Audit financier : définition

1.DEFINITION

Un audit comptable et financier consiste en un examen des états financiers d’une

entreprise. En d’autres termes, il sert à évaluer la gestion économique et
comptable d’une société. L’audit financier est un examen qui permet de démontrer la
régularité et la sincérité des comptes d’une entreprise.

2.QUALITE D’UN AUDITEUR EXTERNE

L'auditeur externe doit avoir des qualités de rigueur, de synthèse et

d'analyse. En relation avec les équipes dirigeantes, il doit aussi faire
preuve d'une certaine aisance relationnelle, de qualités d'écoute et
d'adaptabilité.
Les qualités du bon auditeur interne résident dans sa curiosité intellectuelle, sa
diplomatie, sa pédagogie, son autonomie, sa flexibilité, son aisance relationnelle et
rédactionnelle sa capacité à gérer les priorités, sa forte implication ainsi que le
respect de principes d'éthique et de confidentialité.

Quelles qualités morales d'un auditeur externe Doit-il adopter ?

Les 5 qualités requises pour être un bon auditeur
 Être organisé et rigoureux. ...
 Faire preuve de flexibilité ...
 Etre investi à 100% ...
 Avoir de bonnes capacités d'adaptation. ...
 Posséder de solides bases comptables. ...
 5 exemples de mail de remerciements à envoyer aux recruteurs après votre entretien
d'embauchPlus…

3.Quelles attitudes sont nécessaires aux auditeurs pour garantir la qualité d'un
audit ?
L'attitude de l'auditeur durant l'audit

* Toujours garder le cap sur l'objectif de l'audit, * Savoir questionner : "Il n'y a

jamais de mauvaises réponses, il n'y a que de mauvaises questions", * Savoir
prendre des notes, * Ne pas interpréter (que des observation étayée de preuves).8
avr. 2009

Pourquoi être auditeur externe ?

Le statut d'indépendant dont bénéficie l'auditeur externe est un gage de la qualité de
son travail aux yeux de ses entreprises clientes. Grâce à sa position stable,
autonome et objective, l'auditeur externe saura apporter un point de vue frais et
exempt de tout intérêt personnel.26 juil. 2021
 4.Quels sont les principes fondamentaux de l'audit ?
Les 07 principes de l'audit sont :
1. Déontologie.
2. Restitution impartiale.
3. Conscience professionnelle.
4. Confidentialité
5. Indépendance.
6. Approche fondée sur la preuve.
7. Approche par les risques.

5.Quels sont les outils de travail de l'audit ?

Des outils nombreux et parfois complexes
 Grille d'analyse des tâches.
 Test de cheminement.
 Hiérarchisation des risques.
 Diagramme Cause / Effet.
 Questionnaire de Contrôle Interne.
 Procédure d'audit analytique.
 Echantillonnage statistique.
 CAATs (pour Computerized Assisted Audit Tools)
6.Comment Est-ce que l'auditeur externe peut collaborer avec l'auditeur interne ?
La complémentarité peut se manifester à travers l'échange de rapport entre les
auditeurs externes et ceux internes, et ceci tout en respectant le principe de
confidentialité des deux fonctions. Par ailleurs, ils peuvent établir en commun des
plannings d'intervention, des réunions et des travaux périodiques.20 août 2009

7.C'est quoi une grille d'audit ?

Les grilles ou les questionnaires d'audit sont des outils privilégiés pour les
démarches : • D'auto-contrôle ; • D'auto-évaluation ; • D'audit. La grille permet de
vérifier, en répondant à des questions simples, la conformité des pratiques
professionnels à un ou plusieurs référentiels.

8.Quels sont les avantages d'un audit ?

