Cas de synthèse 1

Les établissements « K. SA » fabriques deux modèles d’équipement 3- Ventes

à vocation thérapeutique (un Modèle K 1 et un autre modèle K 2),
obtenus après transformation de la matière M dans un centre usinage
puis dans un atelier montage. Les informations relatives au mois x
sont les suivants :
Les charges indirectes s’élèvent à 127 400 y compris 5000 de charges
supplétives et les charges non incorporable mensuelles sont de 2400
DH . Leur répartition est la suivante pour le même mois :
1- Tableau de répartition des charges indirectes
- Modèle k1 : 8000 unités à 24 DH /Unité
- Modèle k2 : 6000 unités à 35 DH /Unité
4- Mains d’ouvres directes :
- 40 000 DH pour K1 et 60 000 DH pour K2
5- Heures machines :
- Le centre usinage a travaillé 125 h pour fabriquer le modèle K1 et
75 H pour fabriquer le modèle K2
6- Consommation
- Matière M : 5000 Kg pour K1 et 3000 Kg pour K2

Eléments Totaux Approv. Usinage Montage Distribution 7- Achats

TRP 127 400 14 400 40 000 45 000 28 000 - Achat de 9 000 Kg de matière M à 20 DH le Kg

Les unités d’œuvres sont les suivantes : 8- Stock Initial

- Matière M : 1000 kg à 20 600 DH
- Kg de matière achetée pour l’approvisionnement
- Modèle K1 : 0
- Heures machine pour le centre usinage
- Modèle K2 2000 Unités évaluées à 59 000 DH
- Nombre d’articles fabriqués pour le montage
- TAF :
- Nombres d’articles vendues pour la distribution
- Compléter le tableau de répartition
2- Fabrication
- Déterminer le résultat analytique de chaque produit
- 10 000 unités pour le modèle K1
- Etablir la concordance avec le résultat général.
- 5000 unités pour le modèle K2
NB : Les stocks sont évalués au CMUP.
 Correction
Eléments Totaux Approv. Usinage Montage Distribution
TRP 127 400 14 400 40 000 45 000 28 000 (1) 125+75
Nature d’O.U Heures Heures Nombre d’articles Nombres (2) 10000+15000
(3) 8000+6000
machine machine fabriqués d’articles vendues
Nombre d’U.O 9000 200 (1) 15000 (2) 14000(3)
Coût d’UO 1.6 200 3 2

1- Coût d’achat :
Inventaire permanent : matières
Eléments Matières
Qte C.U Montant Désignation Qté CU MT Désignations Qté CU MT
Charges directes : SI 1000 71 20600 Sorties 5000 (K1) 21.5 107500
Prix d’achat 9000 20 180 000 3000(K2) 21.5 64500
Charges directes : Entrées 9000 21.6 194400 SF 2000 21.5 43000
Sec. Approv. 9000 1.6 14400 10000 21.5 215000 10000 21.5 215000
9000 21.6 194400
2- Coût de production

Eléments K1 K2
Qte C.U Montant Qte C.U Montant
Charges directes :
Consom. Matières 5000 21.5 107500 3000 21.5 64500
MOD 40 000 60000

Charges directes :
Montage 125 200 25000 75 200 15000
Usinage 10000 3 30000 5000 3 15000

10000 20.25 202500 5000 30.9 154500

 Correction
3- Inventaire permanent K1

Désignation Qté CU MT Désignations Qté CU MT

SI - - - Sorties 8000 20.25 162000
Entrées 10000 20.25 202500 SF 2000 20.25 40500
10000 20.25 202500 10000 20.25 202500
4- Inventaire permanent K2

Désignation Qté CU MT Désignations Qté CU MT

SI 2000 - 59000 Sorties 6000 30.5 183000
Entrées 5000 30.9 154500 SF 1000 30.5 30500
7000 30.5 213500 7000 30.5 213500
5- Coût de revient

Eléments K1 K2
Qte C.U Montant Qte C.U Montant
Charges directes :
Coût de production 8000 20.25 162000 6000 30.5 183000

Charges directes :
Distribution 8000 2 16000 6000 2 12000

8000 22.5 178000 6000 32.5 195000

6- Résultats analytiques

KA KO
Eléments Qte C.U Montant Qte C.U Montant
Prix de vente 8000 24 192000 6000 35 210000
Coût de revient 8000 22.5 178000 6000 32.5 195000
8000 1.75 14000 6000 2.5 15000
 Correction
7- Concordance

Principe :

Le résultat global trouvé en comptabilité analytique doit être égale au résultat de la comptabilité générale. Afin d’établir la concordance des
résultats trouvés dans les deux comptabilités, il convient de tenir comptes des différences d’incorporation.

On distingue entre ces catégories :

- Charges non incorporables

- Charges supplétives incorporées

- Produits non incorporés

- Différences sur charges incorporables

- Différences sur produits incorporables

- Différence d’inventaires

- Autres différences d’incorporation.

Donc :

Résultats de la comptabilité générale= Résultats de la comptabilité analytique - Charges non incorporables+ Charges supplétives +
ou- les charges calculées+ Produits non incorporés + Boni d’inventaire - Mali d’inventaire
 Correction
Eléments + -
RA 29000
Charges non incorporables 2400
Charges supplétives 5000
Résultats de la comptabilité générale 31600