Rapport de Stage

RAPPORT DE STAGE
Stage effectué à : la Direction Préfectorale de la fiscalité des personnes physique- Salé
La gestion de la fiscalité des collectivités

locales : Cas des taxes gérées par la direction
général des impôts
Sous le thème :
Tuteur :
Mme. Alami Chentoufi Fatima Zahra
ANNÉÉ UNIVERSITAIRE : 2016 /2017
Encadré par :
M. Azegagh Jalal
Réalisé par :
El Alami Soukaina
La gestion de la fiscalité des collectivités locales : Cas des taxes gérées par la direction général des
impôts
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Remerciement
Je tiens à adresser mes remerciements et ma gratitude à toutes les personnes

qui m’ont aidé dans l’accomplissement de ce stage.
Tout d'abord, j'adresse mes remerciements à mon encadrant pédagogique, M.
Jalal Azegagh de l’école nationale du commerce et de gestion de Kenitra pour
la qualité de son enseignement et la patience à notre égard.
Je tiens à remercier vivement mon encadrant professionnel de stage, Mme

Alami Chentoufi Fatima Zahra, inspecteur au niveau de la Subdivision des
Professionnels RNR / RNS au sein de la direction préfectorale des personnes
physiques Salé, pour son accueil, le temps passé ensemble et le partage de son
expertise au quotidien.
De même, j’exprime ma profonde gratitude et mes sincères remerciements à

toute l'équipe de la Subdivision des Professionnels RNR / RNS pour leur accueil,
leur esprit d'équipe et en particulier M. Abdelghani Zrirate et Mme. Belakbir
pour leurs soutiens, leurs encadrements et leurs grandes disponibilités.
Merci à toutes personnes qui, de près ou de loin m’ont aidée, soutenue et

cru en mes aptitudes à fin de présenter un travail aussi complet et que concis.
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Table des matières

Remerciement.................................................................................................................2
Table des matières...........................................................................................................2
Liste des abréviations :....................................................................................................2
Introduction générale .....................................................................................................3
Première partie : Présentation de la direction générale des impôts ...............................4
La vision stratégique de la direction générale des impôts : .......................................5
Son organisation centrale : .........................................................................................6
Son organisation régionale :........................................................................................6
Les valeurs de la direction générale des impôts :........................................................7
....................................................................................................................................7
Deuxième partie : Environnement de stage....................................................................8
Le bureau d'accueil......................................................................................................8
L’organisation du travail au sein de la subdivision (RNR /RNS)....................................9
A.Chef de subdivision :..........................................................................................10
B. Chef de secteur :................................................................................................10
C. Les gestionnaires :.............................................................................................10
Troisième partie : Mission à effectuer ..........................................................................11
Quatrième partie : La gestion de la fiscalité des collectivités locales ............................14
Chapitre 1 : La Taxe Professionnelle ..........................................................................15
A.Champ d’application : ........................................................................................15
B. Les exonérations et les réductions ....................................................................16
C.Liquidation de la TP............................................................................................16
Chapitre 2: La Taxe d’habitation................................................................................18
A.Champ d’application...........................................................................................18
B.Exonérations et réductions permanentes...........................................................19
C.Base et liquidation de la TH................................................................................19
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Chapitre 3 : La taxe des services communaux ..........................................................20

A.CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE...................................................................20
B.Exonérations ......................................................................................................21
C.LIQUIDATION DE LA TAXE...................................................................................22
Conclusion.....................................................................................................................23
Bibliographie.................................................................................................................23
.....................................................................................................................................25
Liste des abréviations :

RNR : Régime nette réelle
RNS : Régime nette simplifié
TH: Taxe d’habitation
TP : Taxe professionnelle
TSC : Taxe services communaux
DGI : Direction générale des impôts
DRI : Direction régionale des impôts
VL : Valeur locative
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Introduction générale
Dans le cadre de mes études dans l’école nationale de commerce et de gestion,
j’ai eu l’opportunité d’effectuer un stage d’initiation en entreprise d’une période
minimale de 1 mois.
La direction préfectorale des personnes physiques de salé étant un service

externe de la direction régionale des impôts Rabat, et émanation de ses
départements de fiscalité, est un terrain propice à l’application des acquis
théoriques et le développement des qualités personnelles.
C’est à ce titre, en tant qu’étudiante en 4éme année, j’ai eu l’occasion

d’effectuer mon stage dans la direction préfectorale des personnes physiques de
salé qui représente une expérience professionnelle primordiale pour ma bonne
formation.
Ce dernier avait pour objectif de faire la synthèse de mes connaissances

théoriques, d’affiner ma perception de l’entreprise, d’en retirer une expérience
ainsi qu’une analyse globale et approfondie de l’entreprise et de son
environnement, tout en me préparant dans les meilleures conditions à la vie
professionnelle.
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Le présent rapport est relatif à la période de stage passé à la direction

préfectorale des impôts de salé, il s'agit d'un travail en grande partie descriptif de
l'apprentissage que j'ai fait au sein de la direction.
En plus de l'introduction, le rapport compte deux parties, la première rapportant

à l'environnement de stage et donc au service de la fiscalité des professionnel (la
deuxième subdivision des RNR/RNS), la deuxième partie concerne les missions
effectué au sein du stage et la dernière se rapporte au thème qui est la gestion de
la fiscalité locale.
Première partie : Présentation de la direction générale

des impôts
La Direction Générale des Impôts relève du Ministère de l’économie et des

Finances. Elle a trois missions principales qui consistent à :
1. Asseoir et recouvrer les impôts d’état :
La Direction Générale des impôts détermine les bases sur lesquelles sont
prélevés :
 Les impôts d’état (impôts sur les sociétés, impôts sur le revenu, taxe sur
la valeur ajoutée, droits d’’enregistrement et de timbre) ;
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 Certains impôts locaux gérés pour le compte des collectivités locales

