Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Le tableau matriciel des entrées sorties (T.M.E.S)

Cas Privaud – Enoncé

Durée : 60 minutes

Difficulté de 1 à 5 : 4

Statut : Facultatif

La société Privaud (organisée en groupe intégré verticalement) achète une matière 1ère, qu'elle
transforme dans son usine N° 1 pour obtenir un produit semi fini 1.

Une partie de ce produit semi fini est revendu en l'état sur le marché, une autre partie est transformée
produits semi finis 2 dans son usine N° 2.

Une partie des produits semi finis 2 est revendu tel que sur le marché, une autre partie est transformée
dans son usine N° 3 en produits finis et est revendue par cette usine.

Les trois usines sont considérées comme des centres de profit.

La société Privaud pratique une facturation interne (pour chaque usine) au prix du marché.

Pour l'année N, la comptabilité des trois usines, se présente ainsi, sous forme de compte de résultat :

Usine 1

Achat de matières 1ères 1 000 000 Vente de P.S.F 1 400 000

Charges variables 300 000 Vente interne de P.S.F 1 1 100 000
Charges fixes 100 000
Résultat 100 000
1 500 000 1 500 000

Usine 2

Achat internes de P.S.F 1 1 100 000 Vente de P.S.F 2 1 200 000

Charges variables 400 000 Vente interne de P.S.F 2 800 000
Charges fixes 300 000
Résultat 200 000
2 000 000 2 000 000

Usine 3

Achat internes de P.S.F 2 800 000 Vente de produits finis 1 800 000
Charges variables 400 000
Charges fixes 200 000
Résultat 400 000
1 800 000 1 800 000

© COMPTALIA – Reproduction interdite Cas Privaud – Enoncé 1/2

 Contrôle de gestion

Pour l'année N+1, la société Privaud prévoit les éléments suivants :

- les ventes à l'extérieur de P.S.F 1, de P.S.F 2 et de PF augmenteront en quantité
respectivement de 40, 30 et 10 %.

- les prix de la matière 1ère, du P.S.F 1, du P.S.F 2 et du P.F augmenteront respectivement de 5,

3, 4 et 2 %.

- les charges variables évoluent en volume proportionnellement aux niveaux d'activités. Leurs
prix augmenteront en moyenne de 6%.

- les charges "fixes" augmenteront en moyenne de 8 %.

Travail à faire :

1) Présenter l’organigramme de cette entreprise

2) Intégrez toutes les données comptables pour N dans le T.M.E.S

3) Etablissez un T.M.E.S prévisionnel pour N+1 à prix inchangés.

4) Etablissez le T.M.E.S définitif pour N+1.

5) Présentez les comptes de résultat prévisionnel pour les trois usines.

6) Présentez le compte de résultat consolidé du groupe.

© COMPTALIA – Reproduction interdite Cas Privaud – Enoncé 2/2