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Introduction
Partie 1 : Approche terminologique Partie 2 : La dmarche dvaluation du C.I Partie 3: Lvaluation du C.I
Conclusion
Les dfinitions du contrle interne sont nombreuses, mais laccord sarrte sur lessentiel. Notons que les auditeurs externes, commissaires aux comptes, experts-comptables ont t les premiers en France dvelopper et approfondir la notion du contrle interne, et ce pour atteindre les objectifs spcifiques assigns leur fonction. Les dveloppements anciens
Le contrle interne comptable rsulte du choix de la mise en uvre de mthodes, de moyens humains et matriels adapts lentreprise et propres prvenir, ou tout au moins rvler sans retard les erreurs et les fraudes. lOrdre des experts comptables en 1962
Les dfinitions du contrle interne sont nombreuses, mais laccord sarrte sur lessentiel. Notons que les auditeurs externes, commissaires aux comptes, experts-comptables ont t les premiers en France dvelopper et approfondir la notion du contrle interne, et ce pour atteindre les objectifs spcifiques assigns leur fonction. Les dveloppements rcents
Le contrle interne est un processus mis en uvre par le conseil dadministration, les dirigeants et le personnel dune organisation destin fournir une assurance raisonnable quant la ralisation des objectifs.
Le comit de COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) en 1992
Les dfinitions du contrle interne sont nombreuses, mais laccord sarrte sur lessentiel. Notons que les auditeurs externes, commissaires aux comptes, experts-comptables ont t les premiers en France dvelopper et approfondir la notion du contrle interne, et ce pour atteindre les objectifs spcifiques assigns leur fonction. Constatations : Le contrle interne est plus prventif que rpressif (contrle dans le sens de matrise). Le contrle interne est un ensemble de moyens, procdures,mis en place dans une entreprise et faisant partie intgrante de son organisation. La direction gnrale de lentreprise est responsable de la dfinition, de la mise en uvre et de la supervision de ces moyens pour atteindre son panier dobjectifs.
Comptable
Administratif et organisationnel
3 La documentation
B) Application des instructions et des orientations fixes par la Direction Gnrale ou le Directoire
Les instructions et orientations de la Direction Gnrale ou du Directoire permettent aux collaborateurs de comprendre ce qui est attendu deux et de connatre ltendue de leur libert daction.
Laudit interne
Le personnel de la socit
Louvrage sur le contrle interne de lOrdre des Experts Comptables et Comptables Agres (1977) page 143
Phase Prliminaire :
Cette phase de travail est indispensable au rviseur pour lui permettre dassimiler les principales caractristiques de lentreprise, son degr dorganisation, le comportement de ses dirigeants et principaux collaborateurs et de dfinir, aussi prcisment que possible, la matire et ltendue de la mission propose. Le rviseur pourra galement prendre une premire connaissance des documents qui peuvent exister dans lentreprise. Il sattachera tout particulirement lorganisation gnrale de lentreprise (organigramme, dfinition des fonctions, dlgations de pouvoir, moyens en matriels et en personnel) lorganisation comptable, lorganisation du service daudit interne (sil en existe un) et la manire dont les actifs sont protgs.
Documents Externes
Rapports rdigs par dautres professionnels.
+
Documents Interne
Circuits de documents
Didentifier les points forts et les points faibles. tablir un document de synthse, de passer la vrification du fonctionnement du systme.
Virtual
Horizontale
OU
Simplifie
Complte
ne motive pas dautre rponse que le oui Plus les questions fermes. Elle entrane ou le non (questionnaires ferms). ncessairement des observations dtailles (questionnaires ouverts).
Remarque : Les questionnaires sont souvent prcds de guides opratoires qui permettent quaucune question essentielle ne soit omise.
Paie Personnel
Stocks
Achats et fournisseurs
Rception des marchandises et services Contrle des factures Commandes Comptabilisation des factures et avoirs Provisions pour factures recevoir Justification des soldes Suivi des litiges.
Les grilles danalyse de contrle interne ou grilles danalyse faisant ressortir les fonctions assumes par les postes de travail sont des tableaux double entre effectuant linventaire des diffrentes oprations ralises et permettant en particulier de reprer les cumuls de fonctions.
Le Schma !!
Description du systme
Evaluation prliminaire
Forces
Faiblesses
Test de permanence
FORCES
Des tests
Une observation directe Une confirmation verbale Une observation a posteriori
Un DCD indique que tout bon de commande est mis aprs cration, par une personne autorise, d'une demande d'achat signe
A des factures correspondent des bons de commandes et des demandes d'achats signes La signature est celle d'une personne comptente.
est-ce que quelque chose peut mal fonctionner ? Est-ce que tel dfaut peut se produire ?
Questionnaire ferm
La vrification de lexistence du systme : Il ne sagit pas ici de rechercher les erreurs dans le fonctionnement du systme mais seulement que le systme dcrit est bien en place tel quil a t dcrit. La vrification du fonctionnement du systme:
Quelles sont les incidences sur l'expression de l'opinion sur les comptes annuels ?
Savoir si les points forts du systme (les contrles faits par l'entreprise) qui ont t estims comme assurant la fiabilit des procdures et des enregistrements ont fonctionn effectivement tout au long de l'exercice
2. Les points forts de conception mais qui restent thoriques : points forts non appliqus rangs parmi les faiblesses du systme.
Un document de synthse :
1. 2.
Rcapitulera les lments dgags lors de l'valuation du contrle L'auditeur dtermine l'impact que peuvent avoir sur la rgularit et sincrit des comptes les forces et les faiblesses du systme de contrle interne
CONCLUSION