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Actifs immobilisés
Cas spécifiques d’évaluation
A la clôture des comptes, au 31/12/N, la société MONTAGNE n’a pas encore été indemnisée par son
assurance. L’estimation du remboursement à percevoir au titre de l’indemnité d’assurance est fixée à
80 000 €
TRAVAIL A EFFECTUER
Dans un premier temps, il convient de comptabiliser les dotations aux amortissements jusqu’à la date du
sinistre. Pour ce faire, il faut déterminer le montant de la dotation N.
Agencements :
Amortissement au 31/05/N : 40 000 / 10 * 5/12 = 1 666,67 €
VNC à la date du sinistre :
N-4 : 40 000 /10 * 10/12 = 3 333,33 €
N-3 : 4 000
N-2 : 4 000
N-1 : 4 000
N : 1 666,67
VNC = 40 000 – 3 333,33 – 4 000 – 4 000 – 4 000 – 1 666,67 = 23 000 €
Machine industrielle :
Outillage :
01/06/N
Dotations N
01/06/N
01/06/N
A la clôture de l’exercice, l’indemnité d’assurance n’a pas été perçue. Il convient d’enregistrer une
indemnité à recevoir sur la base de l’estimation prévue.
L’enregistrement s’effectue au crédit du compte 797 « Transferts de charges exceptionnelles » par le débit
du compte 478 « Autres comptes transitoires ».
31/12/N
Dotations N
3) Quel est le traitement fiscal de ce sinistre ? Par conséquent, quels sont les implications
comptables ?
Durée d’étalement de la plus-value : [(40 000 * 4,25) + (20 000 * 2) + (25 000 * 0,75)] / 85 000 =
2,69 > arrondi à 3 ans
Par ailleurs, une provision pour impôt doit être constituée à hauteur de 26 137,16 € * 33,33 % =
8 712,30 €
31/12/N
Cette provision pour impôt n'est pas déductible au titre de N et devra donc être réintégrée extra-
comptablement.
Elle sera reprise par 1/3 sur les exercices N+1 à N+3 et devra être déduite extra-comptablement
puisqu'elle n'est pas fiscalement imposable.