Sommaire

Sommaire

1. CODE DES IMPÔTS DIRECTS ET INDIRECTS (CIDI) .............................................................13

Livre 1 - Assiette et liquidation de l’impôt ..........................................................................13

Partie 1 - Impôts directs ........................................................................................................13

Titre 1 - Impôts sur les revenus...........................................................................................13

Chapitre 1 - Impôts sur les bénéfices industriels, commerciaux et agricoles (BIC) ........13
Section 1 - Champ d’application ..................................................................................13
Section 2 - Bénéfice imposable .....................................................................................14
Section 3 - Lieu d’imposition et personnes imposables ................................................15
Section 4 - Calcul et paiement de l’impôt.....................................................................15
Section 5 - Imputation des acomptes ............................................................................15
Section 6 - Obligation et sanctions ...............................................................................16
Section 7 - Régimes particuliers ...................................................................................19
Section 8 - Contrôle des déclarations...........................................................................20
Section 9 - Minimum forfaitaire de perception.............................................................20
Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices des professions non commerciales (BNC) .............21
Section 1 - Champ d’application ..................................................................................21
Section 2 - Détermination du bénéfice imposable ........................................................22
Section 3 - Lieu d’imposition et personnes imposables ................................................24
Section 4 - Calcul et paiement de l’impôt.....................................................................24
Section 5 - Obligations et sanctions..............................................................................25
Section 6 - Cessation de l’exercice de la profession.....................................................26
Section 7 - Contrôle des déclarations...........................................................................27
Chapitre 3 - Impôt unique sur les traitements et salaires (IUTS) .....................................27
Section 1 - Revenus soumis à l’impôt ...........................................................................27
Section 2 - Personnes imposables et base d’imposition ...............................................28
Section 3 - Calcul et mode de perception de l’impôt ....................................................29
Section 4 - Obligations des employeurs........................................................................30
Section 5 - Bénéficiaires de traitements et salaires de source étrangère .....................32
Section 6 - Contrôle et régularisation ..........................................................................32
Section 7 - Sanctions.....................................................................................................32
Section 8 - Contribuables en congé hors du Burkina Faso ..........................................33
Chapitre 4 - Dispositions communes à divers impôts cédulaires .....................................33
Section 1 - Revenus professionnels provenant de sources différentes..........................33
Section 2 - Réductions pour charges de famille (Abrogé) ............................................34
Section 3 - Déclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires..............34
Section 4 - Imposition des plus-values de cession ........................................................35
Section 5 - Retenues à la source à titre d’acompte d’impôts sur les bénéfices ............39
Chapitre 5 - Impôt progressif (Abrogé)............................................................................45
Chapitre 6 - Impôt minimum forfaitaire (Abrogé) ...........................................................46
Chapitre 7 - Taxe patronale et d’apprentissage ................................................................46
Chapitre 8 - Dispositions générales (Abrogé) ..................................................................47

Burkina Faso 2015 5

 Sommaire

Titre 2 - Autres impôts directs.............................................................................................48

Chapitre 1 - Impôt forfaitaire sur le revenu (Abrogé) ......................................................48
Chapitre 2 - Impôt de département (Abrogé) ...................................................................48
Chapitre 3 - Taxe sur les plus-values immobilières .........................................................48
Chapitre 3 bis - Taxe sur les plus-values de cession de titres miniers..............................49
Chapitre 4 - Taxe des biens de mainmorte .......................................................................49
Chapitre 5 - Taxe de résidence .........................................................................................51
Chapitre 6 - Contribution des patentes .............................................................................56

Titre 3 - Taxes assimilées ....................................................................................................61

Chapitre 1 - Taxe sur le bétail (Abrogé)...........................................................................61
Chapitre 2 - Taxe sur les armes ........................................................................................61
Chapitre 3 - Taxe sur les vélocipèdes (Abrogé) ...............................................................62
Chapitre 4 - Taxe de développement communal ..............................................................62

Partie 2 - Impôts indirects.....................................................................................................64

Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)...................................................................64

Titre 1 - Champ d’application ..........................................................................................64
Section 1 - Affaires imposables.....................................................................................64
Section 2 - Définition des assujettis ..............................................................................65
Section 3 - Exonérations ...............................................................................................66
Titre 2 - Base d’imposition...............................................................................................67
Titre 3 - Fait générateur et exigibilité...............................................................................69
Titre 4 - Taux de la TVA ..................................................................................................69
Titre 5 - Régime des déductions .......................................................................................69
Section 1 - Principe.......................................................................................................69
Section 2 - Exclusions ...................................................................................................70
Section 3 - Limitations ..................................................................................................71
Section 4 - Modalités ....................................................................................................71
Titre 6 - Classification des opérations exonérées .............................................................73

