Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Calcul et analyse des écarts

Cas Krig – Corrigé

1. Calculer l'écart global sur résultat pour le trimestre.

Réel Préétabli prévu Ecarts

Qr C.U.R T Qpp C.U.P T R–P

Chiffre d'affaires Produits A 7 900 181,00 1 429 900 9 000 180,00 1 620 000 - 190 100

Chiffre d'affaires Produits B 4 600 220,50 1 014 300 5 000 230,00 1 150 000 - 135 700

I) Chiffre d'affaires total 12 500 195,54 2 444 200 14 000 197,86 2 770 000 - 325 800

Coût de production A 7 900 165,00 1 303 500 9 000 150,00 1 350 000 - 46 500

Coût de production B 4 600 185,00 851 000 5 000 180,00 900 000 - 49 000

II) Coût de production total 12 500 172,36 2 154 500 14 000 160,71 2 250 000 - 95 500

Résultat produit A 7 900 16,00 126 400 9 000 30,00 270 000 - 143 600

Résultat produit B 4 600 35,50 163 300 5 000 50,00 250 000 - 86 700

III) Résultat = (I) – (II) 12 500 23,18 289 700 14 000 37,14 520 000 - 230 300

2. Analyser l'écart sur résultat en passant par l'écart de marge.

Rappel de cours 1.

Ecart de marge
- Ecart sur coût de production entre réel et préétabli constaté
- Ecart sur charges de structure (ou écart sur coût hors production)
= Ecart sur Résultat (entre le réel et le prévu)

Remarque.
Pour répondre aux questions 2 et 3 il "suffit" d'établir le tableau de calculs tels que définis dans le cours.

=> cf page suivante.

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 Contrôle de gestion

Eléments P1 P2 Total

1) QRV 7 900,00 4 600,00 12 500,00

2) PVUR 181,00 220,50 -

3) CAR = 1 * 2 1 429 900,00 1 014 300,00 2 444 200,00

4) CPPUT 150,00 180,00 -

5) CPPVR = 4 * 1 1 185 000,00 828 000,00 2 013 000,00

6) QPV 9 000,00 5 000,00 14 000,00

7) PVUP 180,00 230,00 -

8) CAPVP = 6 * 7 1 620 000,00 1 150 000,00 2 770 000,00

9) CPPVP = 6 * 4 1 350 000,00 900 000,00 2 250 000,00

10) CAR - CPPVR = Marge réelle (MR) = 3 - 5 244 900,00 186 300,00 431 200,00

11) CAPVP - CPPVP = Marge prévue (MP) = 8 - 9 270 000,00 250 000,00 520 000,00

12) Écart de marge = 10 - 11 -25 100,00 -63 700,00 -88 800,00

13) MUR = PVUR - CPPUT = 2 - 4 31,00 40,50 -

14) MUP = PVUP - CPPUT = 7 - 4 30,00 50,00 -

15) E/Mu = (MUR - MUP) * QRV = (13 - 14) * 1 7 900,00 -43 700,00 -35 800,00

16) E/P = QRV * (PVUR - PVUP) = 1 * (2 - 7) 7 900,00 -43 700,00 -35 800,00

17) E/Q = (QRV - QPV) * MUP = (1 - 6) * 14 -33 000,00 -20 000,00 -53 000,00

18) QM de chaque produit = (QPV du produit/X 1 ) * X 2 8 035,71 4 464,29 12 500,00

19) E/CV = (QRV - QM) * MUP = (1 - 18) * 14 -4 071,43 6 785,71 2 714,29

20) E/V = (QM - QPV) * MUP = (18 - 6) * 14 -28 928,57 -26 785,71 -55 714,29

21) QR Prod 7 900,00 4 600,00 12 500,00

22) CPPQR Prod = 21 * 4 1 185 000,00 828 000,00 2 013 000,00

23) CPUR 165,00 185,00 -

24) Ct Réel de Production des PF fabriqués = CPUR * (QR Prod) = 23 * 21 1 303 500,00 851 000,00 2 154 500,00

25) Écart sur coût de production entre le réel

118 500,00 23 000,00 141 500,00
et le préétabli constaté = 24 - 22

26) Écart sur résultat = 12 - 25 -143 600,00 -86 700,00 -230 300,00

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