Présente une formation sur le thème

TRAVAUX COMPTABLES & FISCAUX DE FIN D’EXERCICE

Animée par : Chams Eddine YANGUI

Expert Comptable inscrit à OECT et Formateur Agréé  

Cycle de formation de 4 séance de demi journée du 24 à 27 Septembre 2013

Adresse : App A 1.5, 1ére étage, Bloc A, Résidence Aziz Avenue Mongi
Slim, L'Aouina 2045-TUNISIE
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 PLAN
Contrôle, analyses, régularisation et
1 reclassement des comptes

2 Les amortissements

3 Les stocks

4 Les dépréciations des actifs

5 Les provisions pour risques et charges

6 Tableau de détermination du résultat fiscal

Etablissements des états financiers
7
 Contrôle, analyses, régularisation
et reclassement des comptes
L’examen de la balance ne permet pas de déceler toutes les erreurs; il
faut alors une vérification et un pointage des comptes dans le grand livre
pour déceler les erreurs qui auraient pu être commises et procéder aux
redressements nécessaires.
Ces travaux se résument comme suit:

Les travaux de contrôle, de justification et régularisation

Les travaux de vérification et d’analyse comptables- comptes de

bilan

Les travaux de vérification et d’analyse comptables- comptes de

gestion
 Les travaux de contrôle, de
justification et régularisation

Ces opérations permettent de corriger des anomalies matérielles dans la

tenue de comptabilité. Elles sont entreprises avant tout travail de
justification et de régularisation, parce qu’elles permettent de redresser
des erreurs qui peuvent avoir des répercussions sur l’importe quel autre
compte de l’entreprise.
 Les travaux de vérification et d’analyse
comptables- comptes de bilan

Les travaux de vérification et d’analyse comptable portent sur :

•Les comptes de trésorerie;
•Les comptes de bilan, classe par classe;
•Les comptes de charges et de produits.

Banque ( compte 532) : vérifier le compte banque consiste à établir et s’assurer

de la régularité de l’état de rapprochement.
Pour bien s’assurer de la régularité de l’état de rapprochement du mois de
décembre, il faut établir l’état de rapprochement du mois de janvier de
m’exercice suivant.

Caisse ( compte 54): le disponibilité en caisse se vérifier par un décompte

physique de l’argent en caisse.
Si un arrêté physique n’a pas été effectué, la vérification du compte caisse ne
peut jamais avoir un caractère fiable.
En situation normale, le solde du compte cassie ne doit être :
•Ni anormalement débiteur;
•Ni créditeur.
Provision pour risques ( compte 15) : ce compte comptabilise les provisions
pour litiges, les provisions pour amendes et pénalités et les autres provisions
pour risques.

           
6815   Dotations aux provisions pour risques et  
  charges  
151 Provision pour risques  
   
       
Emprunts et dettes assimilés (compte 16) : A la clôture de l’exercice, il convient
de dissocier du compte 16 emprunt et dettes assimilés la partie de l’emprunt
dont l’échéance interviendra au cours de l’exercice suivant ( remboursement à
échoir dans l’année qui suit).
Les intérêts doivent aussi être rattaché à l’exercice.
         

           
16    
  Emprunts et dettes assimilés  
505 Échéance à moins d'un ans sur emprunt  
  non courant  
  Échéance à moins d'un ans  
     
           
65116    
  Intérêts des emprunts et dettes assimilées  
5085 Intérêts courus sur emprunts non  
  courants  
  Intérêts à payer relatif à l'exercice N  
   
       
Lorsque les intérêts sont payés d’avance, la quote-part qui concerne l’exercice
suivant est régularisée selon le schéma suivant:

      
           
Charge constatée d'avance
471    

   

65116    
Intérêts des emprunts et dettes
    assimilées  

  Intérêts se rattachant à l'exercice N+1  

   
       
Immobilisation corporelle (compte 22) : Le comptable doit s’assurer, à chaque
date de clôture, que la valeur comptable nette de chaque immobilisation
corporelle n’est pas devenue inférieur à sa valeur récupérable.
La valeur récupérable d’une immobilisation est le montant que l’entreprise
compte tirer de l’usage futur de cette immobilisation y compris son prix de
cession.
La valeur récupérable pour une immobilisation correspond à la valeur actualisée
des cash-flow attendus.
Lorsque la valeur récupérable devient inférieure à la valeur comptable nette, il
convient de procéder à une dépréciation de valeur.

