ASSEMBLE NATIONALE PROPOSITION DE LOI

visant instaurer plus de transparence dans les relations bancaires avec les tablissements trangers et lutter contre lvasion fiscale prsente par Mesdames et Messieurs Mme Pompili, M. de Rugy, Mme Abeille, M. Alauzet, Mme Allain, Mme Attard, Mme Auroi, M. Baupin, Mme Bonneton, M. Cavard, M. Coronado, M. Franois-Michel Lambert, M. Mamre, Mme Massonneau, M. Molac, M. Roumegas et Mme Sas dput-e-s.

EXPOS DES MOTIFS Mesdames, Messieurs, Lvasion fiscale constitue une atteinte insupportable au pacte rpublicain, dans un pays frapp, comme toutes les conomies europennes, par une grave crise financire et sociale. Le rapport publi en 2012 par la commission d'enqute du Snat sur l'vasion des capitaux indique que prs de 36 milliards deuros sont chaque anne soustraits au budget de lEtat du fait de la fraude. 36 milliards vols aux Franais. Ce vol grande chelle est une rupture de certains, au dtriment de nombreux autres, avec le consentement limpt et la participation juste de tous au budget national, qui sont les fondements sur lesquels sest construit et sest dvelopp notre pays. Les associations estiment que le montant total de l'vasion fiscale en France serait encore plus lev. la crise financire et sociale, l'vasion fiscale ajoute donc une crise morale. La situation conomique de la France, qui amne la rvision de nombreuses politiques publiques, ne peut saccommoder dun tel gchis financier et dune telle faillite dmocratique. La prsente proposition de loi reprend lobjet de la lgislation Foreign account tax compliance Act (FATCA) en vigueur aux Etats-Unis et qui a instaur pour les banques trangres une obligation de transmettre aux services fiscaux amricains des informations sur ses clients contribuables aux EtatsUnis. Ce dispositif permettra la France de mieux lutter contre lvasion fiscale et ainsi de restaurer une partie de ses finances publiques ainsi que la confiance des citoyens.

Cest la raison pour laquelle nous soumettons votre approbation cette proposition de loi visant instaurer plus de transparence dans les relations bancaires avec des tablissements trangers et lutter contre lvasion fiscale. *** Larticle 1 de la prsente proposition de loi instaure une obligation pour les tablissements bancaires trangers qui ont des relations avec les banques franaises ou une filiale en France de dclarer ladministration fiscale lidentit des ressortissants franais qui ont un compte dans leur banque ltranger. Larticle donne galement une dfinition des ressortissants franais soumis cette obligation et indique que sils souhaitent conserver lanonymat les tablissements devront verser 60% du rsultat des investissements effectus. Le manquement ces obligations entraine le retrait de lagrment de ltablissement. Les intermdiaires sont galement concerns par cette obligation dinformation sur leurs clients. Larticle 2 instaure une obligation de transmission des informations la commission des infractions fiscales en cas de dtection dune infraction par le ministre en charge du budget. Larticle 3 vise faire passer le dlai de prescription pour toute forme de fraude fiscale de trois cinq ans partir de la dcouverte de la fraude. Larticle 4 rend obligatoire, pour les banques franaises et trangres ainsi que pour les entreprises de plus de 250 salaris, de publier chaque anne un reporting pays par pays sur leurs activits comprenant notamment les charges fiscales ltranger. Larticle 5 prcise que chaque anne le comit dentreprise dune entreprise de plus de 300 salaris doit recevoir un rapport concernant la politique fiscale de lentreprise. Les articles 6 et 7 visent tablir une meilleure transparence en ce qui concerne les prix de transfert pratiqus par les entreprises dans le cas de transfert de bnfices. Larticle 8 oblige la Commission nationale des comptes de campagne et des financements politiques transmettre la TRACFIN les dossiers dans lesquels elle a identifi des irrgularits pouvant laisser souponner que certaines sommes, servant au financement dun parti ou dune campagne lectorale, proviennent ou servent une fraude fiscale.

