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Résumé Du Système Fiscal Marocain
Résumé Du Système Fiscal Marocain
IMPOT
I - IMPOTS
DIRECTS
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
1) CHAMP DAPPLICATION
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
I - REVENUS SALARIAUX
Principales exonrations
Il sagit notamment :
des indemnits destines couvrir des frais de fonction lorsquelles sont justifies ;
1/- Impt sur personnes physiques et des personnes morales
des
pensions alimentaires ;
le revenu nayant pas opt pour lIS.
de la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
des indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et des allocations dcs ;
Les revenus concerns sont :
(I.R)
des indemnits de licenciement, de dpart volontaire et de toutes autres indemnits pour dommages et
intrts accordes par les tribunaux ou rsultant dune procdure de conciliation. Ces indemnits sont
les revenus salariaux ;
exonres dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur ;
les revenus professionnels ;
des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
les revenus et profits fonciers ;
des retraites complmentaires telles que prvues par la loi ;
les revenus et profits de capitaux mobiliers ;
des prestations servies au titre des contrats dassurance sur la vie et des contrats de capitalisation dont
la dure est au moins gale 8 ans ;
les revenus agricoles (*).
des bourses dtudes ;
des indemnits de stage mensuelles plafonnes 6 000 DH, verses par les entreprises prives aux
A- REVENUS SALARIAUX :
stagiaires laurats de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, et ce jusquen 2010.
Dfinitions :
Principales dductions
Le salaire net imposable sobtient aprs dduction des principaux lments suivants :
Sont considrs comme revenus salariaux :
a- 20 % : pour lensemble des catgories professionnelles, lexclusion de certaines professions
(journalistes, ouvriers mineurs, personnel naviguant de la marine marchande et de la pche maritime etc.)
les traitements ;
pour lesquelles la loi prvoit des taux spcifiques. Cette dduction ne doit, toutefois, pas excder
les salaires ;
28.000 DH ;
les indemnits et moluments ;
b- les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites ;
les pensions ;
c- les cotisations aux organismes de prvoyance sociale, ainsi que les cotisations salariales de scurit
les rentes viagres.
sociale ;
d- la part salariale de primes dassurance-groupe ;
Sont galement assimils des revenus salariaux, e- le remboursement en principal et intrts des prts contracts pour lacquisition dun
logement social ;
les avantages en argent ou en nature accords en
Abattement
forfaitaire pour les pensions, rentes viagres et cachets octroys aux artistes ;
sus des revenus prcits.
Les pensions, rentes viagres et les cachets octroys aux artistes bnficient dun abattement de 40 %.
Rduction de limpt au titre des pensions de retraite de source trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur rsidence habituelle et titulaires de pensions de retraite de source
trangre, bnficient dune rduction gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur pension et
correspondant aux sommes transfres au Maroc titre dfinitif, en dirhams non convertibles.
(*) : Les revenus agricoles sont exonrs de lIR et de lI.S jusquau 31/12/2013 (L.F. 2009).
1
.
IMPOT
I.R.
(Suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
B- REVENUS PROFESSIONNELS
Dfinitions :
Sont considrs comme revenus professionnels :
1-les bnfices raliss par les personnes physiques et les
socits de personnes provenant de lexercice :
a- dune profession commerciale, industrielle ou artisanale ;
b- dune profession de promoteur immobilier, de lotisseur de
terrains ou de marchand de biens ;
c- dune profession librale ou de toute profession autre que
celles numres au (a) et (b).
2- les revenus ayant un caractre rptitif ;
3- les produits bruts numrs larticle 15 du Code Gnral
des Impts (CGI), perus par des personnes physiques ou
morales non rsidentes (intrts de prts et autres placements
revenu fixe, redevances, rmunrations pour assistance technique,
rmunrations pour la fourniture dinformations techniques,
scientifiques et pour
travaux dtudes, commissions et
honoraires, etc.).