(taxe d’habitation, taxe des services communaux et taxe
professionnelle)
Les recettes de l’administration fiscales se chargent de l’encaissement des

impôts, droits et taxes.
2. S’assurer du respect de la loi fiscale et lutter contre la fraude fiscale
Le système fiscal marocain est globalement déclaratif, La mission de contrôle

occupe donc une dimension très importante.
Le contrôle fiscal s’opère dans le cadre d’une procédure stricte qui garantit les
droits des assujettis. Il a un rôle dissuasif et pédagogique.
3. Fournir au gouvernement une expertise fiscale
Dans le cadre de l’élaboration des lois de finances et de la négociation des

conventions de non double imposition avec les états étrangers, la direction
générale des impôts est chargée d’étudier et d’élaborer les projets de textes
législatifs et réglementaires à caractère fiscale.
Elle élabore également, en concertation avec les différents opérateurs

économiques, les circulaires d’application relatives aux textes fiscaux.
L’administration fiscale examine en outre les questions d’interprétation des

dispositions fiscales soulevées par les contribuables ou leurs représentants et
les informe de leurs positions.
La vision stratégique de la direction générale des impôts :
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La Direction Générale des Impôts s’inscrit dans une stratégie de performance et

d’innovation pour assurer la mobilisation des ressources avec équité et garantir
un service de qualité au citoyen.
La Vision stratégique de la DGI exprime la détermination des femmes et des

hommes qui la composent, à relever de nouveaux défis. Elle dresse la feuille de
route qui guide leurs priorités et leurs actions.
Elle consolide leur vocation de service au citoyen et les recentre sur les
impératifs de performance dans la collecte des ressources budgétaires.
La vision stratégique de la DGI repose sur quatre orientations :
1. CONSTRUIRE UNE RELATION DE PARTENARIAT ET DE CONFIANCE AVEC LE

CONTRIBUABLE :
 Faciliter les différentes démarches et procédures liées au

contribuable ;
 Garantir au contribuable ses droits ;
 Communiquer et favoriser l’adhésion à l’Impôt et le civisme fiscal ;
 Renforcer l’éthique.
2. DEVENIR UNE ADMINISTRATION NUMERIQUE :
 Développer et généraliser des télé-procédures sécurisées.
3. RENFORCER L’ACTION DE L’ADMINISTRATION EN MATIERE DE CONTROLE :
 Disposer d’informations pertinentes, fiables et exploitables ;
 Mettre en place les ressources et outils nécessaires à l’analyse des

risques et au ciblage de la fraude.
4. DEVELOPPER UNE PARFAITE MAITRISE DU METIER DU RECOUVREMENT :
 Renforcer les structures et les ressources dédiées au recouvrement ;
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 Optimiser le recouvrement spontané ;
 Améliorer le recouvrement forcé.
Son organisation centrale :
L’administration centrale comprend cinq Directions :
 Direction de la législation, des études et de la coopération internationale ;
 Direction de l'animation du réseau ;
 Direction du contrôle ;
 Direction de la facilitation, du système d'information et de la stratégie ;
 Direction des ressources et de l'audit.
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Son organisation régionale :
o Organisation territoriale
Au niveau territorial, la DGI est organisée par type et par taille de contribuable.
Ses services sont spécialisés pour gérer distinctement les dossiers des
particuliers, des professionnels, des personnes morales et des grandes
entreprises, dans le but de fournir un service de proximité adapté à chaque
profil. Chaque contribuable s’adresse ainsi à un interlocuteur unique polyvalent
qui traite son dossier au titre de ses différents impôts.
Globalement, les Directions Régionales, Inter Préfectorales et Préfectorales sont

organisées autour de trois fonctions principales :
 L’assiette de l’impôt qui est gérée au niveau des subdivisions d’assiette

spécialisées par type de contribuables ;
 Le recouvrement des impôts effectué au niveau des recettes de

l’administration fiscale ;
 Le contrôle fiscal accompli par les brigades de vérification.
La Direction Générale des Impôts s’appuie sur une organisation territoriale

déconcentrée regroupant 8 directions régionales des impôts : Agadir, Béni
Mellal, Rabat, Casablanca, Er-Rachidia, Fès, Marrakech, Oujda.
Pour la direction régionale des impôts Rabat, son organigramme est le suivant :
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Les valeurs de la direction générale des impôts :
Cinq valeurs essentielles sont portées et partagées par les fonctionnaires de la

Direction Générale des Impôts, dans le cadre de l’exercice quotidien de leurs
fonctions et de leurs relations avec les usagers.
 INTEGRITE
Rigueur, probité, transparence, éthique, discrétion
 PROFESSIONNALISME
Efficacité, fiabilité, célérité, assistance, service, réactivité, proximité
 RESPECT
Disponibilité, écoute, courtoisie, considération
 NEUTRALITE
Equité
 INNOVATION
Ouverture, créativité, initiative
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Deuxième partie : Environnement de stage
Le stage d’approfondissement effectué au sein de la Direction Préfectorale de la

fiscalité des personnes physique de Salé, a débuté le 20 juin 2017.
Mon stage s'est déroulé au sein du service de la personne physique de Salé

dont Mr MOULAY ABDELKADER CHARAF est le chef de service.
Durant mon stage j'ai traité aussi bien la fiscalité immobilière (TSC, TP) que l'IR,
TVA des personnes physiques avec mon encadrante Mme ALAMI CHENTOUFI
FATIMA ZOHRA chargée du régime nette simplifié, et du régime nette réelle
(RNR/RNS).
Le service compte trois subdivisions : deux chargées de la fiscalité des

