PN) sur le client D
PN = 1 120 000 x 50 % ; PN = 560 000
Provision existante (PE) sur le client D = 448 000
PE < PN = dotation au provision
Dotation = 560 000 448 000 ; dotation = 112 000
31/12
S/ reprise de charge sur A
-----------------d-----------------
651 Perte sur crance douteuses 181 280
S/ Perte sur A
-----------------d-----------------
S/ reprise sur B
-----------------d-----------------
S/ perte sur B
-----------------d-----------------
S/ reprise sur C
----------------d-----------------
S/ perte sue C
-----------------d-----------------
659 Charge provisionne dexploit 112 000
491 Reprise du compte client 112 000
S/ charge prov. Sur D
----------- -------------
A reporter X X
Report nouveau X X
-------------------d---------------
679 Dprciation de titres de place 362 500
590 Charge prov dexploit 362 500
S/ charge prov dexploitation
Calculons la provision sur les titres
PN = 1 250 000 1 050 000 ; PN = 200 000
Page 99 sur 132

PE = 562 500
PE > PN il y a repriseReprise = 562 500 200 000 ; reprise = 362 500
RESOLUTION : 53
Rgularisation
31/12
590 Dprciation des titre de place 500 000
779 Reprise charge prov fin 500 000
S/ reprise de titre de place
--------------d-------------------
691 Dotation au prov dexploit 500 000
291 Dp fonds de commerce 500 000
S/ dotation fond de commerce
----------------d-----------------
491 Dprciation du compte client 1 200 000
759 Reprise de charge prov 1 200 000
S/ reprise de PE
---------------d-------------------
391 Dprciation de stock 550 000
S/ charge prov de PN
----------------d---------------
499 Risque prov sur O.E 1 050 000
759 Reprise sur charge prov 1 050 000
S/ rgularisation
------------------d----------------
691 Dotation aux provisions 1 200 000
197 Provision pr grosse rpa 1 200 000
S/ rgularisation
RESOLUTION : 54
Client douteux
PE sur Thomas = 1 600 000 x 30% donc PE = 480 00
PN = (1600000 538 080) x 30 % donc PN = 343 200
1,18
Reprise = 480 000 343 200 donc reprise = 136 800
Calculons la provision de Judas
P = 3 420 000 (480 000 + 1 500 000) ; P = 1 440 000
Clients ordinaires
Provision sur Mathieu
Page 100 sur 132

P = 1 560 000 x 30 % ; P = 458 000

Stock de matires premires
Calcul du dcote
Dcote = 2 200 000 x 25 % ; dcote = 550 000
PN = valeur dentre cot dachat
PN = 2 000 000 (2 200 000 550 000) ; PN = 350 000
PE = 360 000
31/12
491 Dprciation compte client 136 800
S/ reprise sur Thomas
-----------------d-----------------
52 Banque 538 080
416 Client crance douteux 538 080
S/ rglement de Thomas
----------------d------------------
491 Dprciation compte client 1 500 000
759 Reprise de charge prov 1 500 000
S/ reprise sur Pierre
-------------------d----------------
52 Banque 2 124 000
416 Client crance douteuse 2 214 000
S/ rglement de Pierre
-----------------d------------------
4111 Clients
416 Clients douteux 70 800
S/ reclassement du solde d 70 800
----------------d-------------------
491 Dprciation compte client 1 440 000
S/ reprise sur Judas 1 440 000
----------------d-------------------
651 Perte sur crance douteuse 3 200 000
416 Clients douteux 3 776 000
S/ perte sur Judas
----------------d-----------------
416 Clients douteu 1 840 800
4111 Clients 1 840 000
S/ reclassement de Mathieu
A reporter X X
Report nouveau X X
--------------d---------------------
Page 101 sur 132


S/ charge prov sur Mathieu
--------------d---------------------
4111 Client 542 800
S/ perte sur Marc
---------------d--------------------
6032 Var stock matire premire 12 000 000
32 Matire premire 12000000
S/ annulation du SI
-------------d----------------------
392 Dprciation de stock 360 000
759 Rep charge prov dexpl 360 000
S/ reprise de PE
---------------d-------------------
32 Matire premire 7 360 000
6032 Var. stock mat. Prem. 7 360 000
S/ constatation de SF
-------------d----------------------
392 Dp. stock mat. Prem. 350 000
S/ constatation de PN
----------------d-------------------
494 Dp. du compte Etat collectif 190 000
759 Rep. sur risque cot 190 000
S/ reprise damende
--------------d---------------------
647 Pnalit et amende fiscale 235 000
52 Banque 235 000
S/ paiement damende
RESOLUTION : 55
Fonds commercial
Provision ncessaire sur fonds commercial (PN)
PN = 1 600 000 1 000 000 ; PN = 600 000
PE = 500 000
PN > PE il y a ajustement la hausse de 100 000
Titre de participation
Calculons X (prix dachat unitaire de titre B)
968 000 = (2000 x 120) + (160 X) + (150 x 2400)
Page 102 sur 132

