Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Calcul et analyse des écarts

Cas Lasnikof – Énoncé

Durée : 30 minutes

Difficulté de 1 à 5 : 3

Statut : Indispensable

La société Lasnikof vend trois catégories de meubles :

- des meubles professionnels (A) ;

- des meubles de salon (B) ;

- des meubles de salle de bains (C).

Pour le trimestre prochain, les prévisions sont les suivantes pour une marge sur coût direct globale de
2 400 K€ :
- gamme A => Chiffre d'affaires de 4 500 K€ avec un taux de marge de 20 % ;

- gamme B => Chiffre d'affaires de 3 000 K€ avec un taux de marge de 30 % ;

- gamme C => Chiffre d'affaires de 1 500 K€ avec un taux de marge de 40 %.

A la fin du trimestre, on observe les réalisations suivantes :

- gamme A => Marge de 840 K€ pour un Chiffre d'affaires de 4 000 K€ ;

- gamme B => Marge de 1 015 K€ pour un Chiffre d'affaires de 3 500 K€ ;

- gamme C => Marge de 760 K€ pour un Chiffre d'affaires de 2 000 K€.

Travail à faire.
1) Évaluer l'écart global sur marge du trimestre.

2) Décomposer cet écart global le plus finement sans faire apparaitre d'écart de composition
des ventes (ou écart de mix).

3) Approfondir l'analyse précédente en faisant apparaitre un écart sur mix afin de mettre en
évidence l'effet de composition des ventes sur la marge globale de l'entreprise.

4) Identifier et commenter les écarts qui vous semblent significatifs.

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