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Module Regul CP
Module Regul CP
300 900
La charge supportée pour l’exercice N n’est que de 3 mois : d’octobre à décembre. Cela correspond à un quart de
l'année, soit 300 €.
900 € ne concerne pas l'exercice, c'est une charge constatée d'avance, qui doit être régularisée.
Régulariser les charges constatées d’avance Régulariser les produits constatés d’avance
La charge constatée d’avance est une Le produit constaté d’avance est un produit
charge comptabilisée à l’exercice N alors qu’elle comptabilisé à l’exercice N alors qu’il concerne
concerne l’exercice N+1. l’exercice N+1.
La régularisation consiste à : La régularisation consiste à :
Explication de l’écriture :
• On débite le compte de régularisation 486 Charges constatées d’avance.
• On crédite le compte de charge, car un compte de charge diminue par le crédit.
Remarque : les régularisations de charges constatées d’avance sont enregistrées hors TVA.
Contrepassation de l’écriture au début de l’exercice suivant
Au 1er janvier N+1, la charge doit être enregistrée, en contrepassant l’écriture de régularisation passée à
l’inventaire :
01/01/N+1
623 Publicité, publications, relations publiques 900
486 Charges constatées d’avance 900
Contrepassation charge constatée d’avance
4 000 8 000
La régularisation à l’inventaire consiste donc à diminuer le produit du montant qui concerne l’exercice
N+1 :
31/12/N
7083 Locations diverses 8 000
487 Produits constatés d’avance 8 000
Produit constaté d’avance
Explication de l’écriture :
• On débite le compte de produit, car un compte de produit diminue par le débit.
• On crédite le compte de régularisation 487 Produits constatés d’avance.
Remarque : les régularisations de produits constatés d’avance sont enregistrées hors TVA.
31/12/N
607 Achats de marchandises 1 000
4458 Taxe sur le chiffre d’affaires à régulariser 200
408 Fournisseurs – Factures à recevoir 1 200
Charge à payer
Explication de l’écriture :
• On débite le compte de charge concerné, car un compte de charge augmente par le débit.
• On enregistre la TVA dans un compte d’attente, 4458 Taxe sur le chiffre d’affaires à régulariser.
• On enregistre la dette envers le fournisseur dans un compte d’attente, 408 Fournisseurs – Factures à
recevoir. Ce compte de dette est crédité.
Contrepassation de l’écriture au début de l’exercice suivant
Au 1er janvier N+1, l’écriture de régularisation est contrepassée à la réouverture des comptes :
01/01/N+1
408 Fournisseurs – Factures à recevoir 1 200
607 Achats de marchandises 1 000
4458 Taxe sur le chiffre d’affaires à régulariser 200
Contrepassation charge à payer
900 300
Cette écriture doit bien sûr être contrepassée, le lendemain, à la réouverture des comptes.
31/12/N
418 Clients – Produits non encore facturés 600
707 Ventes de marchandises 500
4458 Taxe sur le chiffre d’affaires à régulariser 100
Produit à recevoir
Explication de l’écriture :
• On enregistre la créance sur le client dans un compte d’attente, 418 – Produits non encore facturés.
• On crédite le compte de produit concerné, car un compte de produit augmente par le crédit.
• On enregistre la TVA dans un compte d’attente, 4458 Taxe sur le chiffre d’affaires à régulariser.
Contrepassation de l’écriture au début de l’exercice suivant
Au 1er janvier N+1, l’écriture de régularisation est contrepassée à la réouverture des comptes :
01/01/N+1
707 Ventes de marchandises 500
4458 Taxe sur le chiffre d’affaires à régulariser 100
418 Clients – Produits non encore facturés 600
Contrepassation produit à recevoir