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INSTITUT DES HAUTES ETUDES A TUNIS

Département : Comptabilité – Finance Module : Fiscalité

Année d’études :3ème Finance-Comptabilité Année Universitaire :2020-2021

SERIE N° 1

THEME PRINCIPAL DE LA SERIE :

Champ d’application de la TVA - Opérations imposables - Assujettis

1- Quelle est la différence entre une opération hors champ d’application de la TVA et une
opération exonérée ?

2- Expliquer le rapport entre la généralité de la TVA et sa neutralité ?

3- Les Ventes en l’état est-elle une opération soumise à la TVA par nature ? Pourquoi ?

EXERCICE N° 1 :

On extrait des comptes au 30 septembre 2019 de la société « XYZ » les éléments suivants :

Crédit reportable de juin 2019 4.620 Dinars


Crédit reportable de mai 2019 6.500 Dinars
Juillet 2019
TVA collectée 15.620 Dinars
TVA récupérable 48.310 Dinars
Août 2019
TVA collectée 30.910 Dinars
TVA récupérable 20.645 Dinars
Septembre 2019
TVA collectée 60.643 Dinars
TVA récupérable 12.700 Dinars

TAF : Liquider la TVA du mois de septembre 2019

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EXERCICE N° 2 :

La société « SENDA » est une société spécialisée dans la fabrication des meubles totalement
assujettie à la TVA au taux de 19%.

Au cours du mois de Février 2019, elle a réalisé les opérations suivantes :

1-Achat de matière et livraison pour 19 000D HT payable 50% au comptant, 50% à crédit sur
deux mois

2-Ventes et livraison de 3 salles à manger pour un montant de 9 000D HT payables dans un


mois.

3-Encaissement d’une échéance de crédit pour un montant de 400D suite à une livraison
effectuée le mois dernier.

4-Encaissement d’une avance liée à une commande passée au début du mois pour un montant
de 600D HT.

5-Importation d’une machine de fabrication des meubles pour une valeur à la douane de
30 000D. Les droits de douane s’élèvent à 30% et le taux de la TVA est de 18%.Le
dédouanement est au cours du mois de février.

6-Frais de réparation des outils de production s’élèvent à 1 000D. La facture est émise par un
technicien soumis au régime forfaitaire.

7- Les frais de réception au sein d’un hôtel pour promouvoir les ventes de la société totalisent
un montant de 600D HTVA.

8-Les frais d’électricité du mois se sont élevés à 200D HT.

TAF : Déterminer dans un tableau synthétique, le montant de la TVA à payer ou à


reporter au titre du mois de février 2019 tout en commentant les différentes opérations.

EXERCICE N° 3 :

Un médecin exerçait la fonction d’universitaire jusqu’au mois de juin 2019. Depuis, il exerce
son activité dans son cabinet privé.

En outre, ce médecin effectue plusieurs interventions chirurgicales sur des passions libyennes
dans des cliniques en Tunisie. Il a été obligé de se déplacer à trois reprises pour effectuer les
interventions chirurgicales en Libye.

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Il vous consulte sur la soumission à la TVA des opérations suivantes :

➢ Le travail universitaire effectué durant le premier semestre de 2019 ;


➢ Le travail dans le cabinet durant le deuxième semestre de 2019 ;
➢ Les interventions chirurgicales réalisées sur les libyens dans les cliniques
tunisiennes ;
➢ Les interventions chirurgicales réalisées en Lybie.

EXERCICE N° 4 :
Madame B. qui est avocate soumise à l’impôt sur le revenu selon le régime du forfait
d’assiette, a été consultée par une société étrangère établie en France sur le régime juridique
d’une opération concernant sa filiale établie en Tunisie. Ayant préparé une note d’honoraires
de 1.000 euros hors taxes à l’attention de la société française, Madame B. vous consulte sur
le régime fiscal en matière de TVA de cette prestation de service.

EXERCICE N° 5 :

Un jeune architecte envisage de devenir un promoteur immobilier. Il projette la construction


d’immeubles à usage d’habitation et d’autres à usage professionnel. Il compte vendre une
partie de cette construction et louer l’autre. Il a entendu des propos contradictoires quant à
l’éventuelle soumission à la TVA des opérations projetées.
Il vous sollicite, pour lui exposer brièvement les différentes hypothèses, relevant de
l’imposition ou non à la TVA de son activité future.