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DESIGNATIONS

S'assurer que tous les achats (retours) sont saisis et enregi


Toutes les marchendises reues sont-elles enregistres :
Sur des documents standard ?
Prnumrots ?

Tous les services reus sont-ils enregistrs :


Sur les documents standard ?
Prnumrots ?

Toutes les marchendises retournes et les rclamations effectues sont enregistres sur documents :
Standard ?
Prnumrots ?

Les services comptable vrifie t-il la squence numrique des :


Bons de rception ?
Bons de retour ou de rclamation pour s'assure qu'il les reoit tous ?

Le service comptable tient-il un registre des rceptions et des retours ou rclamations pour lesqueles les factures et avoirs n'on

Ce registre :
Fait-il l'objet d'une revue particulire porur idenifier la cause des retards ?
Sert-il valuer les provisions pour factures et avoirs recevoir ?

Le journal des achats est-il rapproch de la liste des rceptions retours ou rclamations pour s'assurer que touts les factures et

Les produits affrents aux achats (ristournes ) sont-ils identifis au fur et mesure des rceptions pour permettre de vrifier qu
Les avoirs sont reus ?
Les avoirs sont comptabiliss ?

Les charges affrentes aux achats (frais de transport ) sont-elles identifies au fur et mesure des rceptions pour permettre d
Les factures sont reues ?
Les facturres sont comptabilises ?

Lorsque les factures et avoirs sont envoys dans les services pour contrle,le service comptable garde t-il la trace de ces envo
Pour suivre les retours ?
Identifier les factures non enregistres ?

Les comptes fournsseures sont-ils rgulirement raprochs :


Du compe gnral ?
Des relevs fournisseurs ?

Lorsque le systme prvoit le rejet d'oprations non conformes, ces sont-ils :


Lists ?
Suivis pour vrifier qu'ils sont tous recycls ?

S'assurer que les factures (avoirs) enregistres correspondent des achats rels de l'entreprise

Les facures et avoirs reus ne peuvent-ils tre enregistrs que s'ils sont rapprochs d'un bon de rception, retour ou rclamatio

Les bons de rception , retour ou rclamation sont-ils accrochs aux factures et voirs pour viter leur utilisation multiple ?

Les factures et avoirs enregistrs sont-ils annuls pour viter leur enregistrement multiple ?

Les doubles de factures et avoirs sont-ils identifis ds rception pour viter leur comptabilisation ?

La comptabilisation de duplicata est-elle interdite ou soumise autorisation particulire ?

Les factures et avoirs sont-ils rapprochs des bons de livraison, de retour ou rclamation et des bons de comande pour viter l

La liste des fournisseurs autoriss est-elle rgulirement mise jour et cotrole ?

Le fichier fournisseurs est-il rgulirement rapproch de la liste tablie en 7 ?

L'ouverture d'un nouveau compte fournisseur est-elle soumise autorisation ?

Existe-t-il une liste des personnes habilites engager la socit (ventuellement avec des
plafonds ) ?

Les oprations diverses relatives aux porations d'achat sont-elles soumises autorisation
avant enregistrement ?

S'assurer que tous les achats enregistrs sont correctement valus


Les factures et avoirs reus sont-ils vrifis quant aux :
Quantits ?
Prix unitaires ?
Calculs ?
TVA ?
Autres dductions ou charges ?

Si ces controles sont faits par informatique, les rejets font-ils l'objet d'un suivi ?

L'valuation des provisions pour factures et avoirs recevoir est-elle :


Vrifie par une personne indpendante de celle qui l'tablit ?
Rapproche des factures et avoirs rels ultrieurement ?

Lorsque des ahats sont ffectus en devises trangres :


Les personnes charges de la comptabilisation sont-elles rgulirement informes des
Taux utiliser ?
Les montants concerns sont-ils faclement identifiables pour permettre l'actualisation des taux
en fin de priode ?

Les bons de commande non honors sont-ils :


chiffrs ?
totaliss ?
pour valuer les engagements de la socit

S'assurer que tous les achats,ainsi que les produites et charges connexes,
sont enregistrs dans la bonne priode
En fin de priode, la comptabilit utilise-t-elle :
La liste des bons de livraison non facturs ?
La liste des bons de retour et de rclamation dans avoirs ?
La liste des factures connexes (frais de transport) ?
La liste des produits affrents aux achats ( voir B8 ) ?