           
Dotations aux provisions pour dépréciation ou bien perte
6816   de aleur
 
637    
Provision pour dépréciation des Immb. Corp
292    
     
  Réduction de valeur  
   
       
Immobilisation financière (compte 25) : A la date de clôture, il est procédé à
l’évaluation des placements à long terme à leur valeur d’usage. Les moins-
values par rapport au coût historique donnent lieu à une dépréciation. Les plus-
values par rapport au coût historique ne sont pas constatées.
La valeur d’usage d’un placement est le prix qu’une personne prudente et
avisée, informée de la situation de l’entreprise, accepterait de payer si elle avait
à l’acquérir.
Lorsqu’une provision pour dépréciation d’un placement à long terme est
nécessaire, elle est comptabilisée selon le schéma suivant.
           
           
Dotations aux provisions pour dépréciation des
68662   immobilisations financiéres  
   
Provision pour dépréciation des participations
295    
     
  prov.. pour dépréciation des Immb. Fin.  
   
       
Fournisseurs et comptes rattachés (compte 40): Lorsque l’entreprise n’a pas
encore reçu de facture au titre du bien reçu ou de prestation obtenu, il convient
de la constater selon le schéma suivant ( technique de rattachement).

           

           
Achat et autres comptes de charges
60 à 63    
TVA déductible sur ABS
43666    
   
   
Fournisseurs d'exploitation, factures non
4081   parvenues  
     
  Achat MP selon BL n°  
   
       
Fournisseurs et comptes rattachés (compte 40): Lorsque une dette constatée en
comptabilité concerne un bien non reçu ou une prestation non fournie, elle
donne lieu à l’écriture de régularisation suivante ( technique de régularisation).

           
           
Charge constatée d'avance
471    
   
60à 63    
    Achats et autres comptes de charges  
  charge se rattachant à l'exercice N+1  
   
       
Fournisseurs et comptes rattachés (compte 40): Lorsqu’une ristourne due à
l’entreprise n’a pas encore fait l’objet d’un avoir comptabilisé à la date de
clôture, il convient de constater cette réduction comme suit ( technique de
rattachement).

             
           
                 4098
     RRR à obtenir
 
   
   
RRR obtenus sur achats
609    
TVA déductible sur ABC
43666    
 
     
  RRR à obtenir  
   
       
Clients et comptes rattachés (compte 41): Lorsqu’un bien livré ou une prestation
effectuée n’a pas fait l’objet d’une facture, elle est prise en compte par le biais
du compte de rattachement.
      
             
           
            Clients- Facturesà établir
4181    
   
   
Ventes de PF
707    
TVA dcollecté
4367    
 
     
  Livraison du 31/12/N  
   
       
Clients et comptes rattachés (compte 41): Lorsqu’une créance constatée en
comptabilité concerne un bien non encore livré ou une prestation non fournie, le
produit comptabilisé d’avance est éliminé par le biais du compte de
régularisation « 472 produits constatés d’avance »

             

                       
Vente de PF
701    
   
472   Produits constatés d'avance  
     
   
Facture établie le 31/12/N pour des PF livrés en
  N+1  
   
       
Clients et comptes rattachés (compte 41): Lorsqu’une ristourne, à accorder à un
client, n’a pas encore fait l’objet d’un avoir comptabilisé à la date de clôture,
elle est prise en compte par le biais du compte de rattachement « 4198 clients,
RRR à accorder ».
      
