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Des clients achètent pour une valeur de 40 des marchandises que l’entreprise
avait achetées 30.
Les dirigeants concluent la vente à crédit, en octroyant un délai de paiement de
deux mois.
A l’actif :
- le stock diminue de 30 (la valeur des marchandises vendues) .
- un nouvel actif apparait égal au droit de se faire payer 40 à deux mois.
Le total de l’actif est modifié.
Pour maintenir l’équilibre entre l’actif et le passif, une nouvelle ressource doit
apparaître. Cette ressource est une richesse créée par l’entreprise, un
bénéfice, qui vient renforcer ses fonds propres puisqu’elle lui appartient. Ce
bénéfice est la différence entre le chiffre d’affaires issu des ventes réalisées
et le coût d’achat des marchandises vendues.
- Ventes = 40
- Marchandises consommées pour réaliser ces ventes = 30
Si le même niveau de ventes avait été réalisé avec moins de marchandises
vendues, par exemple 30, le bénéfice serait de 20. Il n’est pas lié aux achats de
marchandises mais au niveau de consommation des achats.
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Dans les documents comptables, le classement des éléments d’actif s’appuie sur leur
capacité à être rapidement convertis en monnaie. Ainsi s’établit la distinction entre
l’actif immobilisé et l’actif circulant.
L’actif immobilisé comprend les biens destinés à servir de façon durable l’entreprise
:
- Les immobilisations incorporelles (biens ou droits sans matérialité : brevets,
logiciels, marques, fonds de commerce achetés etc.)
- Les immobilisations corporelles (biens matériel destinés à servir de façon
durable à l’activité : terrain, construction, machines, matériel etc.)
- Les immobilisations financières (montants engagés dans d’autres sociétés sous
forme de prêts, de cautionnements, de titres de participation, d’actions ou
d’obligations détenues à long terme à titre de placement).
Ils sont inscrits au bilan pour leur valeur d’acquisition (ou valeur brute).
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L’actif circulant comprend les disponibilités et les biens qui, sauf exception, n’ont pas
vocation à rester durablement et vont se transformer en cash :
- les stocks (destinés à être vendus ou consommés: matières premières, produits
intermédiaires, produits finis …)
- les créances envers les clients et acomptes versés aux fournisseurs
- les autres créances d’exploitation vis à vis du personnel, d’organismes sociaux
etc. dont les disponibilités (montants détenus en caisse, en banque ou les avoirs et
placements temporaires des excédents de trésorerie).
Certaines opérations sont des opérations de régularisation : charges constatées
d’avance, écarts de conversion, etc.
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Les produits exceptionnels regroupent les produits sans rapport avec l'exploitation et
qui ne présentent pas de caractère récurrent :
sur opérations de gestion (par exemple des subventions ou indemnités
d'assurances perçues) ;
sur opérations en capital (dont le prix de vente des actifs cédés, le prix de
revient de l'actif cédé étant compté comme charge exceptionnelle).
NB : La vente d’un ancien siège est exceptionnelle, mais on peut considérer que la
revente d’un camion est courante pour une entreprise de transport.
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