Pour valuer les provisions pour factures et avoirs recevoir

La comptabilit est-elle informe des dernieres numros de squence des documents ci-dessus
pour pouvoir vrifier la cohrence des dates d'arret ?

L'apurement des provisions ainsi constates d'une priode sur l'autre est-elle vrifie par une
personne indpendante ?

Pour les charges rcurrentes ( loyers,assurances, ) s'assure-t-on que le montant pass en


charges correspond la priode ?

Pour les charges spcifiques( publicit,honoraires,) la comptabilit a-t-elle les moyens:


d'obtenir les informations ncessaires l'valuation des provisions ?
au contrle du bien-fond des montants concerns ?

S'assurer que tous les achats, ainsi que les charges et produits connexes
sont correctement imputs, totaliss et centraliss .
Les personnes charges d'imputer les factures disposent-elles :
d'une liste des codes fournisseurs ?

d'un plan comptable ?


de rgles d'imputation prcises (notamment pour ce qui concerne la distination entre charges
et immobilisations et la rcupration de la TVA ) ?

Ces documentes sont-ils rgulirement mis jour ?

Vrifie t-on que ces mises jours diffuses et utilises par les personnes charges des
imputations ?

Les imputations donnes sur les factures et avoirs sont-elle vrifies de faon indpendante ?
Y compris les imputations en comptabilit analytique et celle servant aux analyses ncessaires
la prparation de l'annexe et au calcul de charges et produits connexes .

Si ces conroles sont faits par informatique, le retraitement des rejets est-il vrifi ?

Les relevs reus des fournisseurs sont-ils rgulirement rapprochs des comptes individuels ?

Si oui, les carts identifis sont-ils :


analyss ?
corrigs ?

Les comptes fournisseurs sont-ils rgulirement lettrs et analyss pour identifier les erreures
d'imputation ventuells ?

Les erreurs dceles sont-elles :


soumises un contrle indpendant ?
corriges ?

La totalisation des journaux d'achats est-elle rgulirement vrifie (ou le logiciel test ) ?

La balance fournisseur est-elle rgulirement rapproche du grand-livre ?


Si des carts sont constats, sont-ils immdiatement analyss et corrigs ?

DESIGNATIONS

S'assurer que toutes les immobilisations, ainsi que les charges et revenus conn
Existe t-il des rgles prcises :
d'imputation des dpences en charges ou immobilisations ?
d'imputation des productions d'immobilisations ralises par l'entreprise pour elle-meme ?

Le compte de charges << entretien >> fait-il l'objet d'une revue indpendante priodique pour
vrifier que les rgles prcdentes ont t respectes ?

Les cessions et destructions :


font-elles l'objet d'autorisation ?
sont-elle communiques sans dlai la comptabilit ?

Linformation de la comptabolit est-elle faite sur des documents prnumrots ?


La comptabilit :
S'assure t-elle qu'elle les reoit tous ?
qu' ils sont tous comptabilits ?

Des documents prnumrots sont-ils utiliss pour informer la comptabilit :


de la rception des immobilisations ?
de la mise en service ?

La comptabilit s'assure t-elle :


qu'elle reoit tous les documents ?
qu'elle les comptabilise tous ?
qu'il ne s'coule pas de dlais anormaux entre la rception et la mise en service ?

Le total du fichier des immobilisations est-il rgulirement rapproch du Grand-Livre ?


Les carts ventuels sont-ils :
analyss ?
corrigs ?

La dotation annuelle aux amortissements est-elle :


rapproch du fichier ?
vifie globalement ?
compare avec l'anne prcdente ?

Les immobilisations devant gnrer des revenus ( location , redevances, dividendes, ) sont-elles
clairement identifies ?

Les revenus correspondants font-ils l'objet d'un suivi individualis ?

Les charges connexes aux immobilisations sont-elles clairement identifies ?

La comptabilit s'assure-t-elle sont toutes enregistres ?

S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et revenus correspondants,
Les rceptions d'immobilisation font-elle l'objet de procs-erbaux de rception ?

