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DEDICACE
Nous dédions avant tout propos, ce présent rapport de stage au Seigneur Jésus Christ pour nous avoir
donné la force et le courage lors des moments difficiles durant ces deux années de formation.
A sa très humble Mère, la Sainte Vierge Marie pour toutes les grâces obtenues.
A Monsieur et Madame N'tha et à leur enfant pour leur soutien sans failles.
A Madame Zrangoh née Ouedraogo Fatoumata et ses enfants.
REMERCIEMENT
Monsieur DOUMBIA Djéri4(*), mon maître de stage, qui m'a formé et accompagné tout au long de cette
expérience professionnelle avec beaucoup de patience et de pédagogie.
AVANT PROPOS
Ecole agréée par l'Etat, l'Institut Supérieur International des Hautes Etudes de Commerce et de Gestion a
pour vocation de former des techniciens supérieurs dans les filières tertiaires :
C'est plus précisément dans la filière de Finances Comptabilité que nous avons suivi, durant deux
années, notre formation. Après celle-ci, les étudiants sont soumis à un examen qui leur permet d'obtenir
le brevet de technicien supérieur. Ensuite, il est prévu un stage pratique obligatoire. Vise essentiellement
à permettre au stagiaire d'allier la théorie à la pratique. A l'initier au rythme de travail au sein d'une
entreprise. A la fin du stage, qui doit durer au minimum deux (2) mois, l'étudiant est amené à rédiger un
rapport de stage, qu'il aura à soutenir devant un jury, pour la validation de son diplôme.
INTRODUCTION
La Caisse d'Epargne, de Crédit et de Création d'Entreprise (C.E.C.E) est, comme son nom l'indique,
spécialisée dans l'épargne et l'octroi de crédits aux populations à faible revenus. Elle promeut les
activités génératrices de revenus.
Pour pouvoir maîtriser, contrôler les charges qu'elle engage et les produits engendrés, et surtout, de
mieux suivre l'évolution de son patrimoine , la C.E.C.E dispose à son sein d'un service comptabilité.
Dans l'intention de mieux cerner les missions assignées au comptable, nous avons pu effectuer un stage
au sein de l'agence de la Riviera-Anono et travailler autour du thème : PROCEDURES COMPTABLES D'UNE
CAISSE D'EPARGNE ET DE CREDIT. CAS DE LA C.E.C.E RIVIERA-ANONO.
Nous ne saurons faire une étude détaillée sans présenter au préalable l'institution et parler de son
organisation.
PREMIERE PARTIE
PRESENTATION DE L'INSTITUTION
1 Naissance
En l'an 2005, sur l'initiative de monsieur Gaston Atta Kessé10(*) et d'autres partenaires, a pris naissance
à Abidjan, la caisse d'Epargne, de Crédit et de Création d'Entreprises (C.E.C.E) Riviera-Anono. Elle a été
agréée le 8 Aout 2007 par l'arrêté ministériel n° 249/MEF/DGTP/DM.
La C.E.C.E, sise à la Riviera-Anono immeuble Moké, est une banque de proximité qui offre ses services
financiers aux clients exclus par la banque classique ou population à faibles revenus. Cette mission est en
phase avec le développement durable.
2 Mission et objectifs
Elle compte améliorer concrètement le niveau de vie des membres, tout en renforçant leurs économies.
La C.E.C.E contribue à faciliter l'intégration de cette population pauvre au sein des flux économiques,
tout en soutenant des marchés locaux et en augmentant les opportunités économiques par la création
de nouveaux emplois, de nouveaux investissements et de nouvelles infrastructures.
3 Organisation structurelle
La structure est l'ossature formelle sur laquelle repose l'ensemble des activités d'une institution.
L'organisation structurelle de la C.E.C.E Riviera Anono est aisément perceptible à travers son
organigramme qui présente schématiquement les liens hiérarchiques et les responsabilités.
L'organigramme11(*) de la C.E.C.E Riviera Anono est un excellent moyen d'information qui met en relief
les tâches à remplir par les différents services et responsables dans l'institution.
La C.E.C.E de façon générale, est animée, gérée et contrôlée par des représentants élus et des
techniciens salariés.
Il est chargé d'administrer la caisse et de défendre les intérêts et ceux des membres.
Il est chargé de gérer le crédit conformément à la politique et aux procédures définies en matière de
crédit.
Comme toutes les caisses auxiliaires, la C.E.C.E Riviera Anono fonctionne de façon autonome et est
structurée de la manière suivante :
Il est chargé de la gestion quotidienne de la caisse qui lui est confiée. C'est le patron opérationnel. Le
gérant doit s'assurer du bon fonctionnement de son agence. Aussi, il doit veiller à ce que les opérations
de caisse (retraits et dépôts) se déroulent normalement, que les clients sont satisfaits, que les crédits
sont octroyés selon la procédure décidée par le comité de crédit.
· L'Agent de Crédit
Il est chargé de faire le constat des demandes de crédits au chef d'agence. L'agent de crédit s'occupe par
la suite du suivi des remboursements.