968 000 = 240 000 + 160 X + 360 000

968 000 = 160 X + 600 000
160X = 968 000 600 000
160 X = 368 000
X = 2 300
Provision existante sur les titres A (PE)

PE = 120 (2000 1800) ; PE = 24 000
PN = 120 (2000 1600) ; PN = 48 000
PN > PE il y a dotation
Dotation = 48 000 24 000 ; dotation = 24 000
Provision existante et provision ncessaire sur B

PE = 0
PN = 160 (2300 2200) ; PN = 16 000
PN > PE = provision
P = 16 000 0 ; P = 16 000
Titre C
PE = 150 (2400 2000) ; PE = 60 000
PN = 0
PE PN = 60 000 : ajustement la baisse
Marchandises
Calculons les charges provisionnes existantes
PE = (300 000 + 400 000) [(300 000 x 40%) + 450 000 x 80%)]
PE = 220 000
SITUATION DES CLIENTS

Clients douteux
PE et PN sur le client Paul
PE = 1 500 000 x 30 % ; PE = 450 000
Solde = 1 500 000 400 000 ; solde = 1 100 000
PN = 1 100 000 x 40 % ; PN = 440 000
Reprise = 450 000 440 000 ; Reprise = 10 000
Client Jean
PE = 960 000 x 45 % ; PE = 432 000
Solde = 960 000 600 000 ; solde = 360 000
Calculons la crance X de Remy

Ici les rglements sont enregistrs
3 160 000 + rglement = somme des crances
3 160 000 + 1 300 000 = 3 660 000 + X
Page 103 sur 132

X = 4 460 000 3 660 000

X = 800 000
PE = 800 000 x 60 % ; PE = 480 000
PN = (800 000 300 000) x 90 % ; PN = 450 000
Calculons Y la provision sur Ahoufa

1 662 000 = 450 000 + 432 000 + 480 000 + Y
1 662 000 = 1 362 000 + Y
Y = 300 000
Client ordinaire
Le taux de provision sur Ahogon
TP = 100 % - TR
TP = 100 % - 55 %
TP = 45 %
Provision = 900 000 x 45 % ; Provision = 405 000
Titre de placement
Calculons X le prix dachat unitaire des titre SICO
1186000 = (200 x 1800) + (210 X) + (160 x 1600) + (1500 x 100)
1 186 000 = 360 000 + 210 X + 256 000 + 150 000
1 186 000 = 766 000 + 210 X
210 X = 420 000
X = 2 000
Calculons Y le cours en 2002 des titres Bern

129000 = 200(1800 - 1500) + 210 (2000 1900) + 160 (1600 Y)
129 000 = 60 000 + 21 000 + 256 000 160 Y
129 000 = 337 000 160 Y
160 Y = 208 000 ; Y = 1 300
Titre Leno
PE = 200 (1800 1500) ; PE = 60 000
PE = PN = 60 000 il ny a pas de traitement
Titre Sico
PE = 210 (2000 1900) ; PE = 21 000
PN = 210 (2000 1800) ; PN = 42 000
PN > PE dotation
Dotation = 42 000 21 000 ; Dotation = 21 000
Titre Bern
Page 104 sur 132

PE = 160 (1600 1300) ; PE = 48 000

PN = 0
Car le cours 2003 est suprieur au prix dachat
Titre Narci
PE = 0 car cours 2002 > au prix dachat
PN = 100 (1500 1400) ; PN = 10 000
PN > PE il y a dotation
PN PE = 10 000 0 ; Dotation = 10 000
31/12
691 Dotation aux prov dexploit 100 000
2915 Prov dp de fond com 100 000
S/ ajustement la hausse
---------------d------------------
697 Dotation aux prov. financier 24 000
296 prov. pr dp participat 24 000
S/ dotation aux prov. titre A
------------------d---------------
697 Dotation au prov. financire 16 000
296 prov. pr dp. tit part 16 000
S/ dot au prov. des titre B
---------------d------------------
296 prov. dp. titre participation 60 000
797 Rep de prov. financ 60 000
S/ reprise sur titre C
---------------d-----------------
S/ dstockage
-------------d--------------------
31 Marchandise 1 900 000
6031 Var stock marchand 1 900 000
S/ stockage
---------------d------------------
391 Dp stock de marchandise 400 000
759 Rep charge prov 400 000
S/ reprise
--------------d------------------
Page 105 sur 132

391 Dp stock marchand 220 000

S/ constatation de charge
----------------d-----------------
A reporter X X
Report nouveau X X
---------------d------------------
491 Dprciation compte client 10 000 10 000
759 Rep de charge prov.
S/ reprise sur Paul
---------------d------------------
651 Perte sur crance douteuse 360 000 360 000
416 Crance client douteu
S/ perte sur Jean
----------------d-----------------
491 Dprciation compte client 432 000 432 000
759 Rep de charge prov.
S/ reprise sur Jean
--------------d-------------------
759 Rep de charge prov. 30 000
S/ reprise sur Remy
---------------d------------------
759 Reprise de charge 300 000
S/ reprise sur Ahoufa
---------------d---------------
651 Perte sur crance 1 200 000
416 Client crance doute 1 200 000
S/ perte sur Ahoufa
--------------d------------------
416 Crance douteux 900 000
4111 Client 900 000
S/reclassement de Ahognon
--------------d-----------------
491 Dp compte client 405 000
S/ charge prov sur Ahognon
---------------d-----------------
651 Perte sur crance client 800 000
4111 Client 800 000
S/ perte sur Ahovi
Page 106 sur 132