Les imputations en immobilisations sont-elle controles par une personne indpendante ?

Ce contrle porte-il sur l'imobilisation :


en comptabilit gnrale ?
en comptabilit analytique,
en budget d'investissement ?

Le fichier des immobilisations est-il rgulirement rapproch des existants physiques ?

Les cessions et mises au rebut d'immobilisations sont-elles accompagnes de factures


de vente ou d'avis de destruction ?

Les immobilisations dtenues par des tiers sont-elles :


rgulirement controles ?
confirmes par les tiers qui les dtiennent ?

L'accs aux actifs qui peuvent etre facilement dplacs est-il suffisamment control ?

Les titres de proprit son-ils :


tous au nom de la socit ?

conservs dans un coffre ?

La procdure de cloture des budgets d'investissement permet-elle de s'assurer qu'ils ne sont


pas utiliss d'autres fins que celles initialement prvues ?

S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et revenus correspo
Les lments constitutifs du prix de revient des immobilisations acquises l'etrieur sont-ils
vrifis par une personne indpendante ?

Les rgles d'valuation des immobilisations produites par l'entreprise sont-elles :


conformes aux principes ?
vrifies par une personne indpendante ?

Les immobilisations acquises en crdit-bail, fon-elles l'objet d'un suivi suffisant pour permetrre
l'valuation des engagements hors bilan ?

Les immobilisations compltement amorties sont-elles :


maintenues au bilan ?
priodiquement analyses pour vrifier qu'elles sont encore utilises ?

Existe t-il une procdure suffisante pour permettre le suivi des nantissements, hypothques,
etautre engagements limitant la proprit des immobilisations ?

La politique d'amortissement est-elle fonde sur une esimation raliste de la dure normale
d'utilisation des immobilisations ?

Le systme comptable utilis permet-il l'edentification des amortissements drogatiores ?

Vrifie-t-on qu les dures et modes d'amortissement ne sont pas modifis sans autorisation ?
( fichier permanent )

La valeur nette des immobilisations fait-elle l'objet d'une revue rgulire, afin de vrifier qu' aucune
dprciation ( autre que l'amortissement ) n'est ncessaire ?

DESIGNATIONS

S'assurer que toutes les charges et recettes relatives au personnel sont


Les salaires sont-ils rgls sur un compte bancaire distinct ?
Si oui, l'apurement de ce compte est-il rgulirement vrifi par une personne indpendante
de la paie ?

Existe t-il une liste :


des diffrentes retenues effectuer sur les salaires ( rgimes sociaux ) ?
des primes et avantages divers accords au personnel ?
Si oui, ces listes prcisent-elles la priodicit des rglements ?
Sont-elles utilises pour provisioner les charges correspondantes ?

Si ces donnes sont incluses dans le fichier permanent informatique, le fichier est-il rgulirement
mis jour ?

Les diffrentes charges sont-elles rapproches des bases rgulirement ?

Le total du journal des salaires est-il rapproches avec celui du mois prcdent et l'cart expliqu ?

Lorsque l'entreprise se substitue aux rgimes sociaux pour le paiement de prestations, celles-ci
sont-elles identifies afin de permettre le suivi de leur rcupration ?

S'assure t-on que toutes les modifications aux donnes permanentes de la paie sont saisies ?

Les informations ncessaires pour le calcul des congs pays restant :


sur la priode antrieure
sur la priode en cours
sont-elles tenues par le service paie ?

Le service paie a t-il les moyens de vrifier :


qu'il est inform de toutes les absences ?
qu'elles sont toutes rpercutes sur les salaires ?

S'assurer que les charges et produits relatifs au person


Existe t-il un fichier du personnel contenant, pour chaque employ :

Photo ?
Spcimen de signature ?
Situation de famille ?
Date d'engagement ?
Dtail des rmunrations et retenues effectuer ?
Contrat de travail ?
Pensions et indemnits dues ?

Les oprations suivantes sont-elles soumises l'autorisation d'un responsable :


embauche ?
renvoi ?
modification de salaire ?
octroi de prt ?

Les donnes permanentes du fichier informatique paie sont-elles rgulirement rapproches


du fichier individuel ?