Article 1 Le code montaire et financier est ainsi modifi : Aprs larticle L 152-3 il est insr un article additionnel ainsi rdig : I.- Les tablissements bancaires et financiers, les tablissements de monnaie lectronique, les tablissements de paiement trangers ainsi que les organismes et services mentionns larticle L518-1 et les personnes exerant des activits mentionnes larticle L561-2 du prsent code effectuant des oprations sur leurs propres fonds ou ceux de leurs clients avec des tablissements bancaires et financiers franais ou ayant une ou plusieurs filiales sur le territoire national sont soumis lobligation de transmission ladministration fiscale franaise des informations concernant les ressortissants franais, les rsidents franais ou les tablissements dtenus

majoritairement par un ou plusieurs ressortissants franais, propritaires dun compte dans ltablissement, comprenant : 1 identit ; 2 adresse ; 3 numro de compte ; 4 montant des fonds reus ; 5 montant des fonds transmis ; 6 solde du compte ; 7 intrts. II.- Est considr comme le compte d'un ressortissant franais tout compte dtenu : 1 par une ou plusieurs personnes de nationalit franaise ou rsidant en France, par une entreprise oprant sur le march national, par une fiducie ou tout autre association ou partenariat d'entreprises de statut juridique quivalent tabli en France ; 2 par une entit franaise, dfinie comme une entit trangre pour laquelle tout ressortissant franais comme dfini l'alina prcdent : - dtient directement ou indirectement, dans le cas d'une entreprise, au moins 10 % des droits de vote, en nombre d'actions ou en valeur ; - ou, dans le cas d'un partenariat, bnficie d'au moins 10 % des intrts ou dividendes verss ; - ou, dans le cas d'une fiducie, reoit au moins 10 % des intrts bnficiaires. Il appartient aux tablissements financiers de dterminer les bnficiaires ultimes et rels des entits ainsi considres. Ces dispositions s'appliquent de la mme faon selon que le compte ouvert par les tablissements trangers aux clients tels que dfinis par les deuxime et troisime alinas bnficie de revenus gnrs par des activits domestiques ou des activits exerces l'tranger. III. - partir du 1er janvier 2014, si les ressortissants franais, tel que dfinis au II du prsent article, souhaitent conserver leur anonymat, les tablissements bancaires et financiers prlvent une retenue la source de 60% sur lensemble des oprations effectues pour leur compte et versent cette somme l'administration fiscale franaise. IV.- En cas de manquement aux obligations d'information prvues aux I et III, l'Autorit de contrle prudentiel et de rsolution procde au retrait de lagrment de l'ensemble des filiales situes sur le territoire national de ltablissement bancaire et financier ayant refus la transmission des informations dans les modalits prvues aux articles L532-6 L532-8 du code montaire et financier. Article 2 Larticle L228 du Livre des procdures fiscales est ainsi modifi : A l'alina 2, aprs la premire phrase ajouter une phrase ainsi rdige : "La transmission la commission est automatique et s'applique dans un dlai de 7 jours aprs la dtection d'une prsomption d'infraction fiscale par le ministre en charge du budget".

Article 3 Larticle L230 du Livre des procdures fiscales est ainsi modifi : I.- A lalina 1 le mot troisime est remplac par le mot cinquime ; II- Aprs lalina 1, insrer lalina suivant : Lorsque l'infraction a t commise dans les conditions prvues l'article 1741 du code gnral des impts, les plaintes peuvent tre dposes jusqu' la fin de la cinquime anne qui suit celle au cours de laquelle linfraction est apparue dans des conditions permettant lexercice de laction publique. III.- A lalina 2 le mot trois est remplac par le mot cinq . Article 4 Aprs larticle L 152-5 du code montaire et financier il est insr un article additionnel ainsi rdig : I.- A partir du 1er janvier 2015, les tablissement bancaires et financiers franais et trangers, ainsi que leurs filiales, les socits dont les titres sont admis aux ngociations sur un march rglement, les socits anonymes et socits en commandite par actions non cotes dont le total de bilan ou le chiffre d'affaires est au minimum de 10 millions d'euros et dont le nombre moyen de salaris permanents employs au cours de l'exercice est au moins de deux cent cinquante, prsentent annuellement, au plus tard six mois aprs la reddition de leurs comptes annuels, un tat, pays par pays, portant information : 1 du nom de toutes leurs implantations dans les pays o ils sont prsents ; 2 du dtail de leurs performances financires, y compris : - les ventes, la fois des tiers et d'autres filiales du groupe ; - les achats, rpartis entre les tiers et les transactions intra-groupes ; - la masse salariale et le nombre d'employs ; - les cots de financement, y compris les paiements de facilitation, partags entre ceux pays aux tiers et ceux pays aux autres membres du groupe ; - le bnfice avant impt ; 3 des charges fiscales dtailles incluses dans leurs comptes pour les pays en question ; 4 du dtail du cot et de la valeur comptable nette de leurs actifs physiques fixes ; 5 du dtail de leurs actifs bruts et nets ; 6 des subventions, prts et aides diverses. II.- La vrification des informations dtailles au I est effectue par un organisme tiers indpendant et comporte une attestation relative la prsence dans le rapport de gestion de toutes les informations prvues par les textes, ainsi qu'un avis motiv portant sur la sincrit des informations.