---------------d------------------
PAS dcriture sur LENO
---------------d------------------
679 Charge prov financire 21 000
590 Dp titre place 21 000
S/ charge SICO
-------------d-------------------
A reporter X X
Report nouveau X X
----------------d-----------------
590 Dprciation des titres de 48 000
placement
779 Reprise charge prov 48 000
S/ reprise de Bern
-------------d-------------------
679 Charges prov financires 10 000
590 Dprciation des titres de 10 000
placement
S/ charge Narci
RESOLUTION : 56
Nous remarquons :
b) les oprations non comptabilise par lentreprise
le virement en notre faveur de 105 000
La commission de 10 000 et les intrts notre charge de 25 000
c) Les oprations non comptabilises par la banque
Ses chque N252 de 150 000 et N253 de 125 000 non prsents
lencaissement
395 000 versement despce
1) Etat de rapprochement au 31/12/2000
LIBELLES DEBIT CREDIT LIBELLES DEBIT CREDI

T
Solde 400 000 Solde 350 000
Virement Chque
fon 105 000 N252,253 275 000
Commission 10 000 Ver espce 395 000
Intrt 25 000
Solde dbit 470 000 Solde 470 000
TOTAUX 505 000 505 000 TOTAUX 745 000 745 000
Journal
Page 107 sur 132

31/12
52 Banque 105 000
4111 Client 105 000
S/ Etat de rapprochement
----------------d---------------
631 Frais bancaire 10 000
67 Intrts 25 000
52 Banque 35 000
S/ Etat de rapprochement
Banque crdit
RESOLUTION : 57
Ltat de rapprochement
ENTREPRISE
BANQUE
REAL
LIBELLES
CREDI
DEBIT CREDIT DEBIT
T
Solde 44 280 44 279
Cheque 132
Effet escompt 67
Effet impay 200
Solde 44 147 44 147

Totaux 44 347 44 347 44 279 44 279
RESOLUTION : 58
Prsentons ltat de rapprochement
ENTREPRISE BANQUE
LIBELLES DEBIT CREDIT DEBIT CREDI
T
Solde rectifi 6 865,8 8 086,8
Virement au 900
frs 22,4
Coupons 266,8
encaiss 80
Chque Lami 120
Versement 8,6
Virement du 16,8
clt
Page 108 sur 132

Intrt 7 000 7 000

crditeur
Frais de tenu
cpte
Solde
Totaux 7 016,8 7 016,8 8 166,8 8 166,8
RESOLUTION : 59
Ltat de rapprochement
ENTREPRISE BANQUE
LIBELLES CREDI
DEBIT CREDIT DEBIT
T
Solde rectifi 17 690 18 410

Intrt crditeur 150
Effet impay 420
Commissions 40
Chque vina 1 030

Totaux 17 840 17 840 18 410 18 410
Ecriture dans le livre de lentreprise
31/12
52 Banque 150
Produits financiers
77 S/ tat de rapprochement 150
--------------d--------------
4111 Client 420
631 Frais bancaire 40
52 Banque 460
S/ tat de rapprochement
Page 109 sur 132

RESOLUTION : 60
Etat de rapprochement
ENTREPRISE BANQUE
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Solde 15 760,27 12 912,82

Intrt notre f 23,72
Commission 38,47
Impay 786,50
Remise 30/6 2 478,40
Chque 30/6 432,20
------------- -------------
Solde modifi 14 959,02 14 959,02
Totaux 15 783,99 15 783,99 15 391,22 15 391,22
Ecriture dans le livre de lentreprise
31/06
52 Banque 23,72
77 Produits financiers 23,72
------------d-------------Frais
bancaire
631 Client 38,47
4111 Banque 786,50
52 Stat de rapprochement 827,97
RESOLUTION : 61
ENTREPRISE OUS BANQUE

LIBELLES
Soldes 58 532,50 39 653,29

Nominal 16 546,57
Agio 216,45
Chque Lero 1 456,72
Page 110 sur 132

Chque Mart 6 548,23

Chque perc 1 784,38
Encais coupon 654,87
Achat titre 13 485,32
Versemen 5 400
espce 100
Erreur de remise 456,78
Intrt crditeur 865,38
Commission 8,65
Frais 167,54
Taxes
32,075,55 32 075,55
Solde rectifi
Totaux 64 605,73 64 605,73 40408,16 40 408,16
RESOLUTION : 62
ENTREPRISE BANQUE
LIBELLES
Solde corrig 441 000 325 000