L'accs au fichier du personnel est-il protg :


fichier manuel ?
fichier informatique ?

Les modifications au fichier servant la prparation de la paie sont -elles :


identifies ?
approuves par un responsable ?

Les donnes variables, telles que les heures supplmentaires, les commissions,sont-elles
approuves par un responsable avant :
saisie ?
paiement ?

Le total des heures payes est-il rapproch avec le total des heures travailles ?

Les compts d'avances, prtssont-ils rgulirement :


confirms avec les bnficiaires ?
rapprochs de la liste du personnel ?

Lorsque des salaires sont pays en espces :

vrifie-t-on l'identit du bnficiaires ?


les salaires non rclams font-ils l'objet d'un contrle particulier ?

Lorsque les salaires sont pays par virement, exige t-on un relev d'identit bancaire pour toute
modification des coordonnes bancaires ?

Si des salaires sont pays des tiers autres que l'employ, exige t-on une procuration crite ?

S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont


Les fiches se paie font-elles l'objet d'un contrle indpendant, au moins par sondage, permettant
de vrifier que les bases et taux utiliss sont corrects de mme que les calculs ?

Les charges connexes aux salaires sont-elles priodiquement rapproches des bases ?

Le chiffre d'affaires servant de base aux commissions est-il rapproch du chiffre d'affaires
comptable ?

Les provisions pour charges payer sur salaires sont-elles rapproches des charges relles ?

Si des comparaisons sont faites par ordinateur, les variations anormales dtectes font-elles
l'objet de recherches et de correction ?

S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont correctemen


L'imputation des critures de charges et produits relatifs la paie fait-elle l'objet d'un contrle
indpendant ?

Ce contrle porte-il sur les imputations en :


comptabilit gnrale ?
comptabilit analytique ?

La totalisation du journal de paie est-elle priodiquement controle ou le logiciel test ?

Les livres suivants sont-ils tenus jour :


livre de paie cot et paraph ?

livre d'entres et sorties de personnel ?


livre de main-d'uvre trangre ?

Si les controles sont faits par informatique, les rejets fon-ils l'objet d'un suivi pour vrifier
leur retraitement ?

DESIGNATIONS

S'assurer que tous les mouvements de stocks sont saisis et enreg


Les mouvements de stocks suivants sont-ils saisis sur des documents standards au moment
ou ils ont lieu :
rception ?
transferts inter-ateliers ?
transferts de la production vers les magasins de produits finis ?
expditions ?
autres mouvements ( prciser ) ?

S'ils existent :
ces documents sont-ils prnumrots ?
sont-ils utiliss pour mettre jour les fiches de stocks ?
sont-ils utiliss pour mouvementer le stocks thorique ?

La squence numrique de ces documents est-elle utilise pour :


vrifier s'ils sont tous transmis aux personnes charges d'enregistrer les mouvements ?
vrifier que tous les mouvements sont enregistrs ?

Les quantits en stocks figurant :


sur les fiches de stocks
dans le stocks thorique
sont-elle rgulirement rapproches des existants physiques ?

Les stocks suivants sont-ils identifis rgulirement :


stocks dtriors ?
stocks prims ?
Si oui, les informations correspondantes sont-elles saisies immdiatement :
sur les fiches de stocks ?
dans le stocks thorique ?

Si les controles ci-dessus sont faits par informatique, les rapports d'anomalies font-ils l'objet
d'un contrle permettant de s'assurer qu' elles sont toutes retraites ?

S'assurer que les stocks enregistrs existent et appartiennent la l'


Les conditions de stockage permettent-elles d'viter :
les dtriorations ?
l'accs par des personnes non autorises ?

Les stocks suivants sont-ils compts physiquement au moins une fois par an ?
matires premires et fournitures ?
travaux en cours ?
produits finis ?
autres stocks ( prciser ) ?

Si l'inventaire est ralis en une seule fois, les procdures d'inventaire sont-elles fiables
( voir questionnaire spcial ) ?

Si des inventaires tournants sont ffectus :


existe-t-il un programme qui permetre de suivre l'avncement des comptages ?
les procdures utilises permettent -elles de s'assurer que tous les stocks d'un meme produit
sont compts en une seule fois ?
les mouvements physiques et comptables sont-ils arrtes simultanment pour chaque
produits compt ?
Les quantits comptes sont-elle rapproches des quantits thoriques ?