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
II - REVENUS PROFESSIONNELS
Principales exonrations :
a) Exonration totale et permanente pour les entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger ;
b) Exonration totale pour les promoteurs immobiliers relevant du rgime du rsultat net rel, au titre des
revenus affrents la ralisation de logements faible valeur immobilire (superficie couverte entre 50 et
60 m2et valeur immobilire nexcdant pas 140.000 DH, TVA comprise), qui sengagent raliser un
programme de construction intgr de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural,
dans un dlai maximum de 5 ans. Cette exonration est applicable aux conventions conclues entre le 1er
janvier 2008 et le 31 dcembre 2012 (L.F. 2008) ;
c) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exerant une activit dans les zones franches,
suivie dune rduction dimpt de 80% pour les 20 annes conscutives suivantes ;
d) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de biens ou de services et celles qui
vendent des produits finis des exportateurs installs dans des plates-formes dexportation, suivie de
limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode ;
e) Exonration totale pendant 5 ans pour les tablissements hteliers, pour la partie de la base imposable
correspondant leur CA ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par des
agences de voyage, suivie de limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode ;
f) Imposition permanente au taux rduit de 20 % pour les entreprises minires exportatrices et celles qui
vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation ;
g) Imposition au taux rduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010 (1), pour les entreprises
ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit
principale, lexclusion des tablissements stables et de crdit, Bank Al Maghrib, la CDG, les socits
dassurance et de rassurance, les agences et promoteurs immobiliers ;
h) Imposition au taux rduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010 (1) , pour les entreprises
implantes dans certaines rgions (2), lexclusion des tablissements et socits vises au g ci-dessus;
i) Imposition au taux rduit de 20 % pendant 5 ans et ce, quel que soit le lieu de limplantation au Maroc,
pour les entreprises artisanales ;
j) Imposition au taux rduit de 20 % pendant 5 ans, pour les tablissements denseignement priv et de
formation professionnelle.
(1) : Entre 2011 et 2015, ce taux augmentera de 2 points par an. Au-del de cette priode, cest le rgime de droit commun qui sapplique (barme en vigueur).
(2) : Il sagit des prfectures et provinces suivantes : AL Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-smara, Fahs-Bni-Makada, Guelmim , Jerada, Layoune, Larache, Nador,
Oued-ed-dahab, Oujda-angad, Tanger-Assilah, Tan-tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Ttouan.
IMPOT
I.R.
(Suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
TAUX
Minimum dimposition :
LIR ne doit pas tre infrieur une cotisation minimale (CM) pour les titulaires de revenus
professionnels soumis au RNR ou RNS.
La cotisation minimale nest pas due pendant les 3 premiers exercices comptables qui
suivent le dbut de lactivit professionnelle.
1/- Rgime du RNR :
Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est dtermin daprs le
RNR doit tre cltur au 31 dcembre de chaque anne.
Le RNR de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des produits, sur les
charges engages ou supportes.
Aux produits sajoutent les stocks et travaux en cours existant la date de clture des comptes.
Corrlativement, sajoutent aux charges les stocks et travaux en cours louverture des
comptes.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est infrieur et
les travaux en cours sont valus au prix de revient.
Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la
fraction du dficit correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre
reporte indfiniment.
2/- Rgime du R.N.S. :
Le RNS est applicable sur option.
Le rsultat net simplifi est dtermin de la mme faon que le RNR, lexclusion des
provisions qui ne peuvent tre constitues. Par ailleurs, le rsultat dficitaire dun exercice
ne peut tre report sur les exercices qui suivent.
I.R.
1/ - REVENUS FONCIERS
1/ - REVENUS FONCIERS
Dfinitions :
Sont considrs comme revenus fonciers, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus
Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur
professionnels :
locative des immeubles que les propritaires mettent
gratuitement la disposition, notamment :
1- les revenus provenant de la location :
de leurs ascendants et descendants, lorsque ces
a- dimmeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
immeubles sont affects lhabitation des intresss ;
b- de proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y des administrations de lEtat et des collectivits
attachs.
locales, des hpitaux publics ;
2- sous rserve des exclusions prvues par la loi, la valeur locative des immeubles et des associations reconnues dutilit publique.
constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition de tiers.
3- les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles par les propritaires Exonrations temporaires :
desdits biens.
Les revenus provenant de la location des constructions
nouvelles et additions de construction, sont exempts de
limpt pendant les 3 annes qui suivent celle de
Le revenu net imposable des immeubles viss au 1(a) ci-dessus, est obtenu en appliquant un lachvement desdites constructions.
abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier brut.
Dtermination du revenu foncier net imposable :
IMPOT
I. R
(suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
Dfinitions :
Exonrations totales
Principales exonrations
TAUX
Taux applicables aux profits
fonciers :
Le taux est fix 20 %.
Toutefois, le montant de
limpt ne peut tre infrieur
3 % du prix de cession et ce,
mme en labsence de profit.