Virement client 32 000
Versement espc 100 000
Domiciliat Coffi 145 000
Virement clt Di 50 000
Chque N 47 000

Totaux 523 000 523 000 425 000 425 000
31/12
52 Banque 82 000
4111 Client (50000 + 82 000
32000)
--------------d--------------
Page 111 sur 132

402 Fournisseur effet payer 145 000

52 Banque 145 000
RESOLUTION : 63
Oprations rgulariser par lentreprise et inscrire sur le compte banque
- Les frais relatifs la remise lencaissement du chque reu de Diop,soit
9 000 F
- Les frais de tenue de compte soit 3 500 F
- Une remise lescompte : nominal 400 000 F, agios 20 000 F , net
380 000 F
- Le chque de 400 000 F extourner du compte 521 pour limputer au
compte 514 qui doit obligatoirement tre utilis en fin dexercice.
Oprations non comptabilises par le banquier inscrire sur le compte
entreprise
- Le chque N78655 de 198 000
- Le chque N78656 de 310 000
Prsentons ltat de rapprochement au 31/12/2002
COMPTE 52 BANQUE TENU COMPTE DE NDIAYE TENU

NDIAYE BANQUE
LIBELLES DEBIT CREDIT LIBELLES DEBIT CREDIT
Solde dbit 2325460 Solde crd 2800960
Frais/rem 9000 Chq 7865 198 000
Extour re -400000 Chq 7866 310 000
Net rem e 380000
Tenu compt 2500
SD rectifi 2292960 SC rectifi 2292960
Total 2305460 2305460 T 2800960 2800960
NB : Le solde du compte banque au 31/12/02 avant rectification est obtenu par

diffrence entre le total dbit et le total crdit :
8 654 000 6 328 540 = 2 325 460
Passons les critures dans le journal de lentreprise
31/12
631 Frais bancaire 12 500
52 Banque 12 500
S/frais sur remise9000, arrt 3000
-------------------d-----------------------
Page 112 sur 132

514 Chque lencaissement

52 Banque 400 000
S/ chq remis lencaissement 400 000
--------------------d----------------------
52 Banque 380 000
675 Escompte des effets de commerce 20 000
565 Escompte de crdit ordinaire 400 000
S/ avis de crdit
RESOLUTION : 64
Journal
1
476 Charges constates davance 192 000
288 000 x 8 /12
S/ rgularisation
---------------------2-------------------
4181 Client facture tablir 975 000
706 Services vendus 975 000
S/ rgularisatio
---------------- ---------------------
A reporter X X
Report nuoveau X X
--------------------3---------------------
7073 Location 432 000
477 Produit constat davance 864 000 432 000
x 3/6
S/ rgularisation
---------------------4-------------------
671 Intrt des emprunts 180 000
166 Intrt courus 180 000
3 000 000 x 12 % x 6/12
S/ rgularisation
---------------------5--------------------
476 Charge constate davance 58 900
6055 Fourniture de bureau 58 900
S/ rgularisation
---------------------6--------------------
4098 RRR et autre avoir obtenu 359 000
6019 RRR obtenus 359 000
1 795 000 x 2 %
S/ rgularisation
Page 113 sur 132

RESOLUTION : 65
1
6052 Fournitures non stockables 217 805
6281 Frais de tlphone 176 900
4081 Fournisseur facture 217 805
S/ rgularisation
--------------------2-------------------------
6222 Location et charge locative 615 205 000
000 x 2/6
S/ rgularisation
----------------------3-----------------------
4198 RRR et avoir accorder 446 400
29 760 000 x 1,5 %
S/ rgularisation
----------------- --------------------
A reporter X X
Report nouveau X X
---------------------4------------------------
601 Fournisseur fact non etablie 1 495 000
S/ rgularisation
----------------------d---- ------------------
381 Marchandise cours de route 967 000
6031 Variat de marchandise 967 000
S/ rgularisation
------------------- -5------------------------
664 Charges sociales 1 478 400
641 Impts et taxes directs 1 210 000
4381 Charges sociales/gratif 1 478 400
4486 Etat charges 1 210 000
S/ rgularisation
--------------------6-------------------------
771 Intrt de prt 450 000
4 000 000 x 15 % x 9/12
Page 114 sur 132

S/ rgularisation
RESOLUTION : 66
(1)
64 Impt et taxes 45 000
4486 Charge payer 45 000
S/ rgularisation
-------------- (2) --------------
628 Frais de tlcommunication 80 000
408 Fournisseur fact non 80 000
S/ rgularisation
-------------- (3) --------------
66 Charge de personnel 1 725 000
4286 Personnel charge pay 1500000
4383 Organismes sociaux 225000
1 500 000 x 15 %
S/ rgularisation
---------------4---------------
601 Achat de marchandises 200 000
486 Charge payer 400 000
S/ rgularisation
------------ ------------
A reporter X X
Report nouveau X X
---------------d---------------
S/ rgularisation
----------------d--------------
4086 Fournisseur intrt 110 000
S/ rgularisation
--------------6----------------
4198 RRR et autres avoir 150 000
S/ rgularisation
RESOLUTION : 67
Page 115 sur 132