Chapitre 2 - (Abrogé) ..........................................................................................................81

Chapitre 3 - Taxes indirectes ..............................................................................................82

1. Taxe sur les boissons ................................................................................................82
2. Taxe sur les cartouches (Abrogé) .............................................................................82
3. Taxe sur le café et le thé ...........................................................................................82
4. Taxe sur les tabacs, cigares et cigarettes .................................................................83
5. Taxe intérieure sur les colas .....................................................................................83
6. Taxe de transit sur le bétail ......................................................................................84
7. Licences de débits de boissons à consommer sur place ...........................................84
8. Contribution des micro-entreprises ..........................................................................85
9. Contribution du secteur boisson ...............................................................................90
10. Contribution du secteur élevage .............................................................................91
11. Taxe sur les jeux de hasard.....................................................................................92
12. Taxe spécifique sur les produits de la parfumerie et des cosmétiques ...................92
13. Taxe spécifique sur les entreprises de télécommunication .....................................93

6 Burkina Faso 2015

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Chapitre 4 - Dispositions communes ..................................................................................94

1. Obligations des redevables .......................................................................................94
2. Régimes des petites et moyennes entreprises (Abrogé) ............................................97
3. Paiement de l’impôt ..................................................................................................97
4. Règles exceptionnelles de perception .......................................................................98

Livre 2 - Vérifications - Contrôle - Recouvrement - Contentieux (Voir Livre des pro-

cédures fiscales)...................................................................................................................99

Taxe de développement touristique...................................................................................99

2. IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS ..................................................................................................101

Chapitre 1 - Impôt sur les sociétés..................................................................................101

Section 1 - Champ d’application ................................................................................101
Section 2 - Bénéfice imposable ...................................................................................103
Section 3 - Lieu d’imposition ......................................................................................114
Section 4 - Calcul et paiement de l’impôt...................................................................114
Section 5 - Obligations et sanctions............................................................................116
Section 6 - Régimes particuliers .................................................................................118
Section 7 - Contrôle des déclarations.........................................................................120

Chapitre 2 - Dispositions communes aux impôts sur les bénéfices ..............................121

Section 1 - Obligations déclaratives ...........................................................................121
Section 2 - Régimes d’imposition................................................................................121
Section 3 - Déclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires............122
Section 4 - Déclaration des revenus mobiliers ...........................................................123
Section 5 - Déclaration des revenus fonciers .............................................................124
Section 6 - Imposition des plus-values de cession ......................................................124
Section 7 - Réduction impôt pour réinvestissement de bénéfices ...............................125
Section 8 - Obligation de paiement par moyens scripturaux......................................127
Section 9 - Caisses enregistreuses ..............................................................................127
Section 10 - Réévaluation des biens............................................................................127
Section 11 - Prélèvement et retenue à la source.........................................................128
Section 12 - Incitations au profit des petites entreprises............................................134

3. CODE DE L’ENREGISTREMENT, DU TIMBRE ET DE L’IRVM ............................................137

Livre préliminaire - Dispositions générales ...................................................................137

Chapitre 1 - Attributions et fonctionnement du service responsable..............................137
Chapitre 2 - Des poursuites pour le recouvrement des divers impôts ............................138
Chapitre 3 - Droit de communication .............................................................................141
Chapitre 4 - Divisions de la présente codification..........................................................142

Burkina Faso 2015 7

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Livre 1 - Droits d’enregistrement ...................................................................................143

Chapitre 1 - De l’enregistrement, des droits et de leur application ................................143
Chapitre 2 - Des valeurs sur lesquelles sont assis les droits...........................................145
Chapitre 3 - Des délais pour l’enregistrement des actes et déclarations ........................148
Chapitre 4 - Des bureaux où les actes et mutations doivent être enregistrés..................151
Chapitre 5 - Du paiement des droits et de ceux qui doivent les acquitter ......................151
Chapitre 6 - Des peines pour défaut d’enregistrement dans les délais ...........................154
Chapitre 7 - Des insuffisances et des dissimulations......................................................155
Section 1 - Des insuffisances.......................................................................................155
Section 2 - Des dissimulations ....................................................................................158
Chapitre 8 - Transmission à titre gratuit.........................................................................160
Section 1 - Conditions de forme et de fonds de la déclaration de succession ............160
Section 2 - Des bases d’imposition .............................................................................162
Section 3 - Déduction des dettes et charges................................................................164
Section 4 - De certains biens taxables ........................................................................166
Section 5 - Du paiement des droits .............................................................................167
Section 6 - Pénalités....................................................................................................168
Chapitre 9 - Moyens de contrôle et prescriptions diverses.............................................170
Section 1 - Obligations générales des parties.............................................................170
Section 2 - Biens dépendant de successions et mutations par décès ..........................175
Section 3 - Formalité de l’enregistrement ..................................................................180
Chapitre 10 - Des droits acquis et des prescriptions, restitutions ou remboursements ..181
Chapitre 11 - De la fixation des droits............................................................................183
Section 1 - Droits fixes................................................................................................183
Section 2 - Droit proportionnels .................................................................................184
Section 3 - Droits progressifs sur les mutations à titre gratuit...................................190