professionnels forfaitaires et l'autre chargée de la fiscalité des professionnels
selon les régimes RNR/RNS.
La deuxième subdivision des RNR/RNS est composée d'un chef de subdivision,

trois chefs de secteurs et quatre inspecteurs gestionnaires.
La séparation entre les secteurs est faite sur une base géographique. Ainsi
l'inspecteur gère les dossiers physiques des contribuables de son secteur;
Chaque dossier physique comporte un dossier juridique, déclarations IR,

déclarations IR/SALAIRES, déclarations TVA, déclarations des éléments
imposables.
Les inspecteurs gèrent les demandes émanant du bureau d'accueil.
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 Le bureau d'accueil
A la Direction de la fiscalité des personnes physiques de Salé/ Bettana, existe

un bureau d'accueil composé de deux agents qui ont pour mission principale
l'enregistrement et le transfert du courrier reçus lors de la réception des
contribuables. En effet, ce bureau reçoit le courrier, et délivre les attestations
tout en coopèrent avec les gestionnaires de l'administration en cas de manque
de papiers, recoupements, ou encore de réclamation.
Les attestations délivrées par ce bureau sont :
 ATESTATION D'EXONERATION DE LA TAXE DES SERVICES

COMMUNAUX / TAXE D’HABITATION (TSC /TH)
Les promoteurs immobilier qui achèvent les travaux de construction et qui

vendent le dit bien pour la première fois sont exonérés de la TSC/TH.
Pour les besoin d'enregistrement du bien immobilier, le receveur comptable

exige ce document en vue d'assure que le promoteur a bel est bien fini les
travaux dans l'immeuble. Cette demande doit être munie d'un permis d'habiter
(PH) et une demande écrite.
 Certificat d'inscription à la Taxe professionnelle (TP)
Certains contribuables ont besoin de prouver la nature de l'exercice de leur

activité au moment de soumissionner à un marché public. Pour ce faire ils
demandent une attestation d'inscription à la TP avec mention de l'activité qui
figure sur le bulletin du contribuable.
 Attestation de revenus modèle 4169
Sur la base d'une déclaration sur l'honneur légalisée modèle (4168)

mentionnant les revenus de l'assujetti, cette attestation est remplie. Une
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vérification sur le système informatique concernant les revenus de l'intéressé

doit être effectuée au préalable. Ce document peut être demandé par une
banque, un consulat, un organisme d'enseignement ou encore un tribunal
(assistance judiciaire par exemple). Il peut aussi permettre au demandeur
d'acquérir un bien immeuble dans le cadre des logements sociaux.
 Dossier de bourse
Un espace est réservé aux revenus des parents de l'étudiant. La base nette
imposable du père et de la mère doivent figurer sur le dossier ainsi que le
revenu globale des deux parents et copie de CIN. une recherche sur le système
informatique est nécessaire afin de s'assurer que les parents n'ont pas d'autre
revenus que ceux figurant sur les pièces jointes au dossier.
 L’organisation du travail au sein de la

subdivision (RNR /RNS)
La deuxième subdivision des RNR/RNS est composée d'un chef de subdivision

qui travaille en collaboration avec :
 Les chefs de secteurs qui eux collaborent avec les gestionnaires
 Les gestionnaires.
 Une secrétaire
Cette subdivision dans laquelle j'ai passé ma période du stage compte trois
secteurs, à savoir :
1) Premier secteur : Route de kenitra, Sidi moussa, Hay Rahma, Elaiyayda,

Bouknadel. Diyar mkinsiya, au dehors de Bab Sebta.
2) Deuxième secteur: Salé la ville, Betana, Karia, Salé el jadida. Hay moulay
smail, El walja.
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3) Troisième secteur: Hay salam, Tabrikte, Dowar chik lmfadal ,Hay nbiat,
Frougi sghir, Hay karima, Dar lhamra
A. Chef de subdivision :
La mission du chef de subdivision est de veiller:
 Au contrôle du rendement des 3 secteurs.
 Sur la coordination avec les chefs des secteurs qui lui sont directement
rattachés lors du traitement de certains dossiers compliqués nécessitant
une recherche plus approfondie (enquête, vérification d'assiette...).
B. Chef de secteur :
La nature du travail du chef de secteur est comme suit:
 Traitement du courrier qui arrive par le biais de bureau d'accueil
 Traitement des dossiers des contribuables qui viennent consulter leur

situation fiscale et faire une mise à jour par l'offre des documents
fiscaux demandés par l'inspecteur.
 Coordination entre les gestionnaires qui traitent la fiscalité des

professionnels.
C. Les gestionnaires :
Les taches courantes sont comme suites:
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 La réception du dossier qui nécessite une création sur le système (la

création de la taxe professionnelle, de la TSC, la création des
identifications des nouveaux contribuables).
 La réception des contribuables.
 Traitement des dossiers contentieux et dégrèvement d’office.
 Délivrer les attestations aux contribuables.
 Contrôle sur pièces des dossiers fiscales.
 L'examen et traitement des quitus fiscaux.
 La modification et la radiation des articles lors de la mise à jour des

situations fiscales des contribuables.
 Le classement des bulletins et dossier IR.
L’inspecteur délivre un certain nombre d'attestations à savoir:
 Certificat de radiation de la TP
Ce certificat est délivré en cas de cessation ou de décès. A partir de la date de

délivrance de ce certificat, la taxe n'est émise au nom du contribuable. En
principe, une démarche de vérification accompagne le cas de cessation
d’activité.
 Certificat d'une prochaine inscription à la TP
Afin de s'inscrire au registre de commerce, le contribuable fait une demande

