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ANNEE SCOLAIRE 2010-2011 PARTIEL

Nom du professeur

Khadra Malick

Matire enseigne

Fiscalit internationale

Promotion et option concerne

MACG

Nombre de pages du sujet

Elments autoriss (merci de dtailler) Annexes

Calculette/ support de cours

Sujet en deux parties Partie 1 (15 points) M. et Mme Poncelet, domicilis fiscalement en France, sont maris sous le rgime de la sparation des biens. Ils ont 5 enfants charge. Le couple a dispos en 2010 des revenus suivants : M. Poncelet, dirigeant de la SA EFA, une socit franaise, a eu un salaire de 300 000 qui se compose comme suit : - Salaires encaisss en France : 160 000, - salaires encaisss lors de son dplacement en Australie pour un chantier de prospection de mines : 120 000, ce dplacement a dur 185 jours. - Il avait fait un autre dplacement de 20 jours aux Pays-Bas pour un salaire de 20 000 dont une prime dexpatriation de 7 000. Il avait galement encaiss des dividendes suivants : - des dividendes de source franaise pour un montant de 70 000, Mme Poncelet quant elle a dispos au cours de la mme anne, un salaire de 160 000 Qui se compose comme suit : - Salaires encaisss en France 95 000, - salaires encaisss lors dun dplacement au Liban 65 000 dont 10 000 de prime dexpatriation. Ce dplacement a dur 182 jours et Mme Poncelet avait pour mission deffectuer des commandes pour le compte de son entreprise. Travail faire Calculez limpt sur le revenu du couple selon la mthode dexonration avec progressivit (rgle du taux effectif).

Partie 2 (5 points) M. Poncelet sollicite galement votre expertise pour les oprations ralises par sa socit, la SA EFA notamment dans ses activits internationales. Il vous fournit les informations suivantes :

1) Participation de 7% dans les titres de la socit ISTA (une socit turque). Cette participation lui a permis de percevoir au cours de lexercice, un dividende dun montant de 70 000, le crdit dimpt correspondant sest lev 7 000. 2) Participation de 26% dans la socit SAIM (une socit franaise) qui lui a vers un dividende de 50 000. 3) Une participation de 4% dans la socit DONAL (une socit amricaine). Elle a reu de cette socit un dividende de 40 000, le crdit dimpt correspondant a t de 4 000. 4) Vente en Corse de matriels informatiques pour un montant de 300 000. La vente a t assure par des salaris de la SA EFA spcialement dtachs sur place et qui peuvent par leur signature engager la SA EFA. 5) Enfin, la socit a achet du matriel informatique en Chine pour 100 000 quelle a revendu sur le march allemand pour un montant de 300 000. Cest une opration quelle ralise tous les ans dont le montage financier a t ralis en Martinique. Par ailleurs, le PDG vous signale que le rsultat net comptable est de 6 000 000. Travail faire 1) dterminez le rsultat fiscal, avec et sans loption pour le rgime des socits mres et filiales. 2) Indiquez au PDG loption la plus favorable.

Annexe 1 Plafond quotient familial des revenus 2010 dclars en 2011 : 2 336 pour chaque demi-part additionnelle et 1168 pour chaque quart de part additionnelle. *la dduction forfaitaire de 10% sur les salaires est plafonne comme suit : Montant minimum par membre du foyer fiscal : 421, montant maximum : 14 157 1) Barme de limpt sur le revenu 2011 QF RNI = R N Nexcdant pas 5 963 0% 0 Taux Montant de limpt

De 5 963 11 896 De 11 896 26 420 De 26 420 70 830 Suprieur 70 830 R = revenu N = nombre de part

5,50 % 14 % 30 % 41 %

(R x 0,055) (327,97xN) (R x 0,14) (1 339,13 x N) (R x 0,30) (5 566,33 x N) (R x 0,41) (13 357,63 x N)