Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Calcul et analyse des écarts

Cas Z – Énoncé

Durée : 30 minutes

Difficulté de 1 à 5 : 2

Statut : Indispensable

Le produit Z est un produit industriel. Les principales données de la fiche de coût standard figurent en
annexe 1. Au courant de la semaine 15, en avril, 580 unités du produit Z ont été fabriquées. Les coûts
réels figurent en annexe 2.

Travail à faire
1. Déterminer le coût préétabli d'une unité de produit Z.

2. À l'aide d'un tableau, mettre en évidence les écarts entre les coûts réels et les coûts
préétablis pour la production réelle.

3. Procéder à l'analyse des écarts sur charges directes.

4. À l'aide des informations fournies en annexe 3, analyser l'écart sur charges indirectes
charges du centre usinage).

5. Identifier les écarts significatifs.

6. Commenter l'ensemble des résultats obtenus.

Annexe 1 - Extraits de la fiche de coût standard du produit Z

3 kg de matière M à 3,20 € le kg.

5 h de main d’œuvre à 18,00 € de l'heure.

2 h de centre usinage à 34,00 € de l'heure.

Annexe 2 - Coûts réels de la semaine 15 pour le produit Z

1 800 kg de matière M ayant coûté 5 832 €.

3 100 h de main d'oeuvre pour un coût total de 55 490 €.

1 150 heures d'usinage pour un montant de 40 480 €.

Annexe 3 - Budget standard du centre usinage

Activité standard 1 300 h

Charges variables (ou opérationnelles) 33 280

Charges fixes (ou de structure) 10 920
Total pour l'activité standard 44 200

Coût de l'unité d'œuvre (UO) 34,00 €

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