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Avril 2013
LETTRE DE CERTFICATION
II
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III
ANNEXES
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Projet PNUD N00079700
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correctement les dpenses engages par le projet durant une priode donne
spcifie conformment aux rgles comptables du PNUD et si les dpenses
engages taient : (i) conformes aux budgets du projet approuvs ; (ii) affects aux
buts approuvs du projet ; (iii) conformes la rglementation et aux rgles, aux
politiques et aux procdures pertinentes du gouvernement ou du PNUD, et (iv)
attestes par des reus correctement approuvs ou autres pices justificatives. Le
rapport combin des dpenses (CDR) est ltat des dpenses obligatoire et officiel
qui doit tre certifi. Tout autre forme dtat de dpenses quun bureau de projet
pourrait ventuellement prparer ne sera pas accept.
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Lindication du fait que le rsultat des audits de lanne prcdente ayant donn
lieu un audit assorti de rserves sur le CDR du PNUD a ou non conduit des
mesures concluantes pour remdier correctement ces rserves daudit de lanne
prcdente et limpact financier net du PNUD (NFI) qui y est associ. E n
labsence de mesures concluantes, les auditeurs doivent tenir compte de leffet
possible du fait que lopinion daudit assortie de rserves dune anne prcdente
na pas donn lieu une correction ou na pas t adquatement rsolue.
Lexpression dune opinion sur la valeur et lexistence de ltat des actifs et de
lquipement du projet une date donne. Cet tat doit porter sur lensemble des
actifs et de lquipement disponibles au 31 Dcembre 2012 et non seulement sur
ceux qui ont t achets au cours dune priode donne. Si un projet dONG/NIM
ne possde ni actifs ni quipement, il ne sera pas ncessaire dexprimer cette
opinion ; toutefois cela doit tre divulgu dans le rapport daudit ;
Lexpression dune opinion sur la valeur des espces que le projet dtient une
date donne, savoir le 31 Dcembre 2012. Quand le compte bancaire du projet
est ouvert et utilis exclusivement pour les transactions en espces dun projet
ONG/NIM par exemple, si le projet est situ dans un site loign.la socit daudit
est tenue dexprimer une opinion sur ltat de trsorerie quand un compte bancaire
pour le projet ONG/NIM a t ouvert et/ou que le projet dtient une caisse de
dpenses courantes. Si le projet nest pas dtenteur despces, le rapport dudit doit
divulguer ce point.
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dtermins ont t respects. Toutefois , le respect gnral dengagements de large
porte, comme celui dexcuter le projet avec conomie et efficacit, peut faire
lobjet dobservations, mais ces dernires nont pas de force lgale dune opinion
daudit.
Une valuation du systme de contrle interne du projet, mettant laccent de la
mme manire sur : (i) lefficacit du systme pour fournir ladministrateur du
projet des informations utiles et en temps voulu pour administrer correctement le
projet, et (ii) lefficacit gnrale du systme de contrle interne sagissant de
protger les actifs et ressources du projet.
Une description de toute faiblesse spcifique de contrle interne releve dans la
gestion financire du projet et les procdures daudit suivies pour corriger ou
compenser ces faiblesses. Des recommandations visant rsoudre/liminer les
faiblesses du contrle interne notes doivent galement y figurer.
II Tches de lauditeur
Conformment aux normes en matire daudit, les taches spcifiques demandes aux
auditeurs se dfinissent comme ci-aprs :
Evaluation et apprciation des procdures et du systme de contrle interne ;
Examen gnral de ltat davancement du projet
Apprciation des livres et documents comptables ;
Apprciation des rapports financiers et dactivit au regard des procdures rgissant la
gestion avec la gestion des effectifs impliqus dans sa mise en uvre ;
Pointage des oprations effectues au cours de la priode de rfrence ;
Vrification de la trsorerie disponible la clture de priode sous revue ;
Contrle de linventaire des biens durables par identification desdits biens ;
Elaboration de la situation dexcution budgtaire du projet la clture de la priode
sous revue.
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caractre plus ou moins raisonnable des estimations comptables faites par ladministrateur,
en mme temps quune apprciation du mode de prsentation de ltat.
Nous croyons que les donnes probantes que nous avons obtenues pour prparer l'audit
suffisent fournir une base notre opinion daudit.
Dans notre opinion, ltat de dpenses ci-joint prsente correctement, tous gards, la
dpense de 714,338.82 USD engage par le projet APPUI AU MONDE ASSOCIATIF
pour la priode allant du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2012 conformment aux
rgles comptables convenues et tait: i) conforme aux budgets du projet approuvs; ii)
affecte aux buts approuvs du projet; iii) conforme la rglementation et aux rgles,
aux politiques et aux procdures pertinentes du PNUD et iv) atteste par des reus
correctement approuvs ou autres documents dappui.