1
622 Location et charge locative 450 000
408 Fournisseur intrt 450 000
S/ rgularisation
-------------2----------------
67 frais financiers 2 250 000
166 Intrt courus 2 250 000
3 000 000 x 9/12
S/ rgularisation
---------------3----------------
6055 Fournitures de bureau 180 000
S/ rgularisation
--------------d-----------------
335 Emballages 2 500 000
6033 Var de stock autres 2 500 000
S/ rgularisation
---------------4----------------
476 Charge constat davance 30 000
180 000 x 2/12
S/ rgularisation
---------------5----------------
381 March en cours route 700 000
6031 Var de marchandises 700 000
S/ rgularisation
------------ --------------
A reporter X X
Report nouveau X X
-----------------6--------------
4011 Fournisseur 1 770 000
445 Etat, TVA rcuprable 270 000
S/ rgularisation
RESOLUTION : 68
Page 116 sur 132

1.
418 Client produit recevoir 590 000
S/ rgularisation
-----------------2----------------
4487 Produit recevoir 5 000 000
71 Subvention dexploitat 5 000 000
S/ rgularisation
---------- ------3---------------
4098 RRR et autres avoir 472 000
6019 RRR obtenus non venti 400 000
S/ rgularisation
------------------4---------------
622 Location et charges locatives 30 000
408 F/seurs fact non parve 30 000
S/ rgularisation
----------------5-----------------
622 Location et charge 200 000
S/ rgularisation
----------------6-----------------
4111 Client 472 000
S/ rgularisation
RESOLUTION : 69 CAP/AC 2004
1 Diffrence entre provision pour dprciation de crance et amortissement du

matriel de transport :
La provision pour dprciation de crance permet de prvoir une perte
probable sur une crance alors que lamortissement du matriel de transport
permet denregistrer une dprciation certaine et irrversible du matriel de
transport.
2 Ecritures dinventaire au 31/12/2000
Page 117 sur 132

31/12/00
6811 Dot. Aux amort. C. I. 900 000
20 Char. Immobilis. 900 000
S/ Annuit 2000
----------------d---------------
6241 Entretien des bien im. 2 500 000
4454 Etat TVA rcup. Sur 450 000
52 Banque 2 950 000
S/Entretien des btim
---------------d----------------
202 Char. A rp. Sur plus 2 500 000
781 Transf. De char. 2 500 000
S/Imm. Des frais den.
---------------d----------------
6811 Dot. Aux amorts charg 500 000
202 Charg. A rpartir 500 000
re
S/1 annuit damort
---------------d----------------
245 Matriel de transport - 3 216 500
82 Prod. Ces dim. - 3 216 500
S/Annulation de lcri
-------------d------------------
812 V. C. des ces. dimmo. 4 500 000
S/Rep. V. B. du vhic.
----------------d---------------
2845 Amort du Mat. transp 4 263 750
812 V. C. ces. dim. 4 263 750
S/Rep. Amort. Vhicu
---------------d---------------
485 Crance ces. dimmo. 236 250
822 Prod. Ces. dim. 236 250
S/Enre. V. R. de la
----------- ------------
A report X X
Report nouveau X X
----------------d---------------
481 Frs dinvestisse. 3 600 000
S/Enre. De lent. V. P.
---------------d----------------
481 Frs dinvestissement 3 600 000
485 Crances ces. di 236 250
Page 118 sur 132

52 Banque 3 363 750

S/Rg. Soulte et frais
--------------d-----------------
6813 Dot. Amort imm corp 1 295 750
2845 Amort M T 1 295 750
S/NISSAN
----------------d---------------
244 Matriel et mobilier 3 750 000
4451 Etat TVA rp. Immob. 668 952
646 Droit denseignement 4 500
52 Banque 4 389 852
773 Espte obtenu 33600
Ensei. De lachat Mat
---------------d----------------
6813 Dot. Amorts imm. cor 352 500
2844 amort Mob Ma 352500
S/Annuit
---------------d----------------
6031 Var. stock marchandis 21 150 000
31 Stock marchan. 21 150 000
S/Rep. Stock initial
----------------d--------------
391 Dp. Stock marchandi. 900 000
7593 Rep. Char. Prov 900 000
S/Annulations P. I.
---------------d---------------
31 Marchandises
6031 V. S. M/ses 33 750 000
S/Cons. Stock final 33 750 000
----------------d---------------
6593 Char. Prov. Dex. Stoc 2 025 000
391 Dp. Stock mse 2 025 000
S/Prov. Final
------------ ------------
A reporter X X
Report nouveau X X
----------------d---------------
651 Pertes sur crance clie 215 000 253 700
4431 Etat, TVA factur/ven 38 700
4162 Crances douteu
S/Perte sur client Brun
Page 119 sur 132

