1ère.

Année GEA
Introduction à la gestion comptable
Contrôle du 30 Novembre 2007
Durée: 2 heures

Le contrôle continu est un examen universitaire. Toute fraude ou tentative de fraude est
passible du conseil de Discipline de l’Université de Pau et des Pays de l’Adour.

Tous les résultats doivent être justifiés sur la copie.

Plan comptable autorisé. Calculatrice autorisée : CASIO FC 100V

Nom de l’étudiant: …………………………………………………………………………..

Prénom: …………………………………………………………………………………..
Groupe: …………………………………………………………………………………..

A remettre avec la copie

Les instructions qui suivent sont à lire très attentivement avant de commencer le
contrôle :

1. Le plan comptable ne doit comporter aucune annotation.

2. Le contrôle doit s'effectuer exclusivement sur les feuilles prévues à cet effet.

3. Il faut répondre exclusivement sur le recto des feuilles qui suivent. Aucune feuille
ne doit être ajoutée.

4. Le verso de chaque feuille peut être utilisé comme brouillon. La page 11 peut être
utilisée pour compléter une réponse.

5. Vous devez écrire la ou les réponses dans l'espace prévu à cet effet.
6. L’exercice comptable est du 1er Janvier au 31 Décembre N.

1
Exercice 1 (2,5 points)

L’entreprise E achète pour revendre en l’état des vins de pays..

Les soldes des comptes suivants sont extraits de la balance au 31 Décembre N, après écritures
d’inventaire et avant écritures de virement dans le compte de résultat :

N° Intitulés Soldes débiteurs Soldes créditeurs

603700 Var° des stocks de marchandises 20 000

607000 Achats de marchandises 120 000
707000 Ventes de marchandises 188 000

Travail à faire

1° Qu’est-ce qu’une balance après écritures d’inventaire et avant écritures de virement dans le
compte de résultat

2° Complétez l’extrait de compte de résultat du 1er Janvier au 31 Décembre N présenté ci-

dessous.

       
CHARGES   PRODUITS  
       
Charges d'exploitation Montants Produits d'exploitation Montants
       
Ventes de
Achats de marchandises marchandises
Var° des stocks de marchandises
Achats de matières premières et
autres approvisionnements Production vendue  
Var° des stocks de matières premières
et autres approvisionnements Production stockée  

3° Calculez la marge commerciale et le taux de marque

4° En sachant que l’inventaire physique des stocks au 31 décembre N permet d’évaluer le

stock de marchandises à 30 000 €, retrouvez l’écriture de variation des stocks comptabilisée
au 31/12/N.

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…………………………………………………………………………………………………
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………………………………………………………………………………………………….

2
Exercice 2 (7,5 points)

Indiquez pour les dix affirmations suivantes celles qui sont vraies et celles qui sont fausses, en
justifiant brièvement votre réponse :

1° Au bilan au 31 décembre N, l’actif immobilisé est constitué de ressources externes ou

restituables dont l’entreprise bénéficie à cette date.

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

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…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2° L’inventaire intermittent consiste à procéder à un inventaire physique des stocks de temps

en temps, au cours de l’exercice comptable

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

3° La comparaison entre la situation nette au bilan au 31 décembre N et la situation nette au

bilan au 31 décembre N-1 mesure l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise
pendant l’exercice N.

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

4° Les créances que l’entreprise détient sont toujours portées, au bilan au 31 décembre N, à
l’actif immobilisé.

 Vrai  Faux

3
Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
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5° Au bilan au 31 décembre N, le solde débiteur du compte 512 Banque est porté au passif du
bilan, dans les dettes, sur la ligne Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

6° Les comptes 603 Variations des stocks de matières premières, d’approvisionnements ou de

marchandises ont toujours un solde créditeur

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
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7° Le résultat du compte de résultat peut être différent de celui du bilan

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

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8° Les amortissements figurent dans le compte de résultat

4
 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
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9° Dans la comptabilité des bénéfices industriels et commerciaux, un produit est toujours

comptabilisé au moment de l’encaissement qu’il entraîne

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

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…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
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10° Si l’exercice comptable se traduit par un résultat bénéficiaire, la trésorerie est

obligatoirement positive

 Vrai  Faux

Justifiez votre réponse

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
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5
Exercice 3 (10 points)

Ecritures courantes, écritures d’inventaire, balance des comptes au 31 décembre N,

compte de résultat du 1er Janvier au 31 Décembre N, bilan au 31 Décembre N

L’entreprise F achète pour revendre en l’état à d’autres entreprises, des objets publicitaires.

La balance par soldes des comptes de l’entreprise F au 30 Novembre N est présentée en

annexe 2. Il n’est pas tenu compte de la TVA.