La stratégie de l'audit permet d'assurer que les comptes reflètent bien la réalité
économique de l'entreprise. L'audit permet d'analyser en profondeur les finances et
la comptabilité générale de l'entreprise pour savoir si les comptes sont bons et si
l'entreprise a réellement fait des bénéfices.
Dans le cadre d'un audit financier externe, il s'agira plus
précisément de mesurer l'organisation comptable de l'entité afin
d'en déceler les insuffisances, de les améliorer, et de prévenir les
fraudes et les détournements. À l'issue de sa mission, l'auditeur
émet une opinion sur la situation financière de son client.
9.PROCEDURE OU DEMARCHE DE L’AUDIT
1 – La démarche d'audit comptable et financier
La première concerne la prise de connaissance de l'entreprise, de
son environnement et de ses spécificités. La seconde étape est
l'identification et l'évaluation des procédures de contrôle interne
pour déterminer s'il est possible de s'appuyer sur certaines d'entre
elles.
La procédure d'audit comptable et financier se réalise principalement en 4 étapes :12

1. Prise de connaissance
2. Évaluation du contrôle interne
3. Examen des comptes financiers
4. Opinion et rapport
Les principales procédures d'audit sont les suivantes :
3

 Contrôles sur pièces

Aussi, il est très utile pour évaluer les risques financiers et peut éventuellement
mettre en lumière certaines irrégularités. Dans la plupart des cas, ce type de contrôle
est réalisé par un professionnel appelé « auditeur », souvent extérieur à l’entreprise.

Mais dans certaines sociétés, notamment les grands groupes, il peut très bien être
réalisé en interne.

À NOTER: L’audit financier peut également apporter un appui technique à des

entreprises en difficulté.

Pourquoi réaliser un audit financier ?

Pour une entreprise, quelle que soit sa taille et son secteur d’activités, faire un audit
financier est indispensable.

2. MISSION

a.Cet examen a pour mission de contrôler la régularité, la sincérité et la fiabilité des

comptes d’une sociétéet lui permet d’avoir une visibilité claire sur ses finances.

L’audit comptable et financier sert notamment à :

b.Certifier la régularité des comptes annuels: C’est tout simplement la fonction

première de ce type d’audit. L’examen des comptes et des opérations comptables a
pour objectif d’évaluer les états financiers de l’entreprise ;

c.Analyser les risques et les dysfonctionnements: L’audit comptable et financier

permet de dresser un état des lieux et donc d’évaluer les risques et de mettre en
lumière les possibles dysfonctionnements. Le but est de repérer les irrégularités et
d’avertir les dirigeants afin d’éviter toute sanction et manquement à la loi ;

c.Examiner la pérennité de l’entreprise: Connaître la santé financière d’une entreprise

est l’une des principales préoccupations d’un employeur. Grâce à cet audit, il aura
des informations pour s’assurer de la pérennité de sa société et sa bonne santé
financière ;

d.Évaluer la conformité: Il est primordial que le contenu comptable et économique

évalué respecte la réglementation en vigueur et soit en conformité avec cette
dernière. L’audit financier peut déceler certaines anomalies et permettre de les régler
si besoin ;

Apporter une vue d’ensemble: L’audit comptable et financier s’accompagne d’un

rapport final avec ses conclusions. Des solutions d’amélioration, des conseils de
gestion, des points à développer… Cet état des lieux peut être salvateur.

L’audit financier est un allié de poids pour suivre au mieux votre plan de trésorerie.

3.LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT FINANCIER

L’audit comptable et financier peut revêtir plusieurs formes. Il peut être obligatoire,

légal ou à l’initiative des dirigeants de l’entreprise.

L’audit légal

L’audit légal est réalisé par injonction ou en vertu d’une disposition légale
obligatoire.

D’ailleurs, un juge peut ordonner ce type de contrôle pour certaines entreprises.

Les sociétés de capitaux comme les SAS, les SA ou les SCA sont soumises à l’audit
légal, et ce, quelle que soit leur taille.

Lors d’un contrôle légal, un commissaire des comptes est désigné afin qu’il donne
son opinion sur les comptes et états financiers d’une structure.

Il peut aussi être amené à rechercher et révéler des anomalies et dysfonctionnements

pouvant mener à des sanctions.

En fonction de la taille de la société, de son statut et selon certains seuils, il est parfois
obligatoire de nommer un commissaire aux comptes.

L’audit contractuel

L’audit contractuel répond à des objectifs différents. Dans un premier temps,il peut
être demandé par l’entreprise ou par des tiers. 

Ensuite, il s’adresse plus particulièrement aux entreprises non soumises au contrôle

légal et qui n’ont pas l’obligation de recourir à un commissaire aux comptes.
Pour réaliser cet audit, les sociétés font donc appel à un professionnel chargé
d’étudier les comptes et finances.