d'inscription, à la TP et doit être muni d'une demande d'inscription, d'un
contrat de bail, d'un certificat négatif, d'une autorisation des autorités
compétentes pour les activités nécessitants une autorisation, une copie de la
CIN et pour les professions libérales une copie du diplôme. Le gestionnaire doit
vérifier la conformité des documents présentés, préparer le bulletin de TP
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destiné au local en question et enfin affecter un numéro de TP approprié. Ce

numéro servira de base pour affecter un numéro d'IR et former le dossier fiscal
du contribuable.
 Assainissement
Le gestionnaire du dossier de TP doit s'assurer que le contribuable possède un

numéro de d'imposition d'IR. Une application informatique permet de procéder
à cet assainissement. Malheureusement cette application est très lente et n'est
pas toujours opérationnelle.
 Attestation de changement d'activité
Il arrive que le contribuable procède à un changement d'activité suite à des

aménagements dans le local, s'ensuit d’un changement de la classe qui
détermine l'impôt à payer.
 Statistique demandées chaque fin de mois
Il s'agit d'un document regroupant aussi bien les créations des TP dans une
zone déterminée ainsi que les données concernant les changements qui ont eu
lieu.
 Détermination de la valeur locative
Si le contrat de bail existe, il est pris en considération, si non, la moyenne des

loyers du quartier en question.
Troisième partie : Mission à effectuer

* L'inscription à la Taxe Professionnelle.
*Traitement des Demande de Radiation et de Transferts.
*Traitement des Demandes de Certification Comptable.
*Le Contrôle Fiscal
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 L'Inscription à la Taxe Professionnelle :
L'inscription à la Taxe Professionnelle concerne toute personne physique

soumise à la Taxe Professionnelle qui doit dans un délai maximum de trente
jours suivant la date de début d’activité souscrire au Service local des Impôts
dans le ressort duquel se trouve son siège social, son principal établissement ou
son domicile Fiscal , une déclaration d’inscription au rôle de la Taxe
Professionnelles établie sur ou d’après un imprimé-modèle de l’administration.
Au vu de cette déclaration, un numéro d’identification est attribué à chaque

redevable.
 Pour toute création nouvelle à la Taxe Professionnelles, deux étapes

sont interpelées:
* Premièrement on vérifie les pièces jointes à savoir; la demande manuscrite

d’Inscription à la Taxe Professionnelles, la déclaration d’existence dument
remplie, une copie de la carte d’identité nationale légalisée, une copie du
diplôma légalisé (pour les activités nécessitant un diplôme), une autorisation de
l’ordre (pour les architectes et les médecins) et une copie du contrat de bail
enregistré et légalisé ou certificat de propriété.
* Deuxièmement le traitement des pièces en attribuant en premier lieu un

numéro de Taxe Professionnelle issue d'un répertoire relative au secteur
concerné et par la suite vérifier à travers la CIN si la personne ne possède pas
un Identifiant Fiscal au préalable ensuite créer un document d'identification et
introduire l'ensemble des informations personnelles et professionnelles de la
personne. Plus tard le système de gestion va générer un numéro unique propre
pour chaque personne il s'agit de l'Identifiant Fiscal détectable auprès de toutes
les Directions Générales des Impôts.
Au second lieu, il est nécessaire de remplir un bulletin de la Taxe

Professionnelle et constituer un dossier unique et y inclure l'ensemble des
documents mentionnés ci-dessus.
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A l'inscription le contribuable bénéficie d'une exonération de cinq ans sur la

Taxe Professionnelle, trois ans sur la cotisation minimale mais l'IR est à payer
dés la première année de début d'activité.
 Traitement des Demande de Radiation et de Transferts :
Ainsi au niveau de la Subdivision des Professionnels RNR/RNS on assiste aussi

au traitement des Demandes de Radiation et de Transferts. Sachant que la TP
est directement liée au domicile Fiscale, les contribuables désirant changer
l'adresse de leur activité d'informer obligatoirement le fisc afin de radier
l'ancien numéro de patente et attribuer un nouveau numéro de patente
dépendamment de la location de la nouvelle adresse. Et ceux à travers le dépôt
d'une demande manuscrite auprès de l'Inspecteur des Impôts accompagnée de
la résiliation de contrat de bail, le nouveau contrat pour la nouvelle inscription.
Suite à la Radiation de la TP, il y’aura un transfert électronique du dossier pour
donner l’accès à la saisie d’information, et un transfert physique contenant
l’ensemble des archives de la personne concernée. Il est finalement livré au
contribuable une attestation de Radiation des la TP.
Les Documents Exigés:
- Demande de Radiation.
- Le certificat de radiation du registre de commerce.
- La déclaration du revenu global de la dernière période exercée accompagnée

du bilan de cessation ou de liquidation du cas échéant.
- Une déclaration de TVA à souscrire dans les trente jours qui suivent la date
de cession ou de cessation.
 Le traitement des demandes de certification comptable :
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Les professionnels soumis au RNR/RNS sont obligés de tenir une comptabilité et

donc de fournir annuellement, des pièces comptables (Bilan, CPC, ESG, Tableau
d’amortissement, Tableau des biens en crédit-bail, tableau des immobilisations,
Tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal….) attestant de leur
situation, et les changements.
Lors du traitement quotidien des différents dossiers et requîtes qui nous

parviennent. Nous rencontrant à maintes reprises des demandes de
certification des pièces comptables (l’ensembles des documents de la liasse
fiscale cites précédemment) et pour procéder a cette tâches, il faut d’abord
s’assurer que le dossier du demandeur est complet. Ensuite on procède ensuite
au rapprochement des tableaux à certifier avec ceux déposés auprès du service,
en comparant ligne par ligne, chiffre par chiffre les montants pour s’assurer de
la conformité des données. Finalement, on parafe et cote chaque papier du
document à certifier.
 Le contrôle fiscal :
L'une des missions principale de la subdivision des professionnelles RNR/RNS