Les carts ventuels sont-ils :


expliqus ?
enregistrssur les fiches de stocks aprs autorisation par un responsable ?

Les stocks dtenus par des tiers sont-ils :


suivi sur des fiches de stocks distinctes ?
controls rgulirement ?

Les stocks dtenus pour le compte de tiers sont-ils :


isols ?
confirms rgulirement avec les tiers ?

S'assurer que les stocks enregistrs sont correctemen


Des fiches de production sont-elles utilises pour suivre et conroler le stade d'avancement
des travaux en cours ?

Les couts de production de stocks incorporent-ils :


les charges directes ?

les charges indirectes ?

Si les charges indirectes sont imputes :


sont elles justifies ?
les clefs de rpartition utilises sont-elle ralistes ?

Les charges imputes la production sont-elles rapproches de la comptabilit gnrale ?

Couts standard

Les couts standard sont-ils :


dtermins sur la base des formules de fabrication ?
tablis en tenant compte de conditions normales d'activit ?
compars avec les fiches de fabrication (surtout pour les nouveaux produits ) ?
mise jour annuellement ?

Les carts entre couts standard et couts rels sont-ils :


saisis rgulirement ?
analyss ?
communiqus la direction ?
rintgrs, si ncessaire, la valeur des stocks pour obtenir le cout de production rel ?

Autres mthodes

Les couts de production et d'acquisition utiliss sont-ils :


dtermins sur des documents vrifiables ?
vrifis rgulirement par une personne indpendante ?

Toutes mthodes

Des controles de cohrence sont-ils rgulirement effectus sur les donnes suivantes :
marge brute par produit ou famille de produits ?
valeur relative des diffrentes composantes du cout de production ou d'acquisition ?

Les anomalies ventuelles dtectes lors de ces controles de cohrence, sont-elles :


analyses ?
corriges aprs accord d'un responsable ?

Dprciations

La politique de dprciation des stocks est-elle :


clairement dfinie ?
raliste compte tenu des conditions d'exploitation des stocks ?

Cette politique couvre t-elle :


les stocks dtriors ?
les stocks rotation lente ?
les stocks marge insuffisante ?

Autres

Le systme de suivi des stocks permet-il d'identifier les stocks en provenance d'autres
socits du groupe ?

DESIGNATIONS

S'assurer que tous les paiements effectus sont saisis et comptab


Les titres de paiement mis sont-ils prnumrots :
chques ?
traites ?
autres ?

Les titres de paiement vierges ( y compris les supports informatiques ) sont-ils correctement
protgs ?

La mise en service des liasses de titres de paiement est-elle ( liasses manuelles ou informatiques):
enregistre ?
rapproches des journaux correspondants ?

Les titres de paiements mis sont-ils comptabiliss dans l'ordre numrique ?

La squence numrique des titres de paiement sur le journal de trsorerie est-elle vrifie ?

Les prlvements automatiques sont-ils enregistrs ds leur chance ?

Les paiements en espces sont-ils :


saisis sur des pices de caisse prnumrotes ?
enregistrs dans l'ordre de ces pices ?

Pour les fournisseurs qui envoient des relevs, les rglements mis sont-ils rapprochs
des relevs ?
Les carts sont-ils :
analyss ?
corrigs ?

Si des tats d'anomalies sont produits par l'informatique, sont-ils rgulirement analyss par une
personne indpendante ?

S'assurer que les rglements comptabiliss correspondent des dpen


Les duplicatas de titres de paiement sont-ils systmatiquement annuls pour viter les doubles

comptabilisations .

Les pices justificatives des titres de paiemet sont-elles annules aprs paiement pour viter
les doubles rglements ?
Par le signataire ?

Les titres de paiement sont-ils transmis aux bnficiares directement par le signataire
( et non le demandeur ) ?

Les signataires s'assurent-ils, au moins pas sondage, que les titres de paiement correspondent
aux pices justificatives jointes ?

Les journaux de trsorerie sont-ils controls pour identifier les doubles comptabilisations ?