Ce taux est libratoire de lIR.
IMPOT
I. R
(suite)
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
D - REVENUS ET PROFITS DE CAPITAUX MOBILIERS :
TAUX
Taux applicables aux revenus mobiliers :
La retenue la source est de :
personnes
physiques
titulaires
de
comptes 15% pour les profits nets rsultant des
dpargne auprs de la cessions :
Caisse
dpargne - dactions et autres titres de capital ;
- dactions ou de parts dOPCVM dont lactif est
nationale ;
investi en permanence hauteur de 60 %
dactions.
la donation de valeurs
mobilires et autres titres de 20% pour :
capital ou de crance - les profits nets rsultant des cessions dobligations
effectue entre ascendants et autres titres de crance, ainsi que dactions ou
et descendants, et entre parts dOPCVM ;
- les profits nets rsultant des cessions de valeurs
poux, frres et surs.
mobilires mises par les OPCR et FPCT ;
- les profits bruts de capitaux mobiliers de source
trangre.
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
I. R
2) DETERMINATION DU REVENU
GLOBAL
(suite)
TAUX
Taux
0
28 001 40 001 50 001 60 001 Au-del de
0
12
24
34
38
40
28 000
40 000
50 000
60 000
150 000
150 000
%
%
%
%
%
%
REDUCTIONS DIMPOT
Tranches de revenu
(En DH)
30 % applicable :
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
A- PRINCIPALES EXONERATIONS
2/- Impt 1/ CHAMP DAPPLICATION
1Exonrations
totales
et permanentes :
sur les
II.S. sapplique obligatoirement aux
socits revenus et profits des socits de Il sagit notamment :
(I.S.)
des associations et fondations but non lucratif ainsi que les organismes
assimils numrs par la loi ;
des coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le
fonctionnement et les oprations sont reconnus conformes la lgislation et
la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles appartiennent ,
lorsque :
leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents
et leur commercialisation ;
leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions
(5.000.000) de dirhams hors TVA, si elles exercent une activit de transformation
de matires premires collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants l'aide
dquipements, matriels et autres moyens de production similaires ceux utiliss
par les entreprises industrielles soumises l'impt sur les socits et de
commercialisation des produits quelles ont transforms ;
des socits non rsidentes au titre des plus-values sur cessions des valeurs
mobilires cotes la Bourse des Valeurs de Casablanca ;
des OPCVM, FPCT et OPCR ;
de luniversit Al Akhawayne dIfrane, la Banque Islamique de Dveloppement,
la Banque Africaine de Dveloppement, la Socit Financire Internationale ;
des Agences pour la promotion et le dveloppement conomique et social ;
des socits installes dans la zone franche du port de Tanger.
TAUX
I.S.
(suite)
les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent
des produits finis des exportateurs installs dans les plates-formes
dexportation ;
les tablissements hteliers, pour la partie de la base imposable correspondant
leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par eux ou
pour leur compte, par des agences de voyage.
4- Exonration totale pour les 5 premiers exercices et imposition au taux
rduit de 8,75 % pour les 20 exercices suivants :
les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
dexportation ;
lagence spciale Tanger Mditerrane, ainsi que les entreprises intervenant
dans cette zone et qui sinstallent dans les zones franches dexportation.
5- Imposition permanente au taux rduit de 17,5 % pour :
les entreprises minires directement exportatrices, ainsi que celles qui
vendent leurs produits des entreprises exportatrices.
6- Imposition au taux rduit de 17,5 % pendant 5 ans pour :
les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail
essentiellement manuel et ce, quel que soit le lieu dimplantation de lentreprise ;
les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle ;
les promoteurs immobiliers au titre des revenus provenant de la location de
cits, campus et rsidences universitaires raliss pendant une priode maximale de
3 ans, dune capacit dau moins 150 chambres.
er
IMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
Les promoteurs immobiliers bnficient de lexonration totale de lIS, au titre des revenus affrents la ralisation de logements faible
valeur immobilire (superficie couverte entre 50 et 60 m2 et valeur immobilire nexcdant pas 140.000 DH, TVA comprise), portant sur un
programme de construction intgre de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural, dans un dlai maximum de 5 ans.