étant bien évidemment le contrôle continu de la fiscalité locale selon 3 étapes
essentielles.
La première étape étant "le contrôle formel". Ce type de contrôle porte

uniquement sur la manière dont les données sont indiquées et non pas sur leur
exactitude. On s’assure que les déclarations fiscales sont correctement remplies
et adressées dans les délais aux différents services fiscaux. En même temps on
procède à la rectification d’éventuelles erreurs matérielles évidentes dans les
déclarations fiscales. Il s’agit par exemple de la rectification de la dénomination
sociale de la société ou en matière de TVA, de rectifier l’éventuelle erreur de
multiplication de la base déclarée par le taux de TVA applicable.
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La deuxième étape étant "le contrôle sur pièce" (CSP). Avant d’entamer le CSP
d’une société, on doit tout d’abord prendre connaissance de l’entreprise, il
s’agit de savoir :
* Sa forme juridique.
* Les activités qu’elle exerce.
* Le lieu d’implantation.
* Ses clients et fournisseurs….. Etc.
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Quatrième partie : La gestion de la fiscalité des

collectivités locales
La loi n° 47-06 relative à la fiscalité des collectivités locales, s'articule

autour de deux axes :
 le premier concerne les taxes gérées par les collectivités locales elles-
mêmes;
 le second concerne les taxes locales gérées par la Direction Générale

des Impôts (D.G.I.) au profit des collectivités locales.
Ces dernières concernent deux catégories de redevables :
1. Une taxe professionnelle et une taxe de services communaux dues

par les entreprises;
2. Une taxe d'habitation et une taxe de services communaux, dues par

les particuliers.
Ainsi, et en sus de ces trois impôts, sont instituées au profit des communes
urbaines et rurales les taxes suivantes :
 taxe sur les terrains urbains non bâtis ;
 taxe sur les opérations de construction ;
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 taxe sur les opérations de lotissement ;
 taxe sur les débits de boissons ;
 taxe de séjour ;
 taxe sur les eaux minérales et de table ;
 taxe sur le transport public de voyageurs ;
 taxe sur l’extraction des produits de carrières.
Toutefois, l’article 2 de la loi 47-06 précise qu’en ce qui concerne les communes
rurales que :
• la taxe d’habitation, la taxe de services communaux et la taxe

sur les opérations de lotissement ne sont dues que dans les
centres délimités, les zones périphériques des communes
urbaines ainsi que dans les stations estivales, hivernales et
thermales dont le périmètre de taxation est délimité par voie
réglementaire ;
• la taxe sur les terrains urbains non bâtis n'est due que dans les
centres délimités disposant d’un document d’urbanisme.
En outre, et en vertu des dispositions de l'article 3 de cette loi, sont instituées

au profit des préfectures et provinces les taxes suivantes :
• taxe sur les permis de conduire ;
• taxe sur les véhicules automobiles soumis à la visite technique;
• taxe sur la vente des produits forestiers.
Enfin, les dispositions de l'article 4 ont institué au profit des régions les taxes
suivantes :
• taxe sur les permis de chasse ;
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• taxe sur les exploitations minières ;
• taxe sur les services portuaires.
Chapitre 1 : La Taxe Professionnelle

A. Champ d’application :
1. Personnes imposables
Toute PP ou PM de nationalité Marocaine ou Etrangère qui exerce au Maroc

une activité professionnelle est assujettie à la TP.
2. Activités imposables
Sont classées, d’après leur nature, dans l’une des classes de la nomenclature
des professions annexées à la loi 47-06. Ceci nous amène à rechercher les
critères permettant d’une façon ou d’une autre d’imposer une activité ou
d’exonérer une autre. En gros; trois principales règles doivent être réunies pour
imposer une activité à savoir :
 La profession doit être exercée de façon effective et habituelle
• Le contribuable doit exercer pour son propre compte
• La profession doit en principe être exercée dans un but lucratif
3. Territorialité:
Le champ d’application de la taxe professionnelle couvre l’intégralité du

territoire national.
La question de savoir si l’impôt est dû au Maroc ne se pose évidemment pas

pour les nationaux ou les étrangers qui y sont installés.
Mais en ce qui concerne les entreprises ayant leur siège à l’étranger,

l’imposition peut encore être subordonnée aussi bien à l’exercice habituel
d’une activité qu’à l’existence d’un établissement autonome, ou succursale.
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Exemples :
B. Les exonérations et les réductions
Les exonérations de la taxe professionnelle sont scindées en deux :
 Exonérations et réduction permanentes
 Exonérations temporaires
C. Liquidation de la TP
 Base imposable :
En vertu des dispositions de l’article 7, la TP est établie sur la valeur locative

annuelle brute, normale et actuelle des magasins, boutiques, usines, ateliers,
hangars, remises, chantiers, lieux de dépôts et de tous locaux, emplacements et
aménagements servant à l’exercice des activités professionnelles imposables.
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 Définition de la VL :
La VL est le prix réel ou virtuel de location. C’est le loyer brut obtenu par le
propriétaire d'un local, d'un outillage, loués dans des conditions normales ou
celui qu'il obtiendrait, s’il les louait, dans les mêmes conditions.
 Détermination de la VL:
 Evaluation au moyen des baux et actes de location
 Evaluation par comparaison : l’actualisation
 Evaluation par appréciation directe
Exemple de détermination de la VL imposable d’un établissement industriel,

dont les valeurs d’acquisition sont les suivantes :
Prix de revient du terrain : 10.000.000