Les soldes de comptes fournisseurs sont-ils analyss rgulirement pour identifier


les doubles rglements ?

Les oprations diverses passes au dbit des comptes fournisseurs ou sur le journal de trsorerie
sont elles :
accompagnes de pices justificatives ?
soumises l'autorisation d'un respensable ?

Les tats d'anomalies produits par l'informatique sont-ils rgulirement analyss par une
personne indpendante ?

Sassurer que tous les paiements raliss sont enregistrs sur


Enfin de priode, la comptabilit est-elle informe des derniers numros de titres de
paiement utiliss ?

La comptabilit s'assure-t-elle que tous les titres de paiements mis sur la priode ont t
comptabiliss ?

Les rapprochements de banque sont-ils revus par un responsable pour s'assurer que toutes
les critures significatives passes par la banque et pas par l'entreprise sont apures avant
la cloture des comptes ?

La comptabilit est-elle informedes derniers numros de pices de caisse de la priode ?

La comptabilit vrifie-t-elle que toutes les pices de caisse de la priode ont t saisies ?

Les espces en caisse sont-elles physiquement controles et rapproches du livre de caisse


en fin de priode ?

Les comptes bancaires sont-ils crdits :


au jour de l'chance pour les effets ?
au jour de leur mission pour les chques ?

S'assurer que les dpenses ralises sont correctement


Les souches des titres de paiement sont-elles rapproches par une personne indpendante
de celle qui les a mis :
des justificatifs ?
de l'original ?

Les dductios effectues lors du paiement ( acompte, escompte, ) sont-elles :


signales la comptabilit ?
comptabilises immdiatement ?

Les personnes charges d'enregistrer les paiements en devises disposent-elles de listes de taux
de change jour ?

Les diffrences de change sur rglement sont-elles rgulirement enregistres ?

DESIGNATIONS

S'assurer que toutes les recettes de l'entreprise sont enregistres et e


L'ouverture du courrier, les titres de paiement reus sont-ils :
isols du reste du courrier ?
enregistrs ?
transmis directement au service trsorerie ?

Les rglements sont-ils enregistrs dans les comptes clients partir des avis de paiement et non
des titres de paiement eux-memes ?

Les titres de paiements reus sont-ils remis en banque quotidiennement ?

Le montant des titres de paiement remis la banque est-il rgulirement rapproch ?


du total enregistr 1 ?
du total des rglements enregistrs au crdit des comptes clients ?

Pour les recettes en espces, sont-elles :


enregistres sur des pices de caisse standard et prnumrotes ?
enregistres au fur et mesure dans le journal de caisse ?
rapproches des espces en caisse ?

Les anomalies dtectes lors des rapprochements de banques sont-elles :


analyses ?
soumises autorisation ?
corriges ?

Les soldes des clients en retard de paiement font-ils l'objet de recherches rgulires afin de
vrifier que ces retards ne sont pas dus au non-enregistrement de recettes ?

Les effets remis l'escompte sont-ils :


comptabiliss ?
rapprochs rgulirement avec la banque ?

Les chques et effets sans bnficiaires sont-ils, ds l'ouverture du courrier, complts au nom
de l'entreprise ?

Lorsque des encaissements sont effectus par des reprsentants, livreurs, , ces personnes
sont-elles tenues :
d'tablir des reus prnumrots ?
de transmettre ces recettes immdiatement la socit ou la banque ?

Des controles sont-ils priodiquement raliss pour s'assurer que les fonds collects en 10 sont
rgulirement remis en banque

S'assurer que toutes les recettes enregistres corresbondent des re


Les oprations diverses passes au crdit des comptes clients sont-elles :
soumises autorisation avant comptabilisation ?
revues par une personne indpendante ?

Les avis de paiement sont-ils annuls aprs comptabilisation pour viter les enregistrements
multiples ?

Les rglements enregistrs au crdit des comptes clients sont-ils rapprochs des montants
effectivement encaisss par la banque ?

L'chancier des effets recevoir est-il :


rgulirement rapproch du montant pass au crdit des comptes clients ?
analys pour identifier les dates d'chances anormales ?
Ces dates font-elles l'objet d'explication ?