Cette exonration est applicable aux conventions conclues entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2012. (L.F. 2008)
9- Rduction temporaire prvue pour les socits qui sintroduisent en Bourse
Socits ligibles :
Il sagit des socits qui introduisent leurs titres la Bourse des Valeurs par ouverture de leur capital et/ou par la cession dactions existantes ou par
augmentation de capital. Ces titres doivent tre diffuss dans le public de faon concomitante lintroduction en Bourse desdites socits.
Socits exclues
les socits dont le capital est dtenu totalement ou partiellement par lEtat ou une collectivit publique ou par une socit dont le capital est dtenu
hauteur dau moins 50 % par une collectivit publique.
Rduction de taux:
Les socits ligibles bnficient dune rduction du taux de lIS module, applicable en 2007, comme suit :
25% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse par ouverture de leur capital au public et ce, par la cession dactions existantes ;
50% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse avec une augmentation dau moins 20% de leur capital, avec abandon du droit
prfrentiel de souscription.
Date deffet de la mesure :
Les rductions prcites sont prvues pour les socits qui sintroduisent en Bourse entre le 1er janvier 2001 et le 31 dcembre 2003. La L.F pour 2004 a
prorog ce dlai de 3 ans (jusquau 31/12/2006). La L.F pour 2007 a prorog les mmes avantages jusquau 31/12/2009.
La dure de la rduction est de 3 annes conscutives compter de lexercice qui suit celui de leur inscription la cote de la Bourse de Casablanca.
10
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
TAUX
I.S.
(suite)
3/ Minimum dimposition
B - PRINCIPALES DEDUCTIONS
LI.S. ne doit pas tre infrieur Les charges dexploitation, ainsi que dautres charges dont
minimale nest
pas due par les socits pendant les
36 premiers mois suivant la date du
dbut de leur exploitation,
lexception
des
socits
concessionnaires de service public.
Toutefois, cette exonration cesse
dtre applique lexpiration dune
priode de 60 mois qui suit la date de
constitution des socits concernes.
(*) :
Le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules de transport de personnes ne peut tre infrieur 20 % par an
et la valeur totale fiscalement dductible ne peut tre suprieure 300. 000 DH TTC par vhicule.
11
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
Base de calcul de la TP
La TP est tablie sur la valeur locative annuelle brute
normale et actuelle des magasins, usines, ateliers,
remises, chantiers et lieux de dpts et de locaux,
emplacements et amnagements servant lexercice
dactivits professionnelles imposables.
La VL ne peut tre infrieure 3 % du prix de revient
des terrains, constructions, agencements, matriel et
outillages.
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
Principales exonrations :
Sont notamment exonrs de la taxe professionnelle :
les personnes exerant dans la fonction publique ;
les exploitants agricoles mais uniquement pour la vente en
dehors de toute boutique ou magasin, des rcoltes et fruits
provenant de leur exploitation, ainsi que la vente de btail
quils y lvent ;
les associations et organismes assimils sans but lucratif ;
les tablissements denseignement ou de formation
professionnelle pour les locaux affects au logement et
linstruction des lves ;
les O.P.C.V.M, O.P.C.R et F.P.C.T pour les activits
exerces dans le cadre de leur objet lgal ;
Bank Al Maghrib, pour les terrains, constructions,
matriels et outillages servant la fabrication des billets et
monnaies ;
la Banque Africaine de Dveloppement, la Banque
Islamique de Dveloppement, la Socit financire
Internationale, ainsi que les banques et les socits holding
offshore ;
les Agences pour la promotion et le dveloppement
conomique et social ;
les promoteurs immobiliers qui ralisent des logements
sociaux dans le cadre dune convention conclue avec lEtat
(2.500 logements), ainsi que ceux qui construisent des
cits et rsidences universitaires (500 chambres) ;
Par ailleurs, une rduction de 50 % du montant de la TP
est accorde pour les redevables ayant leur domicile fiscal ou
leur sige dans lex-province de Tanger et qui y exercent une
activit principale.
12
TAUX
Taux applicables :
La taxe professionnelle est
dtermine en appliquant la
valeur locative retenue les taux
suivants :
Classe
Classe 3 (C3)
Classe 2 (C2)
Classe 1 (C1)
Taux
10 %
20 %
30 %
Droit minimum :
Un droit minimum est peru au
titre de la TP variant entre 100
DH et 1.200 DH, selon quil
sagisse dactivits exerces
dans des communes urbaines ou
rurales.