           
           
RRR accordés par l'entreprise
709    
TVA Collecté
4367    
   
   
Clients- RRR à accorder
4198    
     
  Ristourne au titre de l'exercice N  
   
       
Evaluation des dettes et de créances en devises étrangères: Les dettes et créances
courants exprimées en devises étrangères sont converties à la date de clôture au
cours de change en vigueur, toute différence de change est comptabilisée en gain
ou en perte de change.

                  
655   Perte de change  
     
401 Fournisseur d'exploitation  
  Actualisation du solde Fournisseur  
     
           
401    
  Fournisseur d'exploitation  
   
756 Gain de change  
  Actualisation du solde Fournisseur  
   
       
Personnel et comptes rattachés ( compte 42): Les charges pour congés à payer et
les primes dont les montants n’est pas liquidé avec exactitude sont prise en
compte par le biais du compte de rattachement « compte 428 Personnel-
charges à payer ».
           
           
». Congé payés-salaire
64600    
Cotisation de sécurité sociale sur salaire
64700    
       TFP  
6611    
FOPROLOS  
6612    
  Dettes provisionnées pour congé à payer
4282  
  Charges fiscales sur congés à payer
4382  
  Charges sociales sur congés à payer
45382  
     
  Congé payés dus à la date de clôture  
   
       
 Les amortissements

Les amortissements sont calculés selon la politique d’amortissement retenue par

l’entreprise.
Cette politique peut privilégier les principes comptables ou, notamment dans les PME,
s’inspirer de la réglementation fiscale.

Comptablement : l’amortissement désigne la répartition selon un mode systématique

du coût d’acquisition d’une immobilisation , moins quand il s’agit d’une
immobilisation corporelle sa valeur résiduelle nette lorsque cette valeur est
significative, sur la durée d’utilisation estimée du bien.

Fiscalement : l’amortissement est la constatation de la dépréciation d’une

immobilisation amortissable selon les taux et modes autorisés la réglementation
fiscale.
Trois facteurs déterminent l’amortissement d’une immobilisation:
1- La base amortissable, dite l’assiette de l’amortissement ou le montant amortissable;
2- La durée d’utilisation estimée du bien pour la société;
3- Le mode d’amortissement retenu.

Les calculs d’amortissement donnent lieu à l’établissement d’un tableau

d’amortissement qui récapitule les calculs d’amortissement par poste comptable
d’immobilisation
           

           
       6811   Dotations aux amortissements des immb. Incorp.  
6812   Dotations aux amortissements des immb. corp.  
2821   Amort. Des Immb. Incorp  
2822   Amort. Des Immb. corp  
     
  Amortissement de l'exercice N  
           
 Les stocks

Il existe deux méthodes pour comptabiliser les flux d’entrée et de sortie des stocks: la
méthode d’inventaire permanent et la méthode d’inventaire intermittent.

Dans    le
     méthode
            de l’inventaire permanent, le stocks comptable est comparé avec le
stock résultant de l’inventaire physique, tout écart donne lieu à une écriture
d’ajustement.

                  
6031   Achats consomésde MP  
       
31   Stocks de MP  
     
  Ajustement écart négative d'inventaire  
   
       
Dans la méthode de l’inventaire intermittent, la valeur des stocks résultant de
l’évaluation physique est prise en compte en comptabilité selon deux modalités, l’une
propre aux matières et marchandises achetées et l’autre propre aux produits fabriqués
par l’entreprise. Simultanément , les stocks initiaux sont passés en charges de
l’exercice.
           
             
603   Variation des stocks de MP  
713   Variation des stocks de PF    
  31   Stocks MP  
         35   Stocks PF  
    Extourne des stocks initaux  
       
             
31   Stocks MP    
35   Stocks PF    
       
  603   Variation des stocks de MP  
  713   Variation des stocks de PF  
    Prise en compte des stocks finals  
     
       
Merci Pour
Votre
Attention