Le Grant
ADAMA KY
Expert comptable diplm dEtat
Inscrit au tableau de lordre
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Nous avons procd laudit de ltat des actifs ci-joint (Statement of Assets and Equipment)
du projet N dattribution 00062276 et de projet 00079700, APPUI AU MONDE
ASSOCIATIF pour la priode allant du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2012.
Ladministrateur du projet a la responsabilit de prparer ltat affrent au projet APPUI AU
MONDE ASSOCIATIF et dexercer un contrle interne comme il le juge ncessaire pour
permettre ltablissement dun tat qui soit exempt dinexactitudes matrielles, qu'elles soient
dues la fraude ou lerreur.
Notre responsabilit est dexprimer une opinion sur ltat base sur notre audit. Nous avons
conduit notre audit conformment aux Normes Internationales dAudit (ISA). Ces normes
nous imposent de satisfaire aux exigences dordre thique et de planifier et conduire laudit de
manire obtenir une assurance raisonnable que ltat est exempt d'inexactitudes matrielles.
Un audit comporte lexcution de procdures visant obtenir des preuves attestant la vracit
des montants et divulgations qui figurent dans ltat. Les procdures choisies dpendent du
jugement de lauditeur, y compris son valuation des risques dinexactitudes matrielles dans
ltat, quelles soient dues la fraude ou lerreur. En valuant ces risques, lauditeur prend
en considration la nature du contrle interne appliqu la prparation des tats du projet afin
de concevoir des procdures daudit qui soient appropries aux circonstances, mais non dans
lintention dexprimer une opinion sur lefficacit du contrle interne du projet. Laudit
comporte aussi une valuation de ladquation des rgles comptables utilises et du caractre
plus ou moins raisonnable des estimations comptables faites par ladministrateur, en mme
temps quune apprciation du mode de prsentation de ltat.
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Nous croyons que les donnes probantes que nous avons obtenues pour prparer l'audit
suffisent fournir une base notre opinion daudit.
Dans notre opinion, ltat des actifs ci-joint prsente correctement, tous gards, le
solde d'inventaire du projet APPUI AU MONDE ASSOCIATIF s'levant 4,554 USD
au 31 dcembre 2012 conformment aux rgles comptables du PNUD.
Ouagadougou le 23 Avril 2013
Le Grant
ADAMA KY
Expert comptable diplm dEtat
Inscrit au tableau de lordre
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Nous avons procd laudit de ltat des espces ci-joint (Statement of cash position) du
projet N dattribution 00062276 et de projet 00079700, APPUI AU MONDE ASSOCIATIF
pour la priode allant du 1er janvier 2012 au 31 dcembre 2012.
Ladministrateur du projet a la responsabilit de prparer ltat affrent au projet APPUI AU
MONDE ASSOCIATIF et dexercer un contrle interne comme il le juge ncessaire pour
permettre ltablissement dun tat qui soit exempt dinexactitudes matrielles, qu'elles soient
dues la fraude ou lerreur
Notre responsabilit est dexprimer une opinion sur ltat base sur notre audit. Nous avons
conduit notre audit conformment aux Normes Internationales dAudit (ISA). Ces normes
nous imposent de satisfaire aux exigences dordre thique et de planifier et conduire laudit de
manire obtenir une assurance raisonnable que ltat est exempt d'inexactitudes matrielles.
Un audit comporte lexcution de procdures visant obtenir des preuves attestant la vracit
des montants et divulgations qui figurent dans ltat. Les procdures choisies dpendent du
jugement de lauditeur, y compris son valuation des risques dinexactitudes matrielles dans
ltat, quelles soient dues la fraude ou lerreur. En valuant ces risques, lauditeur prend
en considration la nature du contrle interne appliqu la prparation des tats du projet afin
de concevoir des procdures daudit qui soient appropries aux circonstances, mais non dans
lintention dexprimer une opinion sur lefficacit du contrle interne du projet. Laudit
comporte aussi une valuation de ladquation des rgles comptables utilises et du caractre
plus ou moins raisonnable des estimations comptables faites par ladministrateur, en mme
temps quune apprciation du mode de prsentation de ltat.
Nous croyons que les donnes probantes que nous avons obtenues pour prparer l'audit
suffisent fournir une base notre opinion daudit.
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Dans notre opinion, ltat de la position de trsorerie ci-joint prsente correctement,
tous gards, le montant des espces et le solde bancaire du projet du PNUD APPUI AU
MONDE ASSOCIATIF s'levant 40 ,520.9102 USD au 31 dcembre 2012
conformment aux rgles comptables du PNUD.
