Dfinition et rgles gnrales dvaluation des actifs (DCG UE10)

Centre de ressources comptabilit finance

Lyce MARIE CURIE
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Dfinition et rgles gnrales dvaluation des actifs

EXERCICES DAPPLICATION
EXERCICE 1 : Dfinition dun actif
Questions :
1) Justifiez les dpenses qui peuvent tre actives (qui constituent des actifs)
2) Qualifiez chaque lment de lactif (immobilisations corporelles / incorporelles / stocks)
Voici une liste de dpenses de la socit DCG :
lments

Actif ?

Justifications

Catgorie

Entrept de stockage construit par lentreprise

Machine outil acquise pour la production
Matriel lou en crdit-bail
Frais de campagne publicitaire
Matires premires achetes mais pas encore utilises
Acquisition dune marque
Acquisition de parts de capital dun concurrent
Frais relatifs un salon professionnel
Frais de constitution de lentreprise (publicit lgale)
Prime de remboursement dun emprunt

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EXERCICE 2 : Cots dentre
La socit DCG a procd plusieurs investissements :
a.

Un vhicule de tourisme dune valeur HT de 10 000 selon la facture du fournisseur.

b.

Des agencements quelle a fabriqus dans un local quelle loue son propritaire. Les frais exposs pour la ralisation de
ces agencements se montent 1 200 de frais divers fournisseurs de matires premires, 240 de frais dlectricit,
eau, 3 000 de main duvre (salaris de la socit DCG).

c.

Des agencements identiques en tout point aux prcdents mais dans un local dont lentreprise DCG est propritaire.

d.

Une cisailleuse en change dun tour auprs dune autre socit du secteur. La socit DCG reoit en plus de cet change
un complment de 2000 . Selon lentreprise DCG, les flux de trsorerie seront modifis la suite de cet change.
Tour
Cisailleuse

e.

Valeurs nettes comptables

6 500
4 000

Valeurs vnales
7 000
5 000

Un photocopieur en change dun ordinateur portable auprs dune autre socit. La socit DCG reoit en plus de la
photocopieuse une soulte dun montant de 100 . Pour la socit DCG, les flux de trsorerie ne seront pas
significativement modifis.
Ordinateur portable
Photocopieur

f.

Valeurs dorigine
8 000
9 000

Valeurs dorigine
1 300
1 150

Valeurs nettes comptables

1 000
850

Valeurs vnales
900
800

Une fraiseuse dune valeur HT de 15 000 prise en crdit-bail pour un loyer de 500 HT par mois pendant 3 ans.
Loption dachat terme est de 2 000 HT.

Questions :
1) Qualifiez chaque opration (actif ou pas / type dactifs)
2) Calculez les diffrents cots dentre dans le patrimoine de lentreprise DCG
3) Prsentez les critures comptables pour toutes ces oprations (date unique = 10/10/N ; rglements diffrs)

EXERCICE 3 : Cot dentre avec emprunts spcifiques et non spcifiques

La socit DCG vous demande danalyser deux investissements au regard de lincorporation des cots demprunts (option choisie
par lentreprise).
1er cas : lentreprise a cr une immobilisation au cours de lexercice N pour un total de dpenses de 300 000 (100 000 le 30
juin N et 200 000 le 30 novembre N). Limmobilisation est acheve et mise en service la fin de lanne N. Lentreprise a
souscrit 2 emprunts, uniquement pour financer la ralisation dont les montants et les dates de souscription correspondent aux
dpenses ralises. Le 1er emprunt a t souscrit au taux de 7% et le 2me 6%. Ces emprunts seront rembourss compter de N+1
2me cas : lentreprise a financ le dmarrage dune nouvelle activit par la souscription de 3 emprunts, intgralement
remboursables au 31/12/N. Ces emprunts participent notamment au financement dune construction par la socit pour elle-mme
dbutant le 01/04/N et sachevant le 31/12/N. Les dpenses engages par la socit ont t les suivantes :
Montants emprunts / taux / souscription

Montant et dates des dpenses engages

Emprunt 1 : 100 000 4% le 01/01/N

200 000 le 01/04/N

Emprunt 2 : 200 000 5% le 01/03/N

50 000 le 15/09/N

Emprunt 3 : 300 000 6% le 01/04/N

50 000 le 01/12/N

Questions :
1) CAS 1 : Calculez le cot de limmobilisation cre.
2) CAS 2 : Calculez le taux de capitalisation (moyenne pondre) et le cot dentre de la construction
3) CAS 1&2 : Prsentez les critures dacquisition au journal de lentreprise DCG

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EXERCICE 4 : Cot dentre avec emprunt spcifique
La socit DCG a acquis le 01/01/N une machine de production dune valeur HT de 350 000 , facture aprs linstallation par le
fournisseur le 30/06/N
Lentreprise a financ cet investissement en souscrivant un emprunt spcialement pour lopration la mme date (financement
100% par emprunt). Cet emprunt est remboursable par annuits constantes, au taux de 4,2% sur 3 ans.
Linstallation de la machine a dbut le 10/01/N et sest termine le 30/06/N (la machine tait prte fonctionner mais la socit a
dcid de la mettre en service deux semaines plus tard).
Questions :
1) Calculez les cots dacquisition de la machine dans les deux cas possibles
2) Prsentez lcriture dacquisition avec et sans incorporation des cots demprunt dans le cot dacquisition

EXERCICE 5 : Cot dentre / emprunts non spcifiques

La socit DCG a dcid de construire un entrept par ses propres moyens. Le 01/06/N elle lance la production. Les dpenses
relatives cette construction slvent :
- 350 000 pays le 01/06/N,
- 250 000 de plus pays le 01/02/N+1,
- 200 000 de plus pays le 01/03/N+2.
Lentrept est mis en service aprs deux ans et demi de travaux. Plusieurs emprunts ont t souscrits depuis la cration de la
socit mais aucun nest spcifique au financement de lentrept. Il nen demeure pas moins que ces moyens de financement ont
bien aid ces travaux.
Lentreprise DCG a calcul les encours moyens des emprunts non rembourss pour les trois exercices. Il sagit donc des montants
moyens annuels restant rembourser :
EMPRUNTS
A : En-cours moyen et (Taux)
B : En-cours moyen et (Taux)
C : En-cours moyen et (Taux)
D : En-cours moyen et (Taux)

Exercice N
300 000 (4%)
400 000 (4,5%)
500 000 (6%)

Exercice N+1
250 000 (4%)

Exercice N+2

337 500 (6%)

100 000 (6%)

200 000 (3%)

Questions :
1) Calculez le taux de capitalisation
2) Dterminez la valeur dinscription de lentrept lactif du bilan

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