-----------------d--------------
491 Dp. compte clients 175 000
7594 Rep. Char. P.Cr 175 000
S/Rep. De prov. Su Br
---------------d----------------
6594 Char. Prov. Dex. Cr 8 200
491 Dp. Cpte clien 8 200
S/Cpt prov. Jsugnon
A reporter
----------------d---------------
52 Banque 95 580
4162 Crances douteu. 95 580
S/Enre. Vire. Zrach
---------------d----------------
491 Dp. Comptes clients 36 150
7594 Rep. Char. P/C 36 150
S/Rep. Part. Prov.Zra
----------------d---------------
4194 Clts, det. Emb. Consig 30 000
411 Clients 5 400
7074 Ces. demballag 30 000
4431 Etat TVA factur 5 400
S/Enre. Ventes demb
----------------d-----------
411 Clients 256 650
S/Vire. Crance Dona
---------------d---------------
6594 Char. Prov. Dex. cra 87 000
491 Dp. cpt clients 87 000
S/Prov. De 40 % Dona
---------------d----------------
S/Intrt courus non chus.
------------- -------------
A reporter X X
Report nouveau X X
----------------d---------------
701 Ventes m/ses 4 600 000
4435 Etat TVA fact/ achat 828 000
Page 120 sur 132

4198 RRR et avoirs ac 5 428 000

S/Fact.Avoir pourR/M
---------------d---------------
701 Vente de marchandises 2 956 000
4435 Etat, TVA/facture 532 080
4198 RRR et avoir acc 3 488 080
S/ Ristourne accorde
(78500000-4600000)x 4 %
= 2956000
Page 121 sur 132

Page 122 sur 132

EXERCICE : 70
La balance au 31/12/03 des tablissements Gbgnon se prsente comme suit :
Capital personnel 130 000
Provision rglemente 2 000
Emprunt et dettes assimiles 3 000
Provision pour risque et charge 1 400
Fond commercial 4 400
Immobilisations corporelles 76 200
Immobilisations financires 1 800
Amortissement des immobilisations corporelles 6 600
Stock de marchandises 54 400
Provision pour dprciation de stock 800
Fournisseur et comptes rattachs 4 360
Fournisseurs dbiteurs 1 600
Client et comptes rattachs 52 200
Clients dbiteurs 600
Personnel, rmunrations dues 3 600
Personnel, charges payer 1 000
Organismes sociaux 2 200
Etat, TVA due 1 800
Etat, TVA rcuprables 3 400
Dbiteurs divers 1 000
Charges comptabilises davance 600
Produits constats davance 400
Provisions pour dprciation des comptes clients 4 400
Titres de placement 3 800
Banque 2 600
Caisse 800
Provisions pour dprciation des titres 1 400
Achat de marchandises 166 000
Variation de stock de marchandises 3 000
Services extrieurs A 10 800
Services extrieurs B 17 400
Rmunrations verses au personnel national 31 400
Charges sociales 16 000
Autres charges sociales 2 600
Frais financiers et charges assimiles 400
Page 123 sur 132

Dotations aux amortissements 2 200

Vente de marchandises 252 800
Autres produits 1 000
Produits financiers 600
Reprises de provisions financires 800
Charges HAO 200
Produits HAO 1 200
Dotations HAO 1 600
TRAVAIL A FAIRE
1) Prsenter le bilan
2) Prsenter les soldes significatifs de gestion
EXERCICE : 71
La balance avant inventaire de lentreprise LUX se prsente ainsi au 31/12/02
Capital 2 000 000
Frais immobiliss 540 000
Matriel industriel 900 000
Mobilier et matriel 300 000
Fonds de commerce 1 426 000
Dpts et cautionnements 473 000
Achat de marchandises 1 800 000
Fournisseurs 680 000
Clients 540 000
Dprciation des clients 70 000
Effet payer 35 000
Effet recevoir 120 000
Banque 195 000
Caisse 130 000
Matires consommables 210 000
Transport 119 000
Services extrieurs 126 500
Charges diverses 8 000
Charges de personnel 170 000
Intrts des emprunts 82 000
Rduction sur vente de marchandises 50 000
Intrt des prts 42 000
Produits divers 62 000
Produits HAO 16 000
Page 124 sur 132