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A
Messieurs les administrateurs
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Pour cette intervention nos travaux ont port sur les points suivants :
Lexamen gnral de ltat davancement du projet ;
Lvaluation du systme de contrle interne ;
Le suivi de lapplication des recommandations antrieures.
Tout en vous remerciant pour la confiance place en notre cabinet, veuillez agrer,
Monsieur les administrateurs, lexpression de notre parfaite considration.
Le Grant
Adama KY
Expert Comptable diplm d'Etat
Commissaire aux comptes de Socits
Inscrit au tableau de l'ordre
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I Etat davancement du projet
Dans le cadre des contrles et des vrifications spcifiques, nous avons procd l'examen de
l'tat d'avancement du projet. Nos vrifications ont abouti aux constats suivants :
Lexamen des plans de travail annuels et trimestriels, des rapports financiers
trimestriels n'a pas rvl d'anomalie. De mme, l'valuation de ces documents par
rapport leur opportunit et leur conformit au descriptif du projet et au manuel de
programmation du PNUD ne rvle pas d'anomalie significative;
Lexcution budgtaire du projet se prsente comme ci-aprs :
Activits
Gestion administrative et
financire du PAMAC
Campagne nationale dpistage
Continium soins PVVIH
ESTHER
Appui nutritionnel PVVIH PAM
Total
Ecart (1)-(2)
Tx d'exe
(2)/(1)
13 597 747
0
95,54%
100,00%
5 515 595
927 976
20 041 318
72,42%
98,11%
94,65%
Lvaluation du rythme d'avancement global des activits du PAMAC ressort que le projet
APPUI AU FONCTIONNEMENT a enregistr un rythme d'avancement apprciable. On note
galement un taux d'excution financire apprciable
Lexcution du projet au cours de lexercice 2012 a relev la difficult majeure qui est le
retard dans la rception des fonds.
Conformment aux termes de rfrence, notre revue du contrle interne a port sur les
domaines suivants :
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2.1 Ressources humaines
2.1.1 Constats
La revue de la gestion du personnel a rvl les constats ci-aprs :
Les salaires sont traits sur tableur Excel ;
Les bulletins de paie sont tablis pour chaque agent la fin du mois ;
Le personnel est dclar la caisse nationale de scurit sociale ;
Les retenues CNSS et IUTS opres sur les salaires ;
Lanalyse de la gestion des ressources humaine appelle lobservation suivante :
N
Observation
observation
2.1.1
Le retenues
IUTS et
CNSS
ne
sont
pas
reverses
dans
les
dlais ;
Critre
norme
ou causes
Risque
Niveau Recommandation
de
risque
Reversement Insuffisance Pnalits Faible Reversement des
retenues
de
de retard
retenues
de
cotisations
IUTS
au ressources
sociales et IUTS
plus tard le financires
dans les dlais
15 du mois
suivant ;
Reversement
retenues
CNSS
au
plus tard la
fin du mois
suivant
2.2 Finances
Nous avons dispos du plan de travail annuel et des rapports financiers transmis au PNUD au
cours de la priode sous revue.
Au titre de lexercice 2012, le projet a reu du PNUD la somme de 335 223 470 FCFA soit
663,792.07 USD dont le dtail se prsente come suit :
Appui au fonctionnement
avance reue
Date
Montant
02/03/2012 60 172 548
27/04/2012 86 050 922
07/08/2012 35 000 000
03/12/2012 85 000 000
Sous-total 266 223 470
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Projet PAM
avance reue
Date
Montant
14/09/2012 20 000 000
Sous-total 20 000 000
Projet ESTHER
avance reue
Date
Montant
12/03/2013 36 000 000
08/08/2012 13 000 000
Sous-total 49 000 000
TOTAL
335 223 470
Les dpenses excutes slvent au 31/12/2012 slvent USD 955,771.58 dont USD
714,338.82 ralises par le projet et des dpenses hors champs daudit de USD 241,432.76.
Le rapprochement des dpenses portes dans le CDR au dpenses portes sur le statement of
cash position ne rvle pas danomalie.