T.P
(suite)
13
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
TAUX
Taux applicables :
totalit ou en partie, par leurs propritaires titre les demeures royales, les immeubles appartenant lEtat, Le barme de la TH est fix comme
aux collectivits locales, aux uvres prives dassistance suit :
dhabitation principale ou secondaire, ou mis
et de bienfaisance et aux associations reconnues dutilit
gratuitement par lesdits propritaires la disposition de
publique ;
leur conjoint, ascendants ou descendants titre
les biens habous, lexception des biens constitus en Valeur locative annuelle
dhabitation ;
Taux
habous de famille ;
(En DH)
La TH sapplique lintrieur des primtres des les immeubles mis gratuitement la disposition de
communes urbaines et leurs zones priphriques, des
certains organismes viss par la loi ;
De 0
5.000
Exonr
centres dlimits et des stations estivales, hivernales et les immeubles appartenant des Etats trangers et De 5.001 20.000
10 %
thermales.
affects usage de bureaux ou de logement leurs De 20.001 40.000
20 %
ambassadeurs, ministres plnipotentiaires ou consuls au
Plus de 40.000
30 %
La TH est assise sur la valeur locative (VL) des
Maroc, sous rserve de rciprocit ;
immeubles dtermins par voie de comparaison par la
les immeubles appartenant des organismes
commission de recensement. Elle est fixe daprs la
internationaux bnficiant du statut diplomatique et
moyenne des loyers pratiqus pour les habitations
affects usage de bureaux auxdits organismes ou au
La TH est tablie par voie de rle,
similaires situes dans le mme quartier.
logement des chefs de mission accrdits au Maroc ;
au nom du propritaire ou de
les immeubles improductifs de revenu qui sont affects
Cependant, un abattement de 75 % est appliqu aux
exclusivement la clbration publique des diffrents lusufruitier.
immeubles occups titre dhabitation principale par :
cultes, l'enseignement gratuit ou qui sont classs
- le propritaire ou usufruitier, le conjoint, les
"monuments historiques" ;
ascendants et descendants ;
les immeubles situs dans lex province de Tanger
- les membres de socits immobilires transparentes et
bnficient dune rduction permanente de 50 %.
les co-indivisaires ;
- les marocains rsidents ltranger lorsquil est
conserv titre dhabitation principale ou occup B - Exonrations temporaires :
titre gratuit par leur conjoint, ascendants ou
de
Les constructions nouvelles et additions
descendants,.
14
IMPOT
5/-Taxe de services
communaux
(T.S.C)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
Exonrations :
Ne sont pas soumis la TSC, les
redevables bnficiant de lexonration
totale et permanente de la TH et de la TP,
ainsi que les partis politiques et les
centrales syndicales pour les immeubles
appartenant ces organismes et destins
leurs siges, lexclusion notamment :
des banques offshore et des socits
holding offshore pour les immeubles
occups par leur sige ou agences ;
des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger ;
des OPCVM, FPCT et OPCR ;
des coopratives et leurs unions ;
de Bank Al Maghrib ;
de lEtat, des collectivits locales et
des tablissements publics pour les
immeubles usage dhabitation,
lexclusion des logements de
fonction.
15
TAUX
Taux applicables
Les taux de la TSC sont de :
10,5 % pour les immeubles
situs dans le primtre des
communes urbaines et des
centres dlimits ;
6,5 % pour les immeubles
situs
dans
les
zones
priphriques des communes
urbaines.
IMPOT
CARACTERISTIQUE DE LIMPOT
1/ Champ dapplication
IITaxe
La TVA sapplique aux activits industrielles,
sur la artisanales, commerciales, aux professions
valeur librales, ainsi quaux oprations dimportation.
ajoute
Les
commerants
dtaillants
sont
obligatoirement imposables lorsque le chiffre
(T.V.A) daffaires (CA) ralis au cours de lanne est
suprieur ou gal 2.000.000 DH.
2/ Base imposable
Le CA imposable comprend le prix des
marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi que les
frais, droits et taxes y affrents, lexception de la
TVA.
Le CA est constitu :
pour les oprations de promotion immobilire,
par le prix de cession de l'ouvrage, diminu du
prix du terrain actualis par rfrence aux
coefficients affrents aux profits immobiliers.
Toutefois, lorsqu'il s'agit d'immeuble destin
autrement qu' la vente, la base d'imposition est
constitue par le prix de revient de la construction ;
pour les oprations de lotissement, par le cot
des travaux damnagement et de viabilisation
pour les oprations d'change ou de livraison
soi- mme, par le prix normal des marchandises,
des travaux, ou des services au moment de la
ralisation des oprations ;
pour les oprations ralises par les banques, par
le montant des intrts, escomptes, agios et autres
produits.