Livre 2 - Code du timbre .................................................................................................194

Chapitre 1 - Généralités..................................................................................................194
Chapitre 2 - Timbre de dimension..................................................................................202
Chapitre 3 - Timbre proportionnel..................................................................................206
Chapitre 4 - Timbre des quittances - Tarif .....................................................................210
Chapitre 5 - Timbre des chèques et des ordres de virement...........................................212
Chapitre 6 - Timbres des affiches...................................................................................213
Chapitre 7 - Timbre des contrats de transport ................................................................213
Chapitre 8 - Timbre de passeports et titres de voyage....................................................215
Chapitre 9 - Timbre des casiers judiciaires ....................................................................216
Chapitre 10 - Timbre de certains actes de nature particulière ........................................216

Livre 3 - Exemptions en matière de timbre ou d’enregistrement................................218

Chapitre 1 - Exemptions .................................................................................................218
Chapitre 2 - Visa en débet ..............................................................................................233
Section 1 - Actes visés pour timbre et enregistrés en débet........................................233
Section 2 - Assistance judiciaire .................................................................................233
Section 3 - Dispositions générales..............................................................................233

Livre 4 - Taxe unique sur les assurances .......................................................................234

Section 1 - Contrôle sur les entreprises d’assurances.....................................................234
Section 2 - Paiement de la taxe unique d’assurance.......................................................234

8 Burkina Faso 2015

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Livre 5 - Impôts sur le revenu des capitaux mobiliers..................................................240

Chapitre 1 - Impôt sur le revenu des créances, dépôts et cautionnements (IRC) ...........240
Section 1 - Champ d’application ................................................................................240
Section 2 - Base imposable et fait générateur ............................................................241
Section 3 - Tarif de l’impôt .........................................................................................241
Section 4 - Obligations et paiements ..........................................................................241
Section 5 - Autre obligations.......................................................................................243
Section 6 - Sanctions...................................................................................................244
Chapitre 2 - Impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) ..................................244
Section 1 - Champ d’application ................................................................................244
Section 2 - Base imposable .........................................................................................248
Section 3 - Tarifs.........................................................................................................248
Section 4 - Obligations des redevables.......................................................................249
Section 5 - Sanctions...................................................................................................249
Section 6 - Imposition des sociétés étrangères ...........................................................249

Livre 6 - Dispositions diverses.........................................................................................251

4. LIVRE DE PROCÉDURES FISCALES .....................................................................................253

Titre 1 - Contrôle de l’impôt ...........................................................................................253

Chapitre 1 - Dispositions générales ................................................................................253
Section 1 - Cadre général du contrôle........................................................................253
Section 2 - Types et modalités de contrôle..................................................................253
Chapitre 2 - Dispositions particulières ...........................................................................256
Section 1 - Impôts directs et indirects.........................................................................256
Section 2 - Droits d’enregistrement............................................................................256
Chapitre 3 - Garanties du contribuable...........................................................................257
Chapitre 4 - Procédures de redressement .......................................................................258
Section 1 - Procédure de redressement contradictoire...............................................258
Section 2 - Procédure particulières aux impôts directs et indirects...........................259
Section 3 - Procédures particulières aux droits d’enregistrement .............................259
Section 4 - Procédure de répression des abus de droit ..............................................260
Chapitre 5 - Impositions d’office....................................................................................260
Section 1 - Taxation d’office .......................................................................................260
Section 2 - Évaluation d’office....................................................................................261
Section 3 - Rectification d’office.................................................................................261
Section 4 - Notification des impositions d’office ........................................................261
Chapitre 6 - Droit de communication .............................................................................262
Section 1 - Dispositions générales..............................................................................262
Section 2 - Dispositions particulières .........................................................................262
Section 3 - Renseignements communiqués sans demande préalable..........................264
Section 4 - Sanctions...................................................................................................265
Chapitre 7 - Droit d’enquête...........................................................................................266
Chapitre 8 - Délais de prescription .................................................................................267
Section 1 - Disposions générales ................................................................................267
Section 2 - Impôts directs et taxes assimilées .............................................................267
Section 3 - TVA et autres taxes indirectes ..................................................................268
Section 4 - Droits d’enregistrement et de timbre et taxes assimilées .........................268