Au cours du mois de décembre N, les opérations suivantes sont réalisées :

1 L’entreprise F reçoit une facture d’un fournisseur de marchandises. Montant 6 000 Euros.
Echéance 31/01/N+1

2 L’entreprise F reçoit un chèque bancaire d’un client en règlement d’une facture

comptabilisée au cours du mois de Novembre. Montant 5 000 Euros

3 L’entreprise F facture à un client 10 000 Euros de marchandises. Echéance 31/01/N+1

4 L’entreprise F paie au comptant en espèces 100 Euros d’autres services extérieurs

5 L’entreprise F paie par chèque bancaire un impôt. Montant 2 000 Euros

6 L’entreprise F paie par virement bancaire les salaires du mois de Décembre pour un montant
de 3 000 Euros

7 L’entreprise F paie au comptant par chèque bancaire 1 000 Euros de services extérieurs

7 Prélèvement sur le compte bancaire de l’entreprise F de l’échéance de l’emprunt. Montant

1 300 Euros: capital remboursé 1 000 Euros intérêts 300 Euros

9 L’entreprise F paie par chèque bancaire la facture d’un fournisseur comptabilisée au cours
du mois de Novembre. Montant 2 200 Euros

8 L’inventaire physique du stock de marchandises au 31 Décembre N est évalué à 25 000

Euros

9 La dépréciation des immobilisations pour l’exercice N est évaluée à 13 000 Euros :

pour le matériel et outillage 1 000 Euros

pour les autres immobilisations corporelles 12 000 Euros

Travail à faire

1° Comptabilisez au journal unique de l’entreprise F les opérations courantes du mois de

Décembre N, et les écritures d’inventaire (annexe 1).

2° Complétez la balance par soldes des comptes au 31 Décembre N donnée en annexe 3

6
3° Complétez le compte de résultat du 1 er Janvier au 31 décembre N donné en annexe 4 et le
bilan au 31 décembre N donné en annexe 5

Annexe 1 : Journal

N° compte Libellé Montant

Débit Crédit Débit Crédit

7
Annexe 2 Balance par soldes des comptes au 30/11/N

Soldes Soldes
N° Intitulé débiteurs créditeurs
101000 Capital individuel   5 500,00
164000 Emprunt   22 000,00
215000 Install° techniques matériels outillages ind. 5 000,00  
218000 Autres immobilisations corporelles 89 100,00  
281500 Amort.Install°techniques mat.out.ind.   3 000,00
281800 Amort.autres immobilisations corporelles   57 000,00
370000 Stocks de marchandises 35 000,00  
401000 Fournisseurs   19 300,00
411000 Clients 27 000,00  
512000 Banque 28 000,00  
530000 Caisse 1 200,00  
606000 Achats non stockés 3 100,00  
607000 Achats de marchandises 155 000,00  
610000 Services extérieurs 13 000,00  
620000 Autres services extérieurs 17 000,00  
630000 Impôts et taxes 1 900,00  
641000 Rémunérations du personnel 25 000,00  
660000 Charges financières 4 000,00  
707000 Ventes de marchandises   297 500,00
       
  Total 404 300,00 404 300,00

8
Annexe 3 Balance par soldes des comptes au 31/12/N

Soldes Soldes
N° Intitulé débiteurs créditeurs
101000 Capital individuel    
164000 Emprunt    
215000 Install°techniques matériels outillages ind.    
218000 Autres immobilisations corporelles    
281500 Amort.Install°techniques mat.out.ind.    
281800 Amort.autres immobilisations corporelles  
370000 Stocks de marchandises    
401000 Fournisseurs    
411000 Clients    
512000 Banque    
530000 Caisse    
  Sous-total 1 - -
603700 Var°des stocks de marchandises    
606000 Achats non stockés    
607000 Achats de marchandises    
610000 Services extérieurs    
620000 Autres services extérieurs    
630000 Impôts et taxes    
641000 Rémunérations du personnel    
660000 Charges financières    
681000 Dotations aux amortissements    
707000 Ventes de marchandises    
  Sous-total 2 - -
  Total général - -

Annexe 4 Compte de résultat du 01/01 au 31/12/N

Charges Montant Produits Montant

9
        
Produits d'exploitation

Charges d'exploitation    
       
Achats de marchandises   Ventes de marchandises  
Var° des stocks de marchandises      
Autres achats et charges
externes      
Impôts et taxes      
Charges de personnel      
Dot°aux amortissements      
       
Charges financières      
Intérêts      
       
Solde créditeur ou bénéfice   Solde débiteur ou perte  
       
Total - Total -

Annexe 5 Bilan au 31/12/N

ACTIF Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
Brut Amt. Net
Installat°Techn. et outillages
industriels Capital individuel
Autres immobilisations
corporelles Résultat de l'exercice

Actif circulant Dettes

Stocks de marchandises Emprunts et dettes assimilées

Clients et comptes rattachés Fournisseurs et comptes rattachés
Disponibilités

Total Total

10
11