Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Calcul et analyse des écarts

Cas Albio – Énoncé

Durée : 45 minutes

Difficulté de 1 à 5 : 3

Statut : Recommandé

Dans l'entreprise Albio, le coût préétabli de production d'une unité du produit X est de 80,00 €
(cf annexe 1).

Pour le mois de février, la prévision de fabrication était de 1 500 unités pour ce produit. En réalité,
1 400 produits ont été fabriqués.

Les coûts constatés en comptabilité de gestion pour le mois de février figurent en annexe 2.

Travail à faire
1. Calculer l'écart global sur coût préétabli de la production prévue.

2. Évaluer l'écart global sur coût préétabli relatif à la production réelle. En déduire le montant
de l'écart sur volume de production.

3. Contrôler la valeur de l'écart sur volume de production.

4. L'écart identifié au niveau de la production réelle vous semble-t-il significatif ? Pourquoi ?

5. Quelles sont les principales raisons de l'écart sur coût préétabli relatif à la production
réelle ?

Annexe 1 - Coût unitaire préétabli du produit X

Coût
Quantité Montant
unitaire

Matière première 2 kg 8,00 €/kg 16,00

Fournitures incorporées 12 u 2,00 €/h 24,00

Main d'œuvre de production 0,5 h 20,00 €/h 10,00

Centre Atelier (UO = Heure atelier) 1 UO 30,00 €/U0 30,00

Coût unitaire de production préétabli (€) 80,00

Annexe 2 - Coûts constatés en février pour le produit X

Montant

Matière première 25 000

Fournitures incorporées 33 500

Main d'œuvre de production 14 200

Centre Atelier (charges indirectes) 43 800

Total (€) 116 500

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