Correction Examen Fiscalité Branche Economie et Gestion

Exercice n°1 TVA

Opérations Régimes des encaissements Régimes des débits
05/12 : Ventes au Maroc 640 000x50%x20%= 64 000 640 000x20%=128 000
12/12 : Ventes à l’export Exonérées Exonérées
TVA collectée 64 000 128 000
08/12 : acquisition d’un véhicule de 345 000x25%x20%=17 250 345 000x25%x20%=17 250
livraison de marchandises
11/12 paiement en espèces de la 3 400x14%/1,14= 417,54 3 400x14%/1,14= 417,54
facture d’électricité : le montant n’a
pas dépassé 5 000dh TTC
13/12 : acquisition d’un micro 15 000x20%= 3 000 15 000x20%= 3 000
ordinateur
15/12 : achats de marchandises 52 420x50%20%=5 242 52 420x50%20%=5 242
16/12 : règlement en espèces de la TVA non déductible TVA non déductible
voiture de déplacement : il s’agit
d’une voiture de tourisme donc la
TVA non déductible
21/12 : paiement des honoraire de 12 000x20%= 2 400 12 000x20%= 2 400
l’expert comptable
23/12 : prélèvement des agios 770x10%/1,10= 70 770x10%/1,10= 70
25/12 : paiement par chèque des 13 680x14%/1,14= 1 680 13 680x14%/1,14= 1 680
frais de transport
TVA déductible 30 059,54 30 059,54
TVA à payer 33 940,46 TVA due à payer 97 940,46 TVA due à payer
avant fin janvier 2021 avant fin janvier 2021
 Exercice n°2 : IS
Le résultat fiscal
Eléments Réintégrations Déductions
Résultat comptable avant impôt 475 300
Vente HT : produits inclus dans le résultat d’exploitation
imposable
Produits accessoires HT : produits inclus dans le résultat
d’exploitation imposable
Dividendes reçus : abattement à 100% 92 000
Avance versé par le client : il s’agit d’une créance éléments du 72 750
bilan non imposable
Achats de matériel informatique : il s’agit d’une 14 000
immobilisation ; élément du bilan non déductible 2 500
La dotation aux amortissements constitue une charge
déductible pour 14 000x25%= 3 500
Achats de fourniture HT
• La partie livrée constitue une charge déductible -
• La partie non livré n’est pas déductible soit 58 000x50%= 29 000
Acomptes provisionnels : fraction du dit impôt non déductible 172 000
Pénalité de retard : charge déductible
Cadeaux publicitaires : le prix unitaire 5 600/30= 186,66 5 600
dépassant la limite fiscale donc non déductible
Intérêts du compte courant associé : la part de l’associé dans le
capital social : 51%x350 000= 178 500 , le capital est totalement
libéré et le taux de rémunération du compte courant : 15 737,81
18750x12/(300 000x9)= 8,33%
Deux anomaliés a signalé le montant de l’avant dépasse la part
de l’assicié et le taux de rémunération dépasse e taux admis
donc la part non déductible = 18750-178 500x2,25%x9/12
=15 737,81
Dotation aux provisions pour garantie : charges non déductibles 10 400
Amortissement d’un minibus : la dotation déductible = 460 30 666,67
00x20%x8/12= 61 333,33 donc la part non déductible = 92 000 -
61 333,33= 30 666,67
Dons en espèces à une association reconnue d’utilité publique : 10 000
le montant : charges déductible à la limite de 5 000dh ; donc la
partie non déductible = 15 000-5 000
Total 762 704,48 167 250
Résultat fiscal avant imputation des déficits fiscaux 595 454,48
Imputations des déficits fiscaux hors amortissements déférés
- 2019 : 145 000-75 000 70 000
Résultat fiscal avant imputation des amortissements déférés 525 454,48
Imputation des amortissements déférés
- 2019 75 000
Résultat fiscal 450 454,48

• Impôt dû :
- IS = 450 454,48x20%-30 000= 60 090,90
- CM = 0,5%x(3 487 000+675 200) = 20 811
- Impôt dû = 60 090,90
La liquidation de l’impôt dû :
• Crédit d’impôt : 172 000 – 60 090,90= 111 909,1
Les acomptes de 2021 : 60 090 ,9/4 = 15 022,73
Date Acompte à verser Observations
Avant fin mars 2021 Rien Crédit d’impôt de 96 886,37
Avant fin juin 2021 Rien Crédit d’impôt de 81 863,64
Avant fin septembre 2021 Rien Crédit d’impôt de 66 840,91
Avant fin décembre 2021 Rien Crédit d’impôt de 51 818,18