L’audit contractuel doit absolument respecter les normes de l’OEC(Ordre des

experts-comptables).

Afin de protéger les informations sensibles, ce contrôle devra être sincère et réalisé en
toute discrétion. 

L’audit contractuel est souvent demandé pour :

Connaître la situation financière d’une société,

étudier l’organisation et la gestion comptable,

éviter les fraudes ou déceler certains dysfonctionnements.

À NOTER: L’audit contractuel peut être demandé par des entités tiers comme les
banques, les salariés, l’autorité des marchés financiers (AMF) ou même une
entreprise en vue d’une possible fusion ou absorption.

L’audit interne

Lorsqu’on est une grande entreprise ou un groupe international, les moyens à

disposition sont bien plus importants.

Ainsi, la plupart de ces organisations possèdent un service à même de mener unaudit

interne.

Ces auditeurs doiventapporter l’assurance que les services et départements

maîtrisent leurs opérations financières.

Ils étudient la structure dans son ensemble et établissent des propositions pour
corriger les possibles défaillances.

L’audit interne répond à plusieurs exigences comme l’application des instructions de

la direction, la protection du patrimoine, la fiabilité de l’information comptable et la
favorisation des performances de l’entité.

L’audit externe 

Pour la majorité des sociétés, l’audit externe est l’option choisie. En premier lieu, elle
n’ont pas de service dédié pour réaliser ce contrôle.

Dans un second temps, il est plus simple et plus transparent de passer par un
prestataire extérieur.

Le contrôle externe s’effectue en deux temps :

Contrôle de la tenue des comptes ;

Examen des documents de synthèse (bilan, compte de résultat, annexe).

Tout comme le contrôle interne, l’audit financier externe est déployé pourvérifier les
opérations comptables et les états financiers d’une structure.

Le professionnel choisi devra auditer l’entreprise dans son ensemble.

Il devra notamment vérifier les documents comptables, contrôler les différentes

opérations financières, évaluer le contrôle interne ou encore étudier la gestion
comptable de l’entreprise.

Là encore, l’audit externe peut mettre en exergue des dysfonctionnements ou erreurs.

L’auditeur sera chargé de produire un rapport avec ses conclusions et des directives
pour améliorer la gestion financière de la structure contrôlée.

5.COMMENT FAIRE UN AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER, 

Si vous avez décidé de réaliser un audit financier en interne et que vous ne savez pas
exactement comment procéder, sachez que la méthodologie est assez stricte et
s’articule selon différentes phases. Elles sont très importantes et doivent être
respectées pour limiter le risque de « non-détection ».

Les phases essentielles sont :

1.La phase de préparation : Ce préambule à l’audit est plus que nécessaire. Lors de
cette phase, on définit les objectifs précis du contrôle et comment va se dérouler
l’audit. On prépare tous les documents nécessaires et on donne accès à toutes les
informations comptables à l’auditeur ;

2.La phase de réalisation: On passe aux choses sérieuses. Il est temps d’étudier toutes
les opérations, tous les relevés et de valider les objectifs d’audit définis durant la
phase de préparation. L’auditeur aura la lourde tâche de contrôler les informations
consignées, leur conformité et surtout de relever les probables irrégularités ;

3.La phase de conclusion: À l’issue du contrôle, le ou les auditeurs synthétisent les

résultats des tests et communiquent leurs conclusions. Ici, il convient de dresser un
bilan et de synthétiser des recommandations voire même (ré)établir une stratégie
financière à part entière.

Pour un audit comptable et financier de qualité, vous pouvez faire appel à un expert
comptable ou à un cabinet d’audit.

Si cet examen est fortement conseillé, il est parfois inévitable pour certaines sociétés
qui ont besoin de faire le point sur leurs états financiers.

Tout comme l’audit RH, l’audit financier est un outil utile pour assurer la pérennité
de votre entreprise et lui permettre de s’épanouir dans les meilleures conditions
possibles.

Toutes les offres d’aide des banques nécessitent que vous vous soumettiez à leurs
conditions. Des conditions supplémentaires peuvent cependant s’ajouter en fonction
du type d’aide.
Comment l’audit comptable se déroule-t-il ?
En principe, tous les cabinets d’audit appliquent une méthode qu’ils ont
eux-mêmes pris soin de préparer minutieusement. Mais ils se basent sur
les mêmes modèles. De ce fait, ils suivent tous généralement un schéma
identique.