Donnes dinventaire
a) Les frais immobiliss ont subi deux ans damortissement, taux de 20 %
Le matriel industriel est compos comme suit :
Un matriel acquis il y a deux ans 300 000
Un autre le 1er septembre 2000 : 600 000
(On vous prcise notamment que le compte amortissement du matriel
industriel est crditeur de 210 000
Le mobilier et matriel est amorti pour un montant de 90 000 et a une dure
de vie de 6 ans 8 mois
b) Une facture de travaux de graissage slevant 3 500 a t pass tort
dans matires consommables
c) Il y a lieu de considrer comme douteuse le tiers des crances sur les
clients et leurs constituer une provision de 30 %
d) Il faut prvoir une dprciation de stock de marchandises de 10 % en
moyenne pour le stock final 750 000
e) Un procs en cours avec un salari sera probablement perdu, il faut
constituer ce sujet une provision de 15 000
f) Le relev de banque accuse un solde de 180 200 . La diffrence provient :
- Versement despce le 29/12 et non comptabilis par la banque : 10 800
- Chque au fournisseur Jean 10 000
- De diffrents types frais bancaire non comptabiliss par lentreprise 1 500
- Effet impay : 12 500
g) Frais imputables lexercice coul et non encore comptabiliss estims
comme suit
- Impts et taxes 30 000
- Charge patronale de scurit sociale 70 000
Produits imputable lexercice coul et non encore comptabiliss
estims comme suit :
- Ristourne dun fournisseur 6 000
- Intrt de prt 7 500
h) 12 000 de loyer ont t rgls le 1er dcembre 2002 (frais relatifs 3
mois).
TRAVAIL A FAIRE :
1 Passer les critures dinventaire
2 Dterminer le rsultat
3 Etablir le bilan.
Page 125 sur 132

RESOLUTION : 72
1) Prsentons le bilan
NET
POSTE BRUT AMORT POSTES M NET
S
Actif im Passif st
Fond 4 400 4 Capital 130 000
comm 76 200 6 600 400 Rsult net 1 800
Immob 3 600 69 Prov rgl 2 000
cor 600 Emprunt 3 000
Immob fin Prov risq 1 400 3 6
54 400 800 0
Actif cir 1 600 Passif circu 0
Marchand 52 200 4 400 53 Clt avance 600
i 3 400 600 Fournisseur 43 600
Frs dbit 1 000 1 Pers rm 3 600
Client 600 600 Pers charge 1 000
Etat TVA 47 Orga social 2 200
Dbit div 800 TVA due 1 800
Charge co 3 800 1 400 3 Prod cons 400
2 600 400
Trsorerie 800 1
Titre 000
place
Banque 600
Caisse
2
400
2
600
800
Totaux 204 600 13200 191 Totaux 191 400
400
Prsentons les soldes significatif de gestion
1321
601 16600 SD=166000
Page 126 sur 132

166000
(3000)
603 SD=89800 75
SC=3000 3000 Sc=1000 1000
62 133VA
10800 Sd=10800 10800 89800 66
17400 1000(75) 31400
9000 16000 Sd=50000
SC=53600 2600
63
17400 sd=17400
64
9000 Sd=9000 135 RE
2200 3600(134)
134 EBE Sc=2200 800
50000 53600(133)
Sc3600 618
2200 Sd=2200
67 77
400 Sd=400 Sc=600
791 600
137 RAO Sc800 800
2200 138 RHAO
200 200 1200
SC=2400 1600 SD600
83
85 200 SD=200
1600 SD=1600 131 RN
(138)600 2400(137)
84 SC=1800
SC=1200 1200
701
SC=252800 252800
RESOLUTION : 73
Calcul sur charge immobilise
Page 127 sur 132

- Dotation
Ayant dj fait 2 ans et tant amorti selon le systme direct, le montant de la
balance avant inventaire nest que la VNC de 3 ans donc dotation (a)
A = 540 000/3 do a = 180 000 donc Vo = 900 000
Matriel industriel
- Dterminons dabord son taux (t)
A = Votn donc 210 000 = (300 000 x t x 24) + (600 000 x 16 x t)
100 1 200 1 200
t = 15 %
Dotation = (300 000x 15 %) + (600 000 x 15 %)
Dotation = 135 000
Mobilier et matriel
Dotation = 300 000 x 15 %
Dotation = 45 000
ENTREPRISE BANQUE
LIBELLES

Versement 10 800
Frais de tenu 1 500
Chque 10 000
Effet impay 12 500

TOTAUX 195 000 195 000 191 000 191 000
31/12
681 Dotation aux amortissement 360 000
201 Charge immobilises 180 000
2841 Amort mat industriel 135 000
2844 Amort mat et mob 45 000
S/ dotation
--------------- --------------
A reporter X X
Report nouveau
604 --------------d------------------
Matire consommable (3 500 )
4011 Fournisseur (3 500)
S/ annulation
Page 128 sur 132

624 ---------------d------------------
Entretien rparation et maint 3 500
4011 Fournisseur 3 500
S/ rgularisation
416 -------------d---------------
Crance douteuse 180 000
4111 Clients 180 000
S/ rgularisation
659 -----------------d--------------
Charges provisionnes 54 000
S/ rgularisation
6031 ---------------d------------------
Var de stock de marchandise 695 000
31 Stock de marchandises 695 000
391 S/ rgularisation
------------d--------------------
Dprciation de stock 20 000
31 S/ rgularisation
---------------d-----------------
6031 Var de stock marchand 750 000
659 S/ rgularisation
------------------d---------------
Charges provisionnes
391 Dp des marchandises 75 000
659 S/ rgularisation 75 000
---------------d-----------------
Charges provisionnes 15 000
S/ rgularisation
631
411 -------------d-----------------
Frais bancaire 1 500
Clients 12 500
52 Banque
S/ tat de rapprochement 14 000
------------- -------------
A reporter
X X
Report nouveau X X
----------------d----------------
664 Charge sociales 70 000
Page 129 sur 132

