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Audit Financier&Comptable
Audit Financier&Comptable
Quest ce que laudit ? Laudit est une dmarche cohrente de contrle qui conduit dlivrer une opinion sur ce qui en fait lobjet, par rapport au rfrentiel applicable. Cette opinion doit tre exprime de manire claire et circonstancie. Un audit est un examen critique, progressif, mthodique et constructif ; dans le second cas, on le dfinira comme un processus daccumulation dlments probants ncessaires et suffisants. Quelle que soit lanalyse retenue, un audit est men avec discernement par un professionnel indpendant , en vue de dlivrer une opinion attendue sur la matire contrle. DEMARCHE DE CONTRLE Toute dmarche daudit suppose la mise en uvre dune mthodologie prdfinie laquelle les auditeurs doivent se soumettre. Cest la ralisation dun ensemble de travaux effectus suivant des modalits prcises qui valide lopinion qui sera mise. DELIVRANCE DUNE OPINION La conclusion dune mission daudit est lopinion mise. Cette dernire a une dimension relative puisquelle sentend par rapport au rfrentiel applicable. REFERENTIEL Un rfrentiel est un ensemble de critres dapprciation, un ensemble de tches effectuer, un ensemble de normes appliquer. Dans le cadre de laudit, cest un ensemble de rfrences qui permettent de formuler une opinion. Une mission daudit des comptes a pour objectif de permettre au commissaire aux comptes de formuler une opinion exprimant si ces comptes sont tablis, dans tous leurs aspects significatifs, conformment au rfrentiel comptable qui leur est applicable. Cette opinion est formule, selon les dispositions prvues par larticle L. 225-235 du Code de Commerce en termes de Rgularit Sincrit Image fidle. Diligences Ensemble de procdures et de techniques de travail mises en uvre par le commissaire aux comptes dans le cadre de sa mission. Lopinion est exprime dans un RAPPORT. RAPPORT. La formulation de lopinion dpend du niveau dassurance : A un niveau dassurance raisonnable correspond une formulation positive : Commissaire aux comptes Nous certifions A un niveau dassurance modre correspond une formulation ngative : Nous navons pas relev dlments de nature remettre en cause Une mission daudit doit atteindre un niveau dassurance raisonnable qui se traduit dans le rapport par une expression positive.
Sduisant TAZ-MBODI, Auditeur diplm de lINTEC CNAM, Spcialiste en Audit et Finance
Une entreprise clt ses comptes le 31 dcembre ; une dmarche commerciale commence en septembre sest conclue fin dcembre N par un accord oral du client. Le bon de commande sign nest arriv que le 4 janvier N+1 ; il est dat du 2 janvier ; la vente est comptabilise dans les comptes de lexercice N. Cette comptabilisation nest pas conforme au principe de sparation des exercices et la rgle de comptabilisation des produits (le fait gnrateur est la livraison). Non-respect dune rgle dvaluation
OPERATION COMPTABILISEE SUR LA BONNE PERIODE MAIS PAS POUR LE BON MONTANT
Une marque commerciale a t acquise au cours de lexercice N ; la fiche de cette immobilisation a t classe avec celle des logiciels ; la marque a donc
Pour tablir les comptes, le comptable reprend les soldes des diffrents comptes bancaires, dont certains sont crditeurs avec les disponibilits. Le principe de non-compensation nest pas respect, les soldes crditeurs de banque doivent tre prsents au passif du bilan et pas lactif.
Erreur : inexactitude involontaire contenue dans les comptes Inexactitude : traduction comptable ou reprsentation dun fait non conforme la ralit ; elle peut rsulter dun acte volontaire ou involontaire et avoir, ou non, une incidence sur les comptes Irrgularit : non-conformit aux textes lgaux ou rglementaires, aux principes dicts par le rfrentiel comptable applicable. d) les fraudes (ISA 240) La CNCC donne la dfinition suivante de la fraude : Acte intentionnel commis par un ou plusieurs dirigeants, personnes constituant le gouvernement dentreprise, employ ou tiers, impliquant des manuvres dolosives dans lobjectif dobtenir un avantage indu ou illgal, illgal, ayant pour consquence daltrer les comptes. 2 LE RISQUE DE NON DETECTION Le risque de non-dtection correspond au risque que le commissaire aux comptes ne parvienne pas dtecter une anomalie significative . Ce risque dpend : Des choix effectus dans le programme de travail de contrler ou pas certaines oprations De la nature mme des travaux de lauditeur : approche adopte. En synthse, le risque daudit comprend deux composantes :
LE RISQUE DANOMALIES SIGNIFICATIVES DANS LES COMPTES LE RISQUE DE NON DETECTION DE CES ANOMALIES
2 LE PROGRAMME DE TRAVAIL Le programme de travail est dfini dans la norme NEP-300. Il dcrit la nature et ltendue des diligences estimes ncessaires la mise en uvre du plan de mission. Le programme gnral de travail, travail, a pour objectif de dfinir la nature, le calendrier, le champ et lampleur des procdures daudit mettre en uvre pour lapplication du plan de mission. Le contenu indicatif du programme gnral de travail se prsente comme suit : les domaines et systmes significatifs couvrir par lapprciation du contrle interne, avec indication, pour chaque risque inhrent relev, des mesures qui, au niveau du contrle interne, seraient de nature rduire le risque li au contrle correspondant la rpartition par cycles de la charge de travail pour chaque squence de travail (cycle) : (1) objectifs de laudit (2) risque inhrent estim (3) seuil de signification (4) niveau de couverture obtenir des contrles de substance (5) budget dheures (6) calendrier prvu pour les tests de procdures et les contrles de substance. LE SEUIL DE SIGNIFICATION Pour dterminer quune anomalie est significative ou pas, il est ncessaire de fixer une limite, un seuil de dclenchement qui permettra lauditeur de prendre position par rapport aux contrles quil a effectuer. Cette limite est le seuil de signification. signification.
2 LOBSERVATION PHYSIQUE DEFINITION ET CHAMP DAPPLICATION Lauditeur recueille directement des lments en examinant un processus : La faon dont une procdure est applique, exemple, la prise dinventaire par le personnel dsign, aux emplacements prvus, dans les mthodes de comptage et le relev des existants physiques. La diffrence entre linspection et lobservation physique rside dans le fait que linspection concerne des biens matriels (documents ou actifs) alors que lobservation concerne lexcution des mthodes de travail en
Sduisant TAZ-MBODI, Auditeur diplm de lINTEC CNAM, Spcialiste en Audit et Finance