Phase de préparation
Avant de se lancer, l’auditeur doit prendre le temps de bien se préparer.
Durant cette étape, il commence par se faire une idée globale de la
situation. Il étudiera l’environnement de l’entreprise et évaluera les risques,
afin de pouvoir déterminer les impacts sur sa prestation de service. Il pourra
ensuite utiliser ces informations pour planifier et orienter son intervention.

Étape de réalisation
Durant l’audit, l’intervenant commence par effectuer un contrôle des
comptes, afin de les comparer aux critères de régularité et de
sincérité. Ensuite, il analyse tous les documents de synthèse, notamment :

 Le bilan ;
 Le compte de résultat;
 L’annexe comptable.

À noter : cet examen lui permettra de valider les assertions.

Rédaction d’une synthèse des résultats

Une fois les travaux achevés, l’auditeur doit rédiger un rapport. Ce
document lui permet d’exposer les étapes ayant permis d’aboutir aux
résultats obtenus. Il peut également faire part de son avis d’expert pour
améliorer la situation de l’entreprise.

Dans le document, il peut émettre l’une des trois opinions suivantes :

 Certification sans réserve ;

 Certification avec réserve, pouvant être motivée par un désaccord ou
une limitation ;
 Refus de certifier, dû à un désaccord, une limitation ou une
incertitude.

Étape 1 de la méthodologie d’audit : prise de connaissance 

Cette première étape permet à l’auditeur de prendre connaissance du contexte général de la
société et d’évaluer les principaux risques. Il va ensuite s’appuyer sur cette prise de
connaissance pour planifier et orienter sa mission. 

C’est au cours de cette première étape que l’auditeur met en place le dossier permanent (ou
le complète s’il existe déjà) et rédige le plan de mission. 

Pour atteindre ses objectifs, il va mener des entretiens avec les personnes clés de l’entreprise
et exploiter la documentation ainsi que les comptes de l’entreprise. 

Etape 2 de la méthodologie d’audit : évaluation du contrôle

interne
Au cours de cette deuxième étape, l’auditeur va rechercher les différents risques et en
apprécier les incidences possibles sur la nature et l'étendue de ses travaux. Il va pour se faire
étudier les procédures de contrôle interne aboutissant à la production des comptes
financiers. 

Cette étape lui permet de mettre en œuvre une approche par les risques, ce qui va lui éviter de
contrôler exhaustivement les comptes financiers mais bien de se focaliser sur les points
risqués. Pour rappel, l’objectif du CAC est d’exprimer une opinion motivée sur la régularité,
la sincérité et l'image fidèle des informations financières qui lui sont soumises. Il n’a pas pour
objectif de prouver que les informations sont justes.

Pour s’assurer d’atteindre cet objectif, l’auditeur va établir un seuil de signification. Ce seuil,
un chiffre, va lui donner une limite chiffrée au-delà de laquelle une erreur, une inexactitude ou
une omission peut affecter la régularité, la sincérité et l'image fidèle des comptes annuels. Ce
seuil va être utilisé tout au long de sa mission pour programmer l'étendue des sondages et
apprécier la gravité des anomalies éventuellement constatées. Il s’agit bien sûr d’une notion
subjective, qui est établie en fonction de critères quantitatifs (bénéfice net, capitaux
propres…)  et qualitatifs (intuition fondée sur analyse effectuée). Il relève donc du pouvoir de
décision du CAC.

Étape 3 de la méthodologie d’audit : examen des comptes

financiers
Cette troisième étape est dans la continuité des deux précédentes. En effet, une fois qu’on a
pris connaissance de l’environnement de l’entreprise, de son contrôle interne et qu’on a ciblé
les risques, il est nécessaire d’analyser les comptes de manière plus précise afin d’identifier
les éventuelles anomalies significatives. 

Pour contrôler les comptes, l’auditeur va chercher à valider les assertions d’audit. Il s’agit

des critères auxquels doit répondre l'information financière pour qu'elle soit régulière et
sincère. Ces assertions s’appliquent à chaque poste du bilan et du compte de résultat et aux
informations contenues dans l’annexe. Globalement il existe 6 assertions : exhaustivité,
réalité, propriété, correcte évaluation, séparation des exercices, correcte imputation. 