Le dtail des dpenses se prsente dans le tableau suivant :
Libell
Local Consult.-Sht Term-Tech
Service Contracts-Individuals
Travel Tickets-International
Daily Subsistence Allow-Intl
Daily Subsistence Allow-Local
Svc Co-Construction & Engineer
Svc Co-Trade and Business Serv
Furniture
Land Telephone Charges
Grants to Instit & other Benef
Inform Technology Supplies
Rental & Maint-Other Office Eq
Maint, Oper of Transport Equip
Bank Charges
Sundry
TOTAL
Dpenses
204 319 181
9 000 006
3 140 600
5 218 537
2 797 720
1 678 964
23 121 028
3 795 982
10 428 433
3 540 000
3 857 138
8 553 437
11 525 848
339 894
269 285
291 586 053
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20
Dpenses
230.45
6.91
237.36
Libell
Service Contracts-Individuals
Daily Subsistence Allow-Local
Svc Co-Social Svcs, Social Sci
Insurance
Facilities & Admin - Implement
TOTAL
Dpenses
75,166.48
17,479.27
4,140.58
142.34
6785,01
103,713.68
Libell
Service Contracts-Individuals
Daily Subsistence Allow-Local
Bank Charges
Facilities & Admin - Implement
TOTAL
Dpenses
24,245.31
3,648.03
48.34
1, 955.92
29,897.60
21
N Compte bancaire
BIB : compte N421030017675-41
BIB : compte N421030017880-08
BIB : compte N421030017729-73
Montant
FCFA
13 597 747
5 515 595
927 976
20 041 318
Montant
USD
27 492,86
11 151,81
1 876,25
40 520,91
22
Le projet est situ dans un immeuble o un contrat de bail a t sign avec le
propritaire ;
La scurit des locaux est assure par une entreprise de gardiennage qui a mis la
disposition du PAMAC trois vigiles ;
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3.3 Engagements
Nos travaux nont pas rvl dengagements au 31/12/2012
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N
obs
N du
projet:
00079700
Observations
recommandation
Renforcer la
communication
afin que les
associations
puissent clturer
les comptes
bancaires ouverts
pour recevoir les
financements
Appuyer les
associations dans
llaboration des
rapports
secteur de
vrification
Finances
Motif de l'audit
Endettement des
associations
Faible
Dpassement
budgtaire,
mauvaise qualit
des rapports et
retard dans la
justification des
ressources mises
la disposition
faible
Un courrier a t
envoy pour
informer de la
situation des
comptes des projets
La dotation en
matriel
informatique nest
pas une solution
pour toutes les
associations surtout
pour celles qui dans
les zones non
electrifies. Par
contre un appui un
appui institutionnel
leur sera accord.
Type
d'opinio
n: Sans
rserve
Action
Date
Unit
Personne Point de
prvue
d'excutio d'action charge la
n prvue
de
situation
l'action
Date
relle
de
l'exc
Description
de
l'actualisatio
n de la
situation
Mise en
uvre
Mise en
uvre
26
Absence de registre
des immobilisations
et de prise
dinventaire au
niveau des
associations du
PAMAC.
Absence du manuel
de procdure des
associations du
PAMAC au niveau
de certaines
associations
La mise en place
des registres
dimmobilisation
et la prise
dinventaire au
moins une fois par
an par les
associations du
Gestion des
PAMAC
actifs
Mettre la
disposition des
associations le
manuel de
procdures des
associations du
PAMAC et assurer
la formation
auxdits manuels
des comptables des
associations
Finances
Perte des
immobilisations
Rapports non
conformes;
Dpenses non
conformes
Faible
Une ligne
budgtaire sera
inscri en 2013 pour
permettre aux
associations de
prendre en compte
les registres des
immobilisations
Faible
Mise en
uvre
En cours
..
Date :..
Date :.
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Date :..
Tableau 1- Modle l'intention des auditeurs ONG/NIM pour communication des rsultats de l'audit des CRD du PNUD
n d'attribution
00062276
Nde projet
00079700
Montant
audit et
certifi
(USD)
montant total de
l'impact financier
(IFNI) des rserves
montant total des
Opinon d'audit ( rserves exprimes sur
exprimes sur
l'opinion d'audit ( si
l'opinion d'audit (
sans rserves,
l'opinion est avec
avec rserves,
avec rserves,
dfavorables,
rserves, dfavorables dfavorables ou refus
refus d'exprimer ou refus d'exprimer une
d'exprimer une
une opinion)
opinion)
opinion
0 nant
nant
Tableau 2- Modle l'intention des auditeurs ONG/NIM pour communication des rsultats de l'audit de
l'tat de position de trsorerie
Tableau 2- Modle l'intention des auditeurs ONG/NIM pour communication des rsultats de l'audit de
l'tat des actifs et de l'quipement
Etat des actifs et de lquipement
Tableau 4-Modle l'intention des ONG/NIM pour communication des observations d'audit et recommandations
n attribution n de projet
n de
observation d'audit Recommandation Secteur de
l'observation
vrification
2.1.1
Faible
00062276
00079700
Adama KY
Grant cabinet FIDUCIAL EXPERTISE AK
Ressources
humaines
pour
demander
sa
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