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
TAUX
Taux applicables :
16
a- Taux normal de 20 % ;
b- Taux de 14 % :
Avec droit dduction pour le th,
3/ Dclarations
T.V.A
(suite)
b- Trimestrielle :
les redevables dont le CA taxable ralis au
cours de lanne coule est infrieur
1.000.000 DH ;
les redevables exploitant des tablissements
saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit
priodique ou effectuant des oprations
occasionnelles ;
les nouveaux redevables pour la priode de
lanne civile en cours.
17
IMPOT
CARACTERISTIOQIES
DE LIMPOT
- Tldclaration et
tlpaiement
(suite)
Les
contribuables
peuvent
souscrire,
auprs
de
ladministration
fiscale, par procds
lectroniques,
les
dclarations et les
versements prvus par
la loi.
T.V.A
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
18
TAUX
IMPOT
Taxe spciale
annuelle sur les
vhicules
automobiles
(TSAVA)
CARACTERISTIQUES DE
LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
TAUX
rgulirement autoriss ;
les motocycles deux roues avec ou sans
side-car, ainsi que les tricycles moteur
quelle que soit leur cylindre ;
les engins spciaux de travaux publics ;
les tracteurs ;
les vhicules dont les propritaires bnficient
de privilges diplomatiques, sous rserve de
rciprocit ;
les vhicules proprit
du Croissant
rouge ;
les vhicules proprit de lEntraide
nationale ;
les vhicules doccasion acquis par les
ngociants de lautomobile, assujettis la
taxe professionnelle, en vue de les remettre en
vente, pour la priode allant de leur
acquisition jusqu leur revente, ainsi que
ceux immatriculs dans la srie W 18 ;
les vhicules saisis judiciairement ;
les vhicules ayant plus de 25 ans dge ;
les
vhicules
appartenant
lEtat
(ambulances, vhicules de la DGSN, des
Forces auxiliaires, de la protection civile et
les vhicules militaires).
19
Vhicules
Essence
(Montant en
DH)
Vhicules
moteur gasoil
(Montant en
DH)
8 C.V
C.V
C.V
gale 15
C.V
350
650
2.000
4.000
700
1.500
5.000
10.000
IMPOT
CARATERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
TAUX
20
oprations
I - Enregistrement obligatoire :
A- Toutes conventions, crites ou
verbales quelle que soit la forme de
lacte qui les constate, sous seing
priv ou authentique portant sur:
Les mutations entre vifs, titre
gratuit ou onreux, telles que vente,
donation ou change dimmeubles ou
de droits rels immobiliers, de fonds
de commerce ou de clientle, de parts
dans les groupements dintrt
conomique, dactions et de parts
dans les socits ;
Les baux rente perptuelle de biens
immeubles et baux emphytotiques ;
Les cessions d'un droit au bail portant
sur tout ou partie d'un immeuble ;
Les baux, cession de baux, souslocation d'immeubles, de droits
immobiliers ou de fonds de
commerce.
Principales exonrations :
I- Droits proportionnels
21
D.E
(suite)
La constitution ou mainleve
d'hypothque,
cession
ou
dlgation
de
crance
hypothcaire ;
La constitution, augmentation de
capital, prorogation ou dissolution
de socits ou de groupements
dintrt conomique, ainsi que
tous actes modificatifs du contrat
ou des statuts ;
Les
adjudications,
ventes,
reventes,
cessions,
rtrocessions, marchs et tous autres actes civils ou
judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou onreux,
de biens meubles.
22
23
D.E
(suite)
Ce sont essentiellement :
24
2/- Droits de
Timbre
(D.T)
Il existe
timbre :
2 catgories de droits de
Principales exonrations :
Sont exonrs des droits de timbre, les actes et I - Droits proportionnels
crits exonrs des D.E., ainsi que les actes et
Deux taux proportionnels : 5 % et 0,25 %.
crits suivants :
I- Actes tablis dans un intrt public ou
administratif :
Ce sont notamment :
D.T
(suite)
Ce sont notamment :
27
Catgorie
de
vhicules
Montant
(En DH)
Infrieure
8 C.V
De 8 10
C.V
De 11 14
C.V
Sup. ou
gale 15
C.V
1.000
2.000
3.000
4.000
JANVIER 2009