· Le Conseiller Clients
Il a pour mission d'aider les clients dans le choix des produits proposés par la C.E.C.E.
Les commerciaux représentent la force de vente de l'Agence. C'est par leurs actions que l'Agence peut
recevoir des clients. Les agents commerciaux sont aussi chargés de collecter les fonds des souscripteurs
ne pouvant pas effectuer le déplacement jusqu'aux agences. Chaque commercial doit posséder une
excellente compréhension de la microfinance couplée à une très bonne maitrise des produits et services
offerts par la C.E.C.E Riviera Anono. En outre, ils doivent être parfaitement au courant de la politique des
prix en vigueur dans la C.E.C.E Riviera Anono
· La Caissière
Elle est chargée de l'ouverture des comptes clients, de traiter les opérations de versement, de retrait et
de décaissement.
· Le Comptable
Il est chargé du traitement comptable de toutes les opérations de caisse. Le comptable dépend
directement du responsable et rend compte à celui-ci, des résultats, des opérations, des solutions, et de
l'évaluation de la comptabilité.
4. Prestations et services
4.1 L'épargne
Malgré la période de crise que traverse la Côte d'Ivoire, la C.E.C.E continue son oeuvre à travers ses
services de proximité, ses gammes de produits plus adaptées aux besoins des sociétaires.
En vue d'aider ses membres à élaborer des projets ou microprojets, la C.E.C.E Riviera-Anono octroie des
prêts. Sont concernés les membres titulaires de compte : EM12(*) ; EM/GA13(*) ; EV14(*) ou ES15(*).
La C.E.C.E Riviera-Anono est un partenaire de Money Express. Ses sociétaires ont donc la possibilité de
recevoir et d'émettre des mandats.
DEUXIEME PARTIE
ETUDE DU THEME
C'est une série d'étapes selon un ordre routinier et systématique au cours d'un exercice comptable afin :
-de tenir à jour les registres et d'avoir la situation exacte de l'institution en tout temps ;
Le report périodique des sommes dans les comptes correspondants du grand livre.
Dans le cadre de ses activités, la C.E.C.E. Riviera-Anono effectue des opérations avec ses partenaires
(sociétaires et des tiers).
Il s'agit essentiellement des charges engagées, des produits engendrés, de l'ouverture de comptes
clients, de l'octroi de prêt et des remboursements de ceux-ci.
Toutes ces opérations sont obligatoirement matérialisées par les pièces justificatives.
On distingue :
Le bordereau de décaissement18(*) : pour les sorties de fonds de la caisse en vue d'effectuer des
dépenses
Le bordereau des opérations diverses19(*) : pour les virements et prélèvements sur compte client.
Tous ces bordereaux sont délivrés par la caissière. Ils serviront à l'enregistrement de toutes les
opérations au journal général d'opérations.
II.1 Présentation
Cette étape consiste à enregistrer chronologiquement toutes les opérations au journal général
d'opérations et ceux à partir des pièces justificatives et du journal de caisse.
- les autres colonnes successives mentionnent tous les comptes à débiter ou à créditer.
2.1.1 Principe
Elle consiste à un dépôt de fonds que le membre confie à la caisse de la Riviera-Anono dans l'attente
d'opérations futures. Le client qui désire souscrire, doit au préalable se présenter au conseiller client qui
le guidera dans le choix des produits proposés. Ensuite, il lui est remis une fiche de souscription (fiche
individuelle) qu'il remplit et à partir de laquelle il est enregistré dans les bases de données de la caisse à
travers le logiciel de gestion GEMIFIN. Puis, il lui est attribué un code et un numéro de compte à inscrire
sur le carnet et la fiche individuelle. Le client doit par la suite effectuer les opérations qui en découlent.
C'est-à-dire le paiement des frais d'ouverture de compte et si possible un premier versement.
101
57
241
711
Caisse
Capital social
Droit d'adhésion
(Libellé + PC N°...)
Part sociale
Mt20(*) d'épargne
Mt d'adhésion
Date de l'opération
C.E.C.E sis à la Riviera-Anono avec une somme de 19.500 FCFA pour ouverture d'un compte EM. PC N°
3764
01-04-2008
Comptabilisation de l'opération
101
57
241
711
Caisse
Capital social
Epargne du membre ou EM/GA
Droit d'adhésion
19.500
10.000
3.000
6.500
Cas n°2 : le client paie seulement les frais d'ouverture de compte (droit d'adhésion + part sociale)
Date de l'opération
101
57
711
Caisse
Capital social
Droit d'adhésion
(Libellé + PC N°...)
Mt total versé
Part sociale
Mt d'adhésion
Exemple 2 : le 01 - 04 - 2008, un nouveau client fait un dépôt de 16.500 FCFA : 6.500 de droit d'adhésion
et 10.000 F CFA de part sociale. PCN° 3775.
101
57
711
Caisse
Capital social
Droit d'adhésion
16.500
10.000
6.500
01-04-2008
Comptabilisation de l'opération
Date de l'opération
101
241
711
Caisse
Epargne
Droit d'adhésion
(Libellé + PC N°...)