DH
Prix de revient constructions : 20.000.000

DH
Prix de revient agencement : 5.000.000 DH
Prix de revient matériel et outillage fixe : 5.000.000

DH
Prix de revient matériel et outillage mobile : 1.000.000

DH
TOTAL 41.000.000 DH
Détermination de la valeur locative imposable:
41.000.000 DH * 3% = 1.230.000 DH
La valeur locative imposable est donc de 1.230.000 DH
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La TP est déterminé comme suite:
1 cas de location
Une sommation de la valeur mensuelle soit VL annuelle=VLM*12
2 cas d’acquisition d'une construction
Application d'un coefficient de 3% au prix de revient
VLA= prix d'acquisition *3%
À cette valeur locative annuelle pour les deux cas l'inspecteur ajoute une autre
VL résultante de l'application d’un coefficient de 3% au prix de revient de
matériel, outillage, agencement et aménagement de l'établissement du dit
contribuable.
EXEMPLE:
Mr X exerce l'activité de médecin spécialisé, il a loué un cabinet à 3500dh par

mois, il a aménagé son cabinet à 56000dh et il a acquis des mobiliers et
matériels de bureaux à 60000dh.
VL=3500*12=42000
VL imposable =42000+ (56000+60000)*3%.
=1680+1800+42000.
=45480.
La taxe professionnel= 45480*30%.
=13644dh.
Pour calculer le Montant de la taxe l'inspecteur appliquer un taux a la VL

imposable.
Les taux appliqué différent selon la classe à laquelle appartiens l'activité exercée.
30
impôts
31
CLASSE TAUX ACTIVITE
C1 30% IMPORTANTE
C2 20% MOYENNE
C3 10% MODESSTE
EXEMPLE:
Mr Y exerce l'activité de restaurateur à prix fixe il a loué un magasin aménagé à

5000 dh le mois Valeur locative imposable =5000*12 =60000.
TP =60000*20% = 12000dh.
Les contribuables nouvellement créent bénéfice de l'exonération de la TP

pondant une période de 5 ans à compter de la date De début de l'activité.
Chapitre 2: La Taxe d’habitation

A. Champ d’application
 Domaine territorial :
La TH s’applique à :
 à l’intérieur des périmètres des communes urbaines
 dans les zones périphériques desdites communes telles que ces zones
sont définies par les dispositions de la loi n° 12-90 relative à
l’urbanisme.
 dans les centres délimités désignés par voie réglementaire
 dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le périmètre de

taxation est délimité par voie réglementaire.
 Biens immeubles soumis à la TH
31
impôts
32
En vertu des dispositions de l’article 19 de la loi relative à la TH, celle-ci porte

annuellement sur les immeubles bâtis et constructions de toute nature occupés
en totalité ou en partie par leurs propriétaires à titre d’habitation principale ou
secondaire ou mis bénévolement , par lesdits propriétaires, à la disposition de
leurs conjoints , ascendants ou descendants , à titre d’habitation y compris le
sol sur lequel sont édifiés lesdits immeubles et constructions et les terrains y
attenant, tels que cours, passages, jardins lorsqu’ils en constituent des
dépendances immédiates.
 Personnes Imposables:
La taxe est établie au nom du propriétaire ou de l’usufruitier et à défaut au

nom du possesseur ou de l’occupant.
• Cas de l’usufruitier : l’usufruitier est un droit réel de jouissance sur un

bien immatriculé, appartenant à autrui et qui s’éteint nécessairement à
la mort de l’usu fruitier. L’usufruit accordé à une personne morale ne
peut dépasser 30 ans.
Au sens des dispositions de l’article 20 il y a donc démembrement de la

propriété d’un immeuble entre deux personnes = le nu propriétaire et
l’usufruitier. La taxe est alors établie au nom de l’usufruitier.
• Cas du possesseur ou de l’occupant : Dès l’instant où le propriétaire

légal d’un immeuble n’est pas connu, la taxe est établie au nom du
possesseur ou occupant et ce, en vertu de la théorie de la propriété
apparente. A noter toutefois, qu’il n y a pas lieu de confondre cette
situation avec celle de la disparition de longue durée du propriétaire
connu.
B. Exonérations et réductions permanentes

 Réduction permanente :
32
impôts
33
Est réduit de moitié le montant de la taxe d’habitation applicable aux

immeubles situés dans l’ex-province de Tanger.
 Exonération temporaire :
Bénéficient de l’exonération temporaire, les constructions nouvelles

réalisées par des personnes au titre de leur habitation principale pendant
une période de cinq (5) années suivant celle de leur achèvement.
C. Base et liquidation de la TH
Exemple :
Sur les villas luxueuses situées dans le même quartier, 10 sont louées et les 10
autres sont habitées par leurs propriétaires.
* 7 villas louées ont une surface développée de 200m² avec un jardin de 800m².
Les loyers mensuels sont répartis comme suit :
3 villas à 2100 dh ; 2 villas à 3500dh ; 2 villas à 4200 dh.
Le loyer mensuel moyen est donc de
(2100 x 3) + (3500 x 2)+ 4200 x 2)/7 = 3100 dh
D’où une valeur locative moyenne annuelle de :
3100 dh x12 :37200 dh
* 3 autres villas ont une surface développée de 350 m² avec un jardin de 500
m² + piscine
Les loyers mensuels sont 4500 dh, 6000 dh et 7200 dh.
Le loyer mensuel est donc de : 4.500 + 6000 + 7200/3 = 5900 dh
Et la valeur locative annuelle est de : 5900dh x 12 = 70.800 dh
IV- Liquidation de la TH
Les taux de la TH sont fixés comme suit
33
impôts
34
Chapitre 3 : La taxe des services communaux
Les règles régissant le champ d'application de la taxe de services communaux, les

personnes imposables, les biens imposables et les exonérations sont définies par
référence aux dispositions relatives à la taxe d’habitation et à la taxe professionnelle.
A. CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE

 Territorialité
En application des dispositions de l'article 33 de la loi n°47-06 précitée, la taxe de

services communaux s'applique:
 à l'intérieur des périmètres des communes urbaines;
 dans les zones périphériques desdites communes telles que ces zones sont
définies par les dispositions de la loi n° 12-90 relative à l'urbanisme;
 dans les centres délimités, désignés par voie réglementaire;
 dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le périmètre de

taxation à la taxe d’habitation est délimité par voie réglementaire.
 Biens imposables
La taxe des services communaux est établie annuellement, sur les immeubles bâtis et
les constructions de toute nature situés dans le champ d’application de la taxe
d’habitation ainsi que sur les immeubles, matériel et outillage, agencements et
aménagements soumis à la taxe professionnelle. En conséquence, sont assujettis à la
taxe des services communaux:
 les immeubles occupés à titre d'habitation principale ou secondaire par leurs

propriétaires ou mis bénévolement par lesdits propriétaires à la disposition de
leur conjoint, ascendants et descendants;
 les immeubles bâtis et les terrains affectés à une activité professionnelle ou à

toute forme d'exploitation;
 les immeubles mis gratuitement à la disposition du personnel ou à des tiers;
34
impôts
35
 les immeubles donnés en location qu'ils appartiennent à des sociétés ou à des

personnes physiques ;
 le matériel et outillage, agencements et aménagements des établissements de

production ou de services soumis la taxe professionnelle.
N.B : Les immeubles figurant au stock des entreprises, et qui ne sont pas affectés à
l’exercice de l’activité professionnelle ne sont pas soumis à la taxe de services
communaux.
 Personnes imposables :
Conformément aux dispositions de l’article 33 de la loi n° 47-06 précitée, la taxe de

services communaux est établie annuellement au lieu de situation des immeubles
soumis à cette taxe, au nom du propriétaire ou de l’usufruitier et à défaut, au nom du
possesseur ou de l’occupant, sur les immeubles bâtis et les constructions de toute
nature ainsi que sur le matériel, outillage et tout moyen de production soumis à la taxe
professionnelle.
Ainsi cette taxe est émise au nom des personnes suivantes, propriétaires ou
usufruitiers et à défaut, possesseurs ou occupants:
 redevables de la taxe d’habitation telle que définis à l'article 20 de la loi n° 47-

06 précitée;
 personnes physiques, sociétés et autres personnes morales, relevant

respectivement de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés,
soumises à la taxe professionnelle, telles que définies à l'article 5 de la loi n°
47-06 précitée.
B. Exonérations
 Redevables exonérés
Conformément aux dispositions de l'article 34 de la loi n°47-06 précitée, ne sont pas

soumis à la taxe de services communaux :
 les redevables bénéficiant de l’exonération totale permanente de la taxe

d’habitation et de la taxe professionnelle ;
35
impôts
36
 les partis politiques et les centrales syndicales pour les immeubles appartenant
à ces organismes et destinés à leurs sièges.
 BASE IMPOSABLE
Deux cas de figures sont prévus par la loi n° 47-06 précitée :
 Immeubles soumis à la taxe d’habitation et à la taxe professionnelle
En application des dispositions de l'article 35-a) de la loi n° 47-06 précitée, la taxe de

services communaux est assise, en ce qui concerne les immeubles soumis à la taxe
d’habitation et à la taxe professionnelle y compris ceux qui en sont exonérés
temporairement, sur la valeur locative servant de base au calcul desdites taxes.
 Immeubles non soumis à la taxe d’habitation
En application des dispositions de l'article 35-b) de la loi n° 47-06 précitée, la taxe de

services communaux est assise en ce qui concerne les immeubles non soumis à la taxe
d’habitation :
 soit sur le montant global des loyers lorsque lesdits immeubles sont donnés en
location,
 soit sur leur valeur locative, déterminée suivant l’une des méthodes prévues à
l’article 7 de la loi n° 47-06 précitée, lorsqu’ils sont mis gratuitement à la
disposition de tiers.
C. LIQUIDATION DE LA TAXE
 Taux de la taxe
Le taux de la taxe des services communaux est fixé à :
 10,5 % de la valeur locative visée à l'article 36 de la loi n° 47-06 précitée, pour
les biens situés dans le périmètre des communes urbaines, des centres
délimités, des stations estivales, hivernales et thermales ;
 6,5 % de ladite valeur locative pour les biens situés dans les zones
périphériques des communes urbaines.
 Répartition du produit de la taxe
36
impôts
37
Le produit de la taxe des services communaux est réparti par le service chargé du
recouvrement comme suit :
 95 % aux budgets des communes;
 5 % au budget des régions.
 Dispositions diverses:
Les dispositions relatives à la liquidation, aux obligations, aux sanctions, aux

dégrèvements et compensation prévues en matière de la TP et de la TH sont
également applicables en matière de la TSC.*
NB: les cotes de la taxe de services communaux dont le montant est inférieur à cent
(100) DH ne sont pas émises.
Conclusion
Ce stage a été très enrichissant pour moi car il m’a permis de découvrir dans le détail le
secteur d’impôts au Maroc, ses acteurs, contraintes, et il m’a permis de participer
concrètement à ses enjeux au travers de mes missions variées comme celle de
l’assainissement que j’ai particulièrement apprécié.
La direction préfectorale de la fiscalité des personnes physiques à salé qui m’a accueilli
pendant ce stage fait face à une période charnière de déclarations des contribuables,
et je suis très fier d’avoir pu contribuer, participer à cette révolution. L’évolution des
usages et l’adaptation de la direction au changement de son environnement, plus
particulièrement l’adaptation du personnel au nouveau système informatique (SIT), qui
englobe deux anciens systèmes (SIA): chargé des impôts locaux et (SIT): impôts de
l’état.
Le nouveau (SIT) a permis le traitement des réclamations par système, Jusqu’au fin
2016 les déclarations ont été déposé à la direction sous forme d’un support papier, à
partir de janvier 2017 on assiste à la télé déclaration, c’est-à-dire que les contribuables
peuvent déposer leurs déclaration de l’IR ainsi de la TVA via internet.
37
impôts
38
Il s’agissait d’une période d’expérimentation déterminante. Le stage m'a permis de se