III. En cas de manquement aux obligations d'information et de contrle prvues aux I et II, les tablissements bancaires et financiers ainsi que leurs filiales sont exclus du cadre des procdures de slection des tablissements bancaires et financiers, auprs desquels l'tat, les collectivits territoriales et les tablissements publics peuvent contracter une ligne de trsorerie ou un emprunt bancaire, ou qui ils confieraient un rle d'arrangeur dans le cadre d'une mission obligataire, ou un rle d'tablissement contrepartie dans le cadre d'une opration de gestion de dette et sont exclus des dispositifs publics de garanties financires Egalement, en cas de manquement, lAutorit de contrle prudentiel et de rsolution dcide louverture dune procdure de sanction lencontre des dirigeants de ltablissement concern mentionns aux articles L. 511-13 et L. 532-2. IV. - En cas de manquement aux obligations d'information et de contrle prvues aux I et II, les socits dont les titres sont admis aux ngociations sur un march rglement, les socits anonymes et socits en commandite par actions non cotes dont le total de bilan ou le chiffre d'affaires est au minimum de 10 millions d'euros et dont le nombre moyen de salaris permanents employs au cours de l'exercice est au moins de deux cent cinquante sont exclues de tout appel doffre ou contrat engageant l'tat, les collectivits territoriales ou les tablissements publics et ne peuvent bnficier des dispositifs publics de garanties financires ou des possibilits d'aides de la Banque Publique d'Investissement

Article 5 Aprs larticle L2323-55 du code du travail il est insr un article additionnel ainsi rdig : Au moins une fois par an, dans les entreprises d'au moins trois cents salaris, l'employeur remet au comit d'entreprise un rapport densemble sur la politique fiscale de lentreprise. A cette occasion, l'employeur soumet un tat faisant ressortir l'volution des bnfices raliss en France, les niveaux dimpts auxquels sont soumis lentreprise, la valeur des actifs immatriels de lentreprise, et lvolution de la politique dintressement et de participation des salaris. Le contenu du rapport prvu au premier alina est dtermin par dcret en Conseil d'Etat. Article 6 Larticle 57 du code gnral des impts est ainsi modifi : Aprs la premire phrase de lalina 1, insrer la phrase suivante : Lentreprise devra obligatoirement communiquer, trois mois avant la clture de ses comptes, aux services du ministre de lconomie et des finances, la mthode de dterminations des prix de ces oprations d'achat ou de vente. Article 7 Larticle 238 A du code gnral des impts est ainsi modifi : A la fin du premier alina, insrer les mots suivants : notamment en indiquant la mthode de dfinition des prix concernant des actifs immatriels. Article 8

Larticle L52-15 du code lectoral est ainsi modifi : Aprs lalina 4, insrer les alinas suivants ainsi rdigs : Dans les cas o la commission a relev les irrgularits suivantes :

1 irrgularit de nature contrevenir aux dispositions de larticle 1741 du code gnral des impts ; 2 opration ralise par le biais dun compte situ dans les Etats ou territoires non coopratifs au sens de larticle 238-0 A du code gnral des impts ou dans les Etats ou territoires qui nont pas conclu avec la France de convention dassistance administrative ; 3 contrat conclu avec des socits dans lesquelles sont intervenus des changements statutaires frquents, non justifis par la situation conomique de lentreprise ; 4 constatation danomalies rcurrentes dans les factures ou bons de commande ; 5 recours des comptes utiliss comme des comptes de passage, entendu comme des comptes par lesquels transitent de nombreuses oprations tant au crdit quau dbit et alors que les soldes sont souvent proches de zro. La commission a obligation de transmettre le dossier au service de Traitement du Renseignement et Action contre les Circuits Financiers clandestins dans les 7 jours aprs la dtection de ces irrgularits.