Pour valider ces assertions, l’auditeur va mettre en œuvre des procédures d’audit. Il va

ensuite consigner tous ses travaux dans un dossier de travail. Ce dossier va permettre au CAC
de :

 rendre la mission plus efficace grâce au suivi de l’avancement des travaux ;

 contrôler les travaux de ses collaborateurs ;
 justifier les conclusions tirées et apporter la preuve des diligences effectuées.
  
Dernière étape de la méthodologie d’audit : opinion et rapport
Le CAC, comme la loi le prévoit, doit établir un rapport dans lequel il expose et justifie
son opinion. Cette opinion est la conclusion de tous les travaux menés au cours de la mission.
Elle est communiquée à l’ensemble des associés/actionnaires au cours de l’assemblée
générale annuelle par l’intermédiaire du rapport. Ce rapport a une forme et un fond précis :
titre, paragraphes, date, signature du rapport.

L’opinion donnée par le CAC peut être, selon le cas:

 la certification sans réserve ;

 la certification avec réserve(s) : désaccord ou limitation ;
 le refus de certifier : désaccord, limitation ou incertitude.

Quels sont les outils d'audit externe ?

Parmi les outils d'audit utilisés en amont de la mission, les plus courants sont les
QPC (questionnaire de prise de connaissance), les QCI (questionnaire de contrôle
interne), les TAR (tableau d'attribution des responsabilités), les plans
d'échantillonnage.
 6. DOSSIERS DE L’AUDIT
Quels sont les dossiers de travail d'audit ?
On peut distinguer quatre dossiers à caractère permanent : Le dossier permanent ;
Le dossier de contrôle interne et de procédures (appelé aussi : Dossier Système) ;
Le dossier de travail (consacré au contrôle de comptes) ; Le dossier général de
l'exercice.

Le dossier d'audit comporte toutes les informations pertinentes qui découlent des travaux

d'audit du réviseur d'entreprises et permet de s'assurer qu'il a effectué
son audit conformément aux exigences légales et réglementaires.18 nov. 2021

Qu'est-ce que le dossier permanent en audit ?

Le dossier permanent regroupe, au sein d'un dossier unique, l'ensemble des
documents juridiques, comptables et financiers de l'établissement attestant de
l'existence de l'entité et de son évolution. Le dossier permanent présente un
caractère pluriannuel.

Quels sont les documents de l'état de synthèse ?

Les documents de synthèse sont des pièces comptables élaborées par un expert
comptable. Ils se composent du bilan, du compte de résultat et de l'annexe.

OPINION DE L’AUDITEUR
Quels sont les opinions d'audit ?
Qu'est-ce qu'une opinion d'audit ?
 Premièrement, les comptes sont sincères ;
 Deuxièmement, les comptes sont réguliers ;
 Troisièmement, les états financiers reflètent dans tous leurs aspects significatifs une
image fidèle de : Patrimoine de la société ; Résultat de la société ; Les flux financiers
de la société.
26 févr. 2022

Quels sont les quatre types d'opinions d'audit?

A – Les quatre principaux types d'opinion d'audit sont sans réserve, avec réserve,
défavorable et déni de responsabilité . Parmi ceux-ci, sans réserve est le plus
recherché car il exprime la satisfaction de l'auditeur à l'égard de l'information
financière de l'entité. L'opinion avec réserve présente une opinion mettant en
évidence certains problèmes.
Quelles sont les différentes formulations de l'opinion du commissaire aux comptes ?
Le commissaire aux comptes peut formuler une certification avec réserves pour
désaccord ou pour limitation. On parle de désaccord lorsque des anomalies ont été
relevées au cours de l'audit, qu'elles n'ont pas été corrigées mais qu'elles sont
clairement circonscrites.19 sept. 2022
L'opinion sans réserve est une opinion conclue par un auditeur désigné par
la société, dans laquelle il a mis en place des procédures substantielles
pour vérifier que les politiques et procédures en place et recueilli des
éléments probants optimaux pour justifier ses constatations après la tenue
du dossier d'audit et l'analyse des états financiers d'une organisation,
n'incluent pas de divergences ou d'inexactitudes importantes et celles-ci
sont vraies et correctes au meilleur de sa connaissance.