Ecole de management Master 1/ACG Décembre 2023

fiche de travaux dirigés Gestion prévisionnelle

CAS 1 : Budget de production

La société THIAMAS fabrique, entre autres, deux types de fourneaux F1 et F2 qu’elle vend à
des grossistes aux prix respectifs 320 F et 500 F.
Sur le plan de la fabrication, la production des produits F1 et F2 nécessite l’utilisation de trois
machines M1, M2 et M3 pendant des temps donnés en minutes dans le tableau suivant :

Machines
M1 M2 M3
Produits F1 20 50 10
F2 30 50 40

Par ailleurs, pour cette fabrication, ces machines ne sont disponibles au cours du mois que :
- 300 heures pour la machine M1 ;
- 500 heures pour la machine M2
- 200 heures pour la machine M3.
Les marges sur coûts variables, en pourcentage du prix de vente, s’élèvent à :
 75% pour F1 ;
 20% pour F2.

TRAVAIL A FAIRE :
1°) Déterminer par la méthode graphique le programme correspondant à l’optimum
économique. Indiquer, pour ce programme, les machines pour lesquelles il y aura plein
emploi et celle pour laquelle il y aura sous-emploi ( et le temps exact ).
2°) Retrouver ces résultats par les tableaux successifs du simplexe.

CAS 2 : Budget de production (bis)

Une entreprise fabrique 2 produits A et B à partir d’une matière première M dans 2 ateliers.
Le produit A passe 4 heures dans le 1er atelier, 3 heures dans le 2nd atelier et utilise 3 kg de
matière ; le produit B passe 2 heures dans le 1er atelier, 3 heures dans le 2 ème atelier et utilise 2
kg de matière. Les capacités maximales par semaine sont :

 Pour l’atelier n°1 : 240 heures

 Pour l’atelier n°2 : 270 heures
 Pour les consommations de matières : 192 kg
La marge sur coût variable (M/CV) est de 1 350 pour une unité de A et 1 500 pour une unité
de B.

TRAVAIL A FAIRE :

1°) Ecrire le programme linéaire et faire la représentation graphique qui délimite la zone
d’acceptabilité (renommer les sommets du polygone de la zone d’acceptabilité par les lettres
A, B, C, …).

2°) Citer les programmes qui assurent le plein emploi de 2 éléments à la fois. Sont-ils tous
acceptables ?

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3°) Déterminer l’optimum économique ainsi que la marge correspondante.

4°) Calculer les consommations à cet optimum et les capacités inutilisées.

5°) Retrouver les résultats obtenus à la 3°) et à la 4°) questions par les tableaux de calculs du
simplexe de Gauss.

CAS 3 : Budget de production (bis 2)

Une entreprise fabrique 2 produits A et B à partir d’une seule matière première.

Contraintes techniques Une unité de A Une unité de B

nécessite nécessite
Heure de MOD 3 7,5
Heure de machine I 4,5 4,5
Heure de machine II 6 1,5

L’entreprise dispose au maximum par mois de :

_ 600 heures de MOD
_ 441 heures de machine I
_ 420 heures de machine II
Les marges sur coûts variables sont de 1 000 pour une unité de A et 1 600 pour une unité de
B.

Travail à faire :
1°) Etablir le programme de production.
2°) Représenter graphiquement la zone d’acceptabilité.
3°) Faire apparaître sur le graphique les points caractérisant un programme qui assure le plein
emploi à la fois de deux éléments.
4°) Déterminer graphiquement le programme économiquement optimal. A cet optimum
économique, quelles sont les capacités utilisées et celles inutilisées. Retrouver ces résultats
par calculs.

CAS 4 : Budget des approvisionnements

Le chef d’une entreprise vous fournit les renseignements suivants concernant l’article « C »
pour l’exercice N :
-Cout de passation d’une commande :
 Etablissement du bon de commande : 2 F
 Enregistrement de la facture : 1 F
 Réception et contrôle par le magasinier : 4 F
 Transport sur Achats : 13 F
-Cout de possession du stock moyen
 Loyer des locaux : 15%
 Assurance des entrepôts des commandes et des marchandises : 13%
 Frais d’inventaire et des pertes sur stock : 2%

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Le stock Initial le 1/1/N est de 50 articles à 12 F.

Le stock Final le 31/12/N est de 150 articles à 12 F.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Calculer le stock moyen de la période.
2. Déterminer, par le calcul et par le graphique, le nombre optimum (le meilleur) de
commandes à envoyer au fournisseur (de 1 à 10).

CAS 5 : Coûts préétablis (sans encours)

Pour fabriquer une pièce P, les services techniques de la « Cie NPN » ont prévu les standards
suivants :
800 grammes de matières M à 3 000 f le kilogramme
0,2 heure de main d’œuvre directe à 6 000 f l’heure
des frais du centre Atelier 1 : UO le kg de M consommé
des frais du centre Atelier 2 : UO l’heure de MOD
des frais du centre Atelier 3 : UO l’heure machine (1/2 heure mach par pièce P)
Les budgets des frais de centre peuvent être résumés ainsi :
Atelier 1 : Pour une production normale de 1000 pièces, on prévoit 1 800 000 f de charges
fixes et 600 000 f de charges variables.
Atelier 2 : Pour une production normale de 1000 pièces, on prévoit 600 f de charges variables
par UO et 900 000 f de charges fixes.
Atelier 3 : Pour une production normale de 1000 pièces, on prévoit :
Matières consommables 300 000 f
Entretien et réparation 180 000 f
Energie 450 000 f
Amortissements 300 000 f
Assurance et impôts 120 000 f
Les amorts, les assur et les imp sont fixes, les autres charges sont variables.
Les charges réelles du mois d’Avril 2022 sont les suivantes :
-Consommations de matières M : 720 kg à 3050 f le kg
-Heures de MOD : 178 heures à 6100 f l’heure
-Centre Atelier 1 : 2 300 000 f
-Centre Atelier 2 : 1 400 000 f
-Centre Atelier 3 : 1 410 000 f dont 420 000 f d’amorts, assur et imp