familiariser avec la pratique professionnelle et, même si la durée du stage est d'un
mois, cela m'a permis de se développer sur les plans personnel et professionnel, de
faire valoir mes compétences et de faciliter mon insertion au sein de la profession.
Sur le plan personnel, j’apprenais à mieux connaître mes forces et mes faiblesses, je
découvrais mes propres valeurs et surtout, j’acquérais une confiance en soi, un
sentiment de compétence personnelle. Sur le plan professionnel, j'ai pu valider
certaines notions acquises dans le contexte académique, j'en en saisissais le sens, la
portée et les limites. J'ai eu également l’occasion de développer mes habiletés de
gestion, ma capacité d’écoute, de communication et de travail d’équipe. Je mettais à
l’épreuve mon jugement, mon sens politique et ma capacité de persuasion.
Bibliographie
* "Code Général des Impô ts", É dition 2015 et 2016;

*"Formulaire TVA, IR, TP";
*" http://www.tax.gov.ma/" site officiel de la Direction Générale des
Impôts
38
impôts
39
La taxe des services
39
impôts
40
40

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RAPPORT DE STAGE

Stage effectué à : la Direction Préfectorale de la fiscalité des personnes physique- Salé

La gestion de la fiscalité des collectivités

ANNÉÉ UNIVERSITAIRE : 2016 /2017

Je tiens à adresser mes remerciements et ma gratitude à toutes les personnes

Je tiens à remercier vivement mon encadrant professionnel de stage, Mme

De même, j’exprime ma profonde gratitude et mes sincères remerciements à

Merci à toutes personnes qui, de près ou de loin m’ont aidée, soutenue et

Table des matières

Chapitre 3 : La taxe des services communaux ..........................................................20

Liste des abréviations :

RNS : Régime nette simplifié

TH: Taxe d’habitation

TP : Taxe professionnelle

TSC : Taxe services communaux

DGI : Direction générale des impôts

DRI : Direction régionale des impôts

VL : Valeur locative

La direction préfectorale des personnes physiques de salé étant un service

C’est à ce titre, en tant qu’étudiante en 4éme année, j’ai eu l’occasion

Ce dernier avait pour objectif de faire la synthèse de mes connaissances

Le présent rapport est relatif à la période de stage passé à la direction

En plus de l'introduction, le rapport compte deux parties, la première rapportant

Première partie : Présentation de la direction générale

La Direction Générale des Impôts relève du Ministère de l’économie et des

1. Asseoir et recouvrer les impôts d’état :

 Certains impôts locaux gérés pour le compte des collectivités locales

Les recettes de l’administration fiscales se chargent de l’encaissement des

2. S’assurer du respect de la loi fiscale et lutter contre la fraude fiscale

Le système fiscal marocain est globalement déclaratif, La mission de contrôle

3. Fournir au gouvernement une expertise fiscale

Dans le cadre de l’élaboration des lois de finances et de la négociation des

Elle élabore également, en concertation avec les différents opérateurs

L’administration fiscale examine en outre les questions d’interprétation des

La vision stratégique de la direction générale des impôts :

La Direction Générale des Impôts s’inscrit dans une stratégie de performance et

La Vision stratégique de la DGI exprime la détermination des femmes et des

La vision stratégique de la DGI repose sur quatre orientations :

1. CONSTRUIRE UNE RELATION DE PARTENARIAT ET DE CONFIANCE AVEC LE

 Faciliter les différentes démarches et procédures liées au

 Garantir au contribuable ses droits ;

 Communiquer et favoriser l’adhésion à l’Impôt et le civisme fiscal ;

2. DEVENIR UNE ADMINISTRATION NUMERIQUE :

 Développer et généraliser des télé-procédures sécurisées.

3. RENFORCER L’ACTION DE L’ADMINISTRATION EN MATIERE DE CONTROLE :

 Disposer d’informations pertinentes, fiables et exploitables ;

 Mettre en place les ressources et outils nécessaires à l’analyse des

4. DEVELOPPER UNE PARFAITE MAITRISE DU METIER DU RECOUVREMENT :

 Renforcer les structures et les ressources dédiées au recouvrement ;

 Optimiser le recouvrement spontané ;

 Améliorer le recouvrement forcé.

 Direction de la législation, des études et de la coopération internationale ;

 Direction de l'animation du réseau ;

 Direction de la facilitation, du système d'information et de la stratégie ;

 Direction des ressources et de l'audit.

Son organisation régionale :

Globalement, les Directions Régionales, Inter Préfectorales et Préfectorales sont

 L’assiette de l’impôt qui est gérée au niveau des subdivisions d’assiette

 Le recouvrement des impôts effectué au niveau des recettes de

 Le contrôle fiscal accompli par les brigades de vérification.

La Direction Générale des Impôts s’appuie sur une organisation territoriale

Les valeurs de la direction générale des impôts :

Cinq valeurs essentielles sont portées et partagées par les fonctionnaires de la

Rigueur, probité, transparence, éthique, discrétion