Les effets retournes impays sont-ils :


immdiatement redbits au comptes client ?
soumis un responsable ?

S'assurer que toutes les recettes sont enregistres dans l


Les virements de fonds sont-ils enregistrs simultanment sur les comptes concerns ?
Sinon, vrifie-t-on que le compte virements de fonds est rgulirement apur ?

Les recettes sont-elles comptabilises au jour le jour ?

En fin de priode, la comptabilit s'assur t-elle qu'elle a enregistr :

tous les rglements reus dans la priode ?


uniquement ceux-l

Les recettes enregistres par la banque et non par la socit, dceles par les rapprochements
de banque, sont-elles enregistres sur la priode ?

Les reports d'chance sont-ils :


autoriss par une personne indpendante ?
communiqus la comptabilit ?
enregistrs sur l'chancier ds qu'ils sont accords ?

S'assurer que toutes les recettes sont enregistres sont corr


Les carts constats entre les rglements reus et les factures sont-ils :
analyss ?
corrigs rapidement ?
soumis autorisation ?

Les effets en portefeuille sont-ils rgulirement totaliss et rapprochs :


de l'chancier ?
du compte gnral ?

Les rglements reus en devises sont-ils rapprochs des montants effectivement encaisss
par la banque ?
Les diffrences de change ventuelles sont-elles immdiatement enregistres ?

DESIGNATIONS

S'assurer que toutes les ventes ( retours ) sont saisies et enregistres


L'accs aux zones de syockage et d'epdition est-il suffisamment protg pour viter des :
expditions sans bon de livraison ?
retours sans bon de retour ?

Les bons d'expdition sont-ils :


tablis sur des formulaires standard ?
prnumrots ?

Les bons de retour sont-ils :


tablis sur des formulaires standard ?
prnumrots ?

Le service facturation vrifie-t-il la squence numrique :


des bons de livraison ?
des bons de retour ?
Pour s'assyrer qu'il les reoit tous

Les facturs et avoirs sont-ils des documents prnumrots ?

Le numro des bons de livraison est-il rapproch des numros de factures pour s'assurer
qu'il sont tous facturs ?

Le numro des bons de retour es-il rapproch des numros d'avoirs ?

Les bons de livraison sans facture et les bons de retour sans avoir font-ils l'objet d'un examen
rgulier et de recherches ?

Les quantits reues sont-elle rapproches des quantits factures pour viter les
facturations partielles ?

Les quantits retournes sont-elles rapproches des avoirs mis pour viter les avoirs partiels ?

Le service comptable vrifie t-il la squence numrique des factures pour s'assurer, avant
comptabilisation, qu'l les a toutes reues ?

Le service comptable vrifie t-il la squence numrique des avoirs pour s'assurer qu'il
les a tous reus ?

Les listings d'anomalies font-ils l'objet d'un suivi pour s'assurer qu'elle sont toutes retraites ?

S'assurer que toutes les ventes ( retours ) enregistres sont relles


Les expditions ne peuvent-elles etre faites qu' au vu d'un bon de commande accept ?

S'assure t-on de la concordance entre :


les bons d'expditions et les marchendises expdies ?
Les bons de retour et les marchendises retournes ?

Touts facture, pour etre mise, doit-elle etre prcde par un bon de livraison ?

Tous avoir, pour etre mis, doit-il :


etre prcd par un bon de retour ou un bon de rclamation ?
etre soumis la l'autorisation d'un responsable ?

Vrifie-t-on qu'il n' est pas mis :


plusieurs factures pour la mme livraison ?
plusieurs avoirs pour le mme retour ou la mme rclamation ?

Vrifie-t-on que :
la mme facture n'est pas enregistre plusieurs fois ?
le mme avoir n'est pas enregistr plusieurs fois ?

Les oprations diverses sur le journal des ventes et les comptes clients doivent-elles etre
appuyes par des justificatifs ?
approuves par une personne autorise ?

Les factures et avoirs sont-ils expdis directement aux clients par le service facturation ?

La cration d'un nouveau client est-elle autorise ?

Le fichier client est-il priodiquement vrifi ?

Les anomalies dtectes par l'ordinateur sont-elles rgulirement analyses pour s'assurer
qu'elles sont corectement retraites ?