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345 000 f de mat consommables

190 000 f d’entretien et réparation
455 000 f d’énergie
La production réelle a été de 900 pièces P ayant nécessité 500 h/mach dans l’Atelier 3.
TAF : 1°) Présenter la fiche de coût standard unitaire.
2°) Présenter le tableau de mise en évidence des écarts.
3°) Analyser algébriquement l’écart global sur :
a- la mat M
b- la MOD
c- les charges indirectes de l’Atelier 1
d- les charges indirectes de l’Atelier 2
e- les charges indirectes de l’Atelier 3
4°) Représenter graphiquement les écarts sur :
a- mat M par des aires
b- MOD par des vecteurs
c- Charges indirectes de l’Atelier 1 par des surfaces de rectangles
d- Charges indirectes de l’Atelier 2 par des vecteurs

CAS 6 : Coûts préétablis (cas avec encours)

Le coût standard d’un produit P établi sur la base de 900 produits finis ou
équivalents s’établit ainsi :
Coût standard d’un produit
Matière première M 3 kg à10 F 30
Main d’œuvre directe 2 h à 50 F 100
Centre Atelier (1) 2 h à 105 F 210

340
(1) L’unité d’œuvre est l’h de MOD. Le budget du centre comprenait 79 200 F de frais fixes
et 109 800 F de frais variables.
REALISATIONS du mois :
On a terminé 1000 produits finis P. Il y avait au début du mois 100 encours évalués à
21 000 F comprenant toute la matière première nécessaire, mais achevés seulement à 60%
pour la MOD et pour les frais de centre. A la fin de la période, il y a 200 encours comprenant
toute la mat prem nécessaire et achevés à 70% pour la MOD et pour les frais de centre.
Les charges réelles ont été les suivantes pour ce mois :
Sorties de matières premières : 3 200 kg à 10,10 F = 32 320 F
Main d’œuvre directe : 2 200 h à 51,00 F = 112 200 F

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Centre Atelier : = 222 200 F

TAF : 1°) Pour le travail effectué pendant ce mois, établir le tableau de comparaison entre le
coût standard et le coût réel.
2°) Analyser l’écart global sur matières premières :
a- de façon arithmétique
b- par graphique : au choix entre des vecteurs et des aires.
3°) Analyser l’écart global sur centre Atelier
a- par calcul algébrique
b- par des vecteurs puis par des aires.
4°) Valoriser l’encours final et calculer le coût de la production terminée.

CAS 7 : CAS ABM :

La société ABM fabrique deux produits finis A et B à partir d’une seule matière M
I -Prévisions
ELEMENTS PRODUIT A PRODUIT B
Quantité Coût unit Total Quantité Coût unit Total
Matière M 1,5 3400 3910
Main d’œuvre directe 0,25 16000 3200
Centre usinage 0,2 40000(1) 4000
Coût de production 17 100 11 110
Dont 10 000 F de frais fixes
PRODUCTION NORMALE : 3500 A et 3000 B
II-REALISATIONS du mois de Mars 2022
1-Stocks initiaux
ELEMENTS Quantité Valeur
Matière M 2 000 6 920 000
Produits finis A 500 8 500 000
Produits finis B 300 3 300 000
Encours B(2) 100 965 100
(2) Comprenant toute la matière et achevés à 80% pour la main d’œuvre directe et pour les
frais de centre
2-Achats de matière M : 8 000 kg à 3200 F le kg
3-Consommations de matière M : 9 128 kg dont 6 050 kg pour A
4-Production : A : 4 000 articles

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B : 2 500 articles ont été achevés. Par ailleurs ; il y’avait à la fin de la

période 300 encours comprenant toute la matière et ébauchés à 60% pour la main d’œuvre
et pour les frais de centre.
5-Main d’œuvre directe : 1 566 heures à15 500 F l’heure dont 1 020 heures pour A
6-Temps machine dans l’atelier Usinage :810 heures machines pour A et 286hm pour B
7- Charges indirectes :
ELEMENTS Administrat° Entretien Approvisionnement Usinage TOTAL
Tot 1ères 5 280 000 3 000 000 740 000 36 204 000 45 224
000
Administrat° -100% 10% 20% 70%
Entretien 20% -100% 15% 65%
Nature de
l’UO HM

8-Ventes :4 125 A à 19 000 F l’unité et 2 700 B à 15 500F l’unité.

TRAVAIL A FAIRE :
1°) Calculer les coûts réels (=coûts constatés = coûts complets).
2°) Présenter le tableau de comparaison coûts réels / coûts préétablis pour les 4 000 A
en mettant en évidence les écarts sur les éléments de coûts.
3°) Reprendre le tableau mais, cette fois ci pour la fabrication réelle de B.
4°) Décomposer par calcul l’écart sur la main d’œuvre puis l’écart sur frais du centre Usinage
(pour les articles B)
5°) Proposer une analyse graphique :
a- de l’écart sur matière consommée par des aires (pour A et pour B)
b- de l’écart sur les charges indirectes d’Usinage par des vecteurs (pour A).

THE END !

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