448 Etat, charge payer 30 000

438 Org soc charge payer 70 000
S/ rgularisation
----------------d---------------
4098 Fournisseur RRR obtenir
6019 RRR obtenus 7 500
771 Intrt de prt 6 000
S/ rgularisation 7 500
--------------d------------------
622 Location et charge locat 8 000
S/ rgularisation
Compte de rsultat
CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT

Achat 1 794 000 Ventes 4 450 000
marchand (55 000) Autres 82 000
Variation stock 206 500 produits 49 500
Mat 119 000 Intrt des 16 000
consommab 123 500 prts
Transport 160 500 Produits HAO
Service 152 000
extrieur 240 000
Impt et taxe 82 000
Autres charges 1 775 000
Charges
personne
Intrt accord
Rsultat net
Total 4 597 500 Total 4 597 500
Page 130 sur 132

POSTES MONT AMOR NETS POSTES NETS

ACTIF IM PASSIF S
Charge im 900 000 540000 360 000 Capital 2000000
Fonds com 1426000 1426000 Rsultat 1775000
Mat indust 900 000 354000 555 000
Mat mobil 300 000 135000 165 000
Dpt cauti 473 000 473 000
Int courus 7 500 7 500
ACTIF circ Passif cir

Marchandis 750 000 75 000 675 000 Fournisseur 680 000
Frs RRR 6 000 6 000 Frs EAP 35 000
Client 372 500 372 500 Risq prov 15 000
Crance do 180 000 54 000 126 000 Org char 70 000
Client EAR 120 000 120 000 Etat EAP 30 000
Charge cou 8 000 8 000
TRESORE
Banque 181 000 181 000
Caisse 130 000 130 000
Totaux 5754000 1149000 4605000 Total 4605000
Page 131 sur 132

RESOLUTION : 74 CAP/AC 2001
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74-Exercices-Avec-Corriges de La Comptabilite Generale PDF

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PLANETE EXPERTISES SARL

Page 2 sur 132

Page 3 sur 132

Page 4 sur 132

Matriel de transport 6 000 000

Page 5 sur 132

Passer au journal les critures ncessaires (n = 5 ans)

Page 6 sur 132

Page 7 sur 132

Page 8 sur 132

Page 9 sur 132

Page 10 sur 132

- Matriel de bureau.... 900 000

Page 11 sur 132

Passer au journal de lentreprise toutes les critures de rgularisation aprs avoir

Page 12 sur 132

- Amortissement btiment... 875 000

Page 13 sur 132

- Le mobilier de bureau a t acquis il y a 3 ans

Page 14 sur 132

ELEMENTS P. A. UNIT COURS 2002 COURS 2003

NB : la socit a vendu 10 titres A pour 20 000 le 30/12/2003, aucune criture

ELEMENTS 01/01/2000 31/12/200

Page 15 sur 132

Matires premires 5 750 000

NOMS CREANCES OBSERVATIONS

Page 16 sur 132

Le bilan de Grard se prsente au 31/12/00 comme suit :

NOMS CREANCE PROVISION REGLEMENT OBSERVATION

ELEMENTS DONY YVES ROLAND ERIC

Nouveaux clients douteux au 31/12/03

Page 17 sur 132

Les rglements non pas t enregistrs.

Page 18 sur 132

Etat des clients douteux

CREANCES PROVISIONS REGLEMENTS OBSERVATIONS

Page 19 sur 132

De la balance avant inventaire de la socit LES 777 on extrait ce qui suit au

Les titres se prsentent dans le tableau suivant.

Lentreprise a cd quelques G 900 F lun et pay 7 000 F de frais sur cession

D : 52 Banque 950 000

TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures de rgularisation

Etat des titres de placement

TITRE NOMBRES PRIX DACHAT VALEUR REELLE

Page 20 sur 132

TRAVAIL A FAIRE : Passer les critures de rgularisation

TITRES NOMBRES COURS AU COURS AU PRIX DACHAT

Les titres C constituent 3 000 F dobligations achetes au pair 10 %o

Page 21 sur 132

NUMERO ELEMENTS DEBIT CREDIT

Nous devons rgl au fournisseur une facture de 3 000 deutsche Mark au

NOMS SOLDES DEBIT SOLDES CREDIT

A) La situation des clients douteux est la suivante

Page 22 sur 132

NATURE 31/12/02 31/12/03

TRAVAIL A FAIRE : Procder la rgularisation

NOMS DES COMPTES SOLDE DEBIT SOLDES CREDIT

1) La situation des crances douteuses est rsume dans le tableau ci-dessous

NOMS CREANCES HT REGLEMENTS PROVISIONS OBSERVATIONS

Aucune criture de rglement na t passe

Mathieu 1 560 000 HT Nouveau client douteux provision 30%

Page 23 sur 132

NOMS NOMBRES PA UNIT COURS EN 2002 COURS EN 2003