S'assurer que les ventes ( avoirs ) enregistres sont correcteme


Les tarifs prix sont-ils ?
approuvs ?
rgulirement mis jour ?
diffuss tous les inventaires dans le processus de facturaion ?
correctement incorpors dans le fichier permanent ?

Les conditions de remises, ristornes et autres rabais sont-elles :


approuves ?
rgulirement mises jour ?
diffuses tous les intervenants dans le processus de facturation ?
correctement incorpores dans le fichier permanent ?

L'accs au fichier prix


manuel
informatique
est-il protg ?

Les calculs des factures et avoirs sont-ils vrifis ( ou le logicel rgulirement test ) ?

Les taux de T.V.A utiliss sont-ils vrifis ?

Les comptes clients sont-ils rgulirement lettrs et les carts analyss ?

Les clients mauvais payeurs sont-ils :


rgulirement identifis ?
signals aux intervenants dans le processus de vente pour viter des expditions qui ne
pourront pas etre encaisses ?
relancs de faon systmatique ?
remis au contentieux sur une base rgulire ?
sortis ( ou bloqus ) du fichier informatique ?

Existe-t-il une procdure de fixation de plafond de crdit ?


Si oui, ces plafonds sont-ils :
rgulirement actualiss ?
incorpors aux fichiers informatiques ?

compars avec les encours ( y compris effets et commandes non livres ) avant acceptation
des commandes ?

Est-ils interdit de faire des expditions sans commandes pour viter le refus de livraison
et les factures impayes ?

L'insertion d'un nouveau client dans le fichierest-elle ?

autorise ?
justifie par un document officiel prouvant l'existence du client ?
vrifie aprs saisie dans le fichier informatique ?

Les modifications du fichier client ( notament changement d'adresse ) sont-elles :


autorises ?
appuyes par des documents officiels du client ?

Une balance par anciennet de crance est-elle :


rgulirement tablie ?
exploite pour dterminer les provisions pour clients douteux ?

La politique d'tablissement des crances douteuses est-elle :


clairement dfinie ?
suffisamment prudente ?

Les crances passes en perte sont-elles soumises l'autorisation d'un responsable ?

Lorsque des ventes sont effectues en devises trangres :


Les personnes charges de la comptabilisation sont-elles rgulirement informes des taux
utiliser ?
les montants concerns sont-ils facilement identifiables pour permettre l'actualisation
des taux en fin de priode ?

S'assurer que toutes les ventes ( avoirs ) sont enregistres sur la b


Le service facturation s'assure t-il qu'il reoit sans dlai :
tous les bons de livrison ?
tous les bons de retour ?

Les factures et avoirs sont-ils mis sans dlais aprs rception des bons d'expdition et de retour ?

La comptabilit s'assure t-elle que les factures et avoirs mis lui sont transmis sans dlai ?

Les factures et avoirs sont-ils comptabiliss sans dlai ?

Les controles raliss en 2 et 3 ci dessus permettent-ils de s'assurer, en fin de priode, que les
expditions, les facturations et le journal des ventes sont arrts la mme date ?

Si certains de ces controles sont raliss par informatique, les listings d'anomalies sont-ils
rgulirement analyss ?

S'assurer que toutes les ventes ( avoirs ) enregistres sont correctement imput
Le service comptable dispose t-il d'une liste jour des codes clients ?
Cette liste est-elle cohrente avec le fichier informatique ?

Les imputations portes sur les factures et avoirs sont-elles vrifies ?


Y compris les imputations dans les statistiques ncessaires la prparation de l'annexe
( analyse du chiffre d'affaires ) et au calcul des charges connexes .

Les comptes clients sont-ils rgulirement lettrs ?

Les anomalies d'imputation ventuellement dtectes sont-elle ( par informatique ou manuellemen


analyses ?
soumises un responsable ?
corriges ?

La totalisation des journaux et balances est-elle vrife ?

Les balances auxiliaires sont-elles rapproches des journaux pour dtecter les ventuelles
erreurs de centralisation ?

Envoie-t-on des relevs mensuels aux clients ?

Si oui, les rclamations des clients sont-elles soumises une personne indpendante ?