Burkina Faso 2015 9

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Section 5 - Remboursement indû, imputation frauduleuse et activité occulte ............269

Section 6 - Interruption de la prescription .................................................................269
Chapitre 9 - Secret professionnel ...................................................................................269
Section 1 - Dispositions générales..............................................................................269
Section 2 - Dispositions particulières .........................................................................270
Chapitre 10 - Attestation de situation fiscale .................................................................271

Titre 2 - Contentieux de l’impôt......................................................................................272

Chapitre 1 - Juridiction gracieuse...................................................................................272
Section 1 - Domaine de la juridiction gracieuse ........................................................272
Section 2 - Transaction ...............................................................................................272
Section 3 - Procédure d’atténuation ...........................................................................273
Chapitre 2 - Juridiction contentieuse ..............................................................................274
Section 1 - Domaine de la juridiction contentieuse ....................................................274
Section 2 - Procédure amiable auprès de l’administration ........................................274
Section 3 - Procédure devant les tribunaux................................................................275
Section 4 - Dégrèvement d’office et contentieux.........................................................276
Section 5 - Compensation d’assiette ...........................................................................276
Section 6 - Charge de la preuve..................................................................................277
Chapitre 3 - Procédures pénales .....................................................................................277
Section 1 - Définition des infractions et sanctions......................................................277
Section 2 - Constatation des infractions par procès-verbal .......................................279
Section 3 - Exercice des poursuites ............................................................................280

Titre 3 - Le recouvrement de l’impôt .............................................................................281

Chapitre 1 - Dispositions générales ................................................................................281
Chapitre 2 - Impôts directs .............................................................................................282
Section 1 - Prise en charges........................................................................................282
Section 2 - Mise en recouvrement...............................................................................282
Section 3 - Exigibilité..................................................................................................282
Section 4 - Poursuites .................................................................................................282
Section 5 - Privilèges, obligations et responsabilités des tiers...................................286
Section 6 - Dispositions spéciales...............................................................................288
Chapitre 3 - Impôts indirects ..........................................................................................288
Section 1 - Prise en charge et recouvrement ..............................................................288
Section 2 - Poursuites .................................................................................................289
Section 3 - Privilège du Trésor ...................................................................................290
Section 4 - Hypothèque légale du Trésor....................................................................290
Chapitre 4 - Dispositions communes aux impôts directs et indirects.............................290
Section 1 - Opposition.................................................................................................290
Section 2 - Sursis à paiement ......................................................................................290
Section 3 - Demandes en revendication de saisies .....................................................291
Section 4 - Mesures conservatoires ............................................................................292
Section 5 - Responsabilité des dirigeants de personnes morales ...............................292
Section 6 - Prescription de l’action en recouvrement ................................................292
Section 7 - Responsabilité des comptables publics en matière de recouvrement .......293
Section 8 - Procédures collectives d’apurement du passif .........................................293
Section 9 - Admission en non-valeur des créances irrécouvrables ............................293
Chapitre 5 - Droits d’enregistrement, droits de timbre et taxes assimilées ....................294
Chapitre 6 - Droit de communication .............................................................................295

10 Burkina Faso 2015

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5. TEXTES FISCAUX NON CODIFIÉS ........................................................................................297

1. Conventions fiscales .....................................................................................................297

1.1. Convention fiscale signée avec la France................................................................297
Titre 1 - Dispositions générales..................................................................................297
Titre 2 - Doubles impositions......................................................................................299
Titre 3 - Assistance administrative .............................................................................307
Titre 4 - Dispositions diverses ....................................................................................308
1.2. Convention fiscale UEMOA ...................................................................................311
Chapitre 1 - Dispositions générales ...........................................................................311
Chapitre 2 - Imposition des revenus ...........................................................................314
Chapitre 3 - Impôts sur les successions......................................................................321
Chapitre 4 - Droits d’enregistrement - Droits de timbre............................................323
Chapitre 5 - Assistance administrative .......................................................................323
Chapitre 6 - Dispositions spéciales ............................................................................325
Chapitre 7 - Dispositions transitoires.........................................................................326
Chapitre 8 - Dispositions finales ................................................................................326

