Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Calcul et analyse des écarts

Cas Louis – Énoncé

Durée : 180 minutes

Difficulté de 1 à 5 : 4

Statut : Indispensable

L'entreprise Louis fabrique trois produits : P1 – P2 – P3.

Tous ces produits sont fabriqués à partir de la même matière 1ère et passent dans les mêmes ateliers.

Travail à faire.
1) Calculez l'écart sur résultat pour l'exercice N.

2) Analysez l'écart sur résultat en passant par :

- l'écart de marge ;

- l'écart sur coût de production (matière, M.O.D et CI).

3) Calculez et analyser l'écart sur chiffre d'affaires.

Annexe 1 - Fiche de coût standard unitaire de production

P1 P2 P3 Prix unitaire

Matière 4 kg 4,4 kg 5 kg 15,00 €/kg

M.O.D 15 minutes 18 minutes 36 minutes 180,00 €/H

CI atelier 1 0,25 UO 0,30 UO 0,60 UO 90,00 €/UO (1)

CI atelier 2 0,10 UO 0,15 UO 0,10 UO 60,00 €/UO (2)

(1) => Dont 18,00 € de partie fixe

(2) => Dont 25,00 € de partie fixe

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Annexe 2 - Eléments prévisionnels suivants pour l'exercice N

P1 P2 P3

Stock initial de produits finis (en quantités) 440 220 88

Ventes prévisionnelles (en quantités) 4 400 3 168 1 364

Prix de vente unitaire (en €) 185,00 250,00 300,00

Production prévue 4 400 3 300 1 320

Annexe 3 - Compte de résultat réel pour N

Charges Total Produits Total

Matières 1ère consommées 641 520 Vente de P1 712 800

39 600 kg à 16,20 €/kg 3 960 à 180,00 €

M.O.D 605 462 Vente de P2 752 400

3 212 H à 188,50 €/H 2 640 à 285,00 €

CI atelier 1 282 656 Vente P3 633 600

3 212 UO à 88,00 €/UO 1 760 à 360,00 €

CI atelier 2 66 300 Production stockée en quantités (1)

1 020 UO à 65,00 €/UO P1 = 220
P2 = 748
P3 = - 52

(1) => L'entreprise Louis valorise ses produits fabriqués à leur coût standard de fabrication

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