2. Textes relatifs aux investissements .............................................................................328

2.1. Code des investissements ........................................................................................328
Titre 1 - Domaine d’application .................................................................................328
Titre 2 - Régime de droit commun - Garanties générales ..........................................330
Titre 3 - Régimes privilégiés .......................................................................................331
Titre 4 - Dispositions spécifiques................................................................................335
Titre 5 - Dispositions transitoires ...............................................................................335
Titre 6 - Dispositions finales.......................................................................................336
2.2. Décret d’application du Code des investissements..................................................337
Titre 1 - Dispositions générales..................................................................................337
Titre 2 - De la commission nationale des investissements..........................................337
Titre 3 - De la procédure d’agrément.........................................................................338
Titre 4 - Des éléments d’appréciation ........................................................................338
Titre 5 - Des entreprises d’exportation.......................................................................338
Titre 6 - Des entreprises de prestation de services.....................................................339
Titre 7 - Des dispositions spécifiques .........................................................................339
Titre 8 - Des sanctions ................................................................................................339
Titre 9 - Des dispositions finales ................................................................................340
2.3. Avantages pour les investissements SCADD..........................................................341
2.3.1. Loi instituant le régime fiscal et douanier spécial............................................341
2.3.2. Extension au pôle de croissance de Bagré .......................................................342
2.3.3. Extension aux pôles de croissance....................................................................343
2.4. Loi d’orientation des investissements......................................................................345
Titre 1 - Dispositions générales..................................................................................345
Titre 2 - Droits fondamentaux et principes directeurs................................................346
Titre 3 - Rôle des acteurs ............................................................................................348
Titre 4 - Règles relatives à la gestion des marchés ....................................................350
Titre 5 - Cadre institutionnel de l’investissement .......................................................351
Titre 6 - Incitations à l’investissement........................................................................351
Titre 7 - Système financier ..........................................................................................353
Titre 8 - Mécanismes nationaux de financement ........................................................354
Titre 9 - Dispositions finales.......................................................................................355

Burkina Faso 2015 11

 Sommaire

3. Fiscalité minière et pétrolière......................................................................................356

3.1. Dispositions fiscales du Code minier ......................................................................356
Chapitre 1 - Taxes et redevances minières .................................................................356
Chapitre 2 - Avantages fiscaux en phase de recherche ..............................................356
Chapitre 3 - Avantages fiscaux pendant la période des travaux préparatoires .........357
Chapitre 4 - Avantages fiscaux en phase d’exploitation ............................................358
Chapitre 5 - Stabilisation du régime fiscal et douanier..............................................360
Chapitre 6 - Déclaration pour opérations diverses....................................................360
3.2. Taxes et redevances sur les titres miniers................................................................361
Titre 1 - Des droits fixes..............................................................................................361
Titre 2 - Des droits proportionnels .............................................................................362
Titre 3 - Dispositions générales..................................................................................363
3.3. Taxe unique sur les produits pétroliers....................................................................365

4. Impôts fonciers divers..................................................................................................366

4.1. Impôt sur les revenus fonciers .................................................................................366
Titre 1 - Champ d’application ....................................................................................366
Titre 2 - Fait générateur et exigibilité ........................................................................367
Titre 3 - Détermination de la base imposable ............................................................367
Titre 4 - Liquidation....................................................................................................368
Titre 5 - Obligations et sanctions ...............................................................................368
4.2. Retenue à la source sur les loyers............................................................................369
4.3. Taxe de jouissance...................................................................................................370
Titre 1 - Champ d’application ....................................................................................370
Titre 2 - Fait générateur .............................................................................................370
Titre 3 - Détermination de la taxe...............................................................................370
Titre 4 - Paiement .......................................................................................................373
Titre 5 - Répartition ....................................................................................................373
Titre 6 - Sanctions.......................................................................................................374
Titre 7 - Poursuites et instances..................................................................................374
Titre 8 - Prescription ..................................................................................................374
Titre 9 - Dispositions spéciales...................................................................................374
Titre 10 - Dispositions transitoires .............................................................................375
Titre 11 - Dispositions finales.....................................................................................375

5. Autres impôts et taxes ..................................................................................................376

5.1. Taxe de voirie ..........................................................................................................376
5.2. Taxe sur les spectacles.............................................................................................377
5.3. Taxe de balayage et d’enlèvement des ordures ménagères .....................................379
5.4. Prélèvement sur les billets d’avion..........................................................................380

INDEX .....................................................................................................................................381

12 Burkina Faso 2015