Mt total versé
Mt épargne
Mt adhésion
Exemple 3 : le 08 - 04 - 2008, un client fait un dépôt de 15.000 F CFA pour l'ouverture de compte
EMA21(*). PC N° 3785
Comptabilisation de l'opération
08-04-2008
101
241
711
Caisse
Droit d'adhésion
15.000
10.000
5.000
Date de l'opération
241
101
Epargne
Caisse
(Libellé + PC N°...)
Mt retiré
Mt retiré
Comptabilisation de l'opération
241
101
Epargne à vue
Caisse
140.500
Date de l'opération
Dans le cadre de ses activités, la C.E.C.E Riviera-Anono contracte des engagements avec ses fournisseurs,
ses salariés et même les clients. Il s'agit essentiellement :
ü Autres charges.
ü Charges exceptionnelles.
· En espèce
Comptabilisation
Date de l'opération
60...
61...
62...
63...
64...
65...
101
Comptes de charges
Caisse
(Libellé + PC N°...)
X
6114
101
Carburant
Caisse
4210)
5.000
5.000
04-04-2008
Comptabilisation de l'opération
Date de l'opération
60...
61...
62...
63...
64...
65...
241
Comptes de charges
Exemple 6 : Monsieur Tany Atté Antoine est un fournisseur de la C.E.C.E Riviera-Anono. Il dispose par
contre d'un compte d'épargne EV.
Le 3 avril 2008, il a livré des paquets de rames et de chemises cartonnées pour une valeur de 12.800 F
CFA. Le chef d'agence décide de verser la somme due directement sur le compte du fournisseur.
03-04-2008
Comptabilisation de l'opération
6101
241
Fournitures de bureau
Epargne à vue
(Suivant achat de fourniture de bureau PC N° 2163)
12.800
12.800
Il s'agit des frais de changement de livret, les frais de tenue de compte, les intérêts sur prêts consenti aux
membres, les droits d'adhésion. L'opération se fait en espèce ou par prélèvement sur compte client.
· En espèce
Date de l'opération
101
70...
71. .
Caisse
Comptes de produit
(Libellé + PC N°...)
Exemple 7 : le client KONE Michaël a fait le 5 avril 2008, un versement de 1.500 FCFA pour changement
de carnet de souscription. PC N° 3789
Comptabilisation de l'opération
05-04-2008
101
7122
Caisse
Vente de carnet
1.500
1.500
Date de l'opération
241
70...
71. .
Comptes de produit
(Libellé + PC N°...)
X
Exemple 8 : Monsieur KOUASSI Yao Germain dispose de deux comptes : EM et EV. Il avait obtenu par le
biais de son compte EV, un prêt d'une valeur de 500.000 FCFA. Le remboursement terminé, le 04-04-
2008, il demande à ce que les intérêts rattachés au prêt soient prélevés sur son compte EM.
Comptabilisation de l'opération
Calcul préliminaire
04-04-2008
241
7011
Epargne Membre
90.000
90.000
- Epargner régulièrement
Date de l'opération
Comptabilisation
20
241/101
Crédits sains
(Libellé + PC N°...)
6.2 Remboursement
Date de l'opération
241/101
20
701
(Libellé + PC N°...)
Les sommes enregistrées dan le J.G.O22(*) sont ensuite reportées dans les comptes correspondants du
grand livre. Le grand livre est un registre automatique qui mentionne les opérations de même nature afin
de suivre l'évolution d'un élément particulier du patrimoine ou de l'activité de la C.EC.E Riviera-Anono.
Les soldes qui y sont tirés serviront par la suite, à l'élaboration des états financiers. Les comptes de la
classe 1 à 5 pour la situation patrimoniale et ceux de la classe 6 à 7 pour l'état de formation du résultat.
Comme toute institution de microfinance, la C.E.C.E Riviera-Anono est tenue de produire les états
financiers suivants :
- la situation patrimoniale23(*)
- l'état de formation du résultat24(*)
1.1 Présentation
La situation patrimoniale est un document comptable présenté sous forme de tableau qui traduit le
patrimoine de l'institution : l'état de ses biens et de ses dettes à une date donnée. Elle décrit au :
ü A l'actif : les emplois, c'est-à-dire les biens que possède l'institution (avoir en banque, encaisse,
créances...)
1.1.1 L'Actif
Les postes de l'actif sont regroupés par ordre de liquidité décroissante et selon la nature des opérations :
Les postes du passif retracent les ressources mises à la disposition de l'institution pour exercer ses
activités. Ils sont regroupés par ordre d'exigibilité décroissante et selon la nature des opérations. Ainsi on
distingue :
Pour mieux suivre la situation d'un compte patrimonial dans le temps, il est demandé au comptable de
produire :
ü Une situation patrimoniale mensuelle, dont les postes n'enregistrent que les soldes des comptes
relatifs aux mouvements du mois.
ü Une situation patrimoniale trimestrielle qui constitue la fusion des situations patrimoniales de trois
mois consécutifs.
ü Une situation patrimoniale annuelle qui est la fusion des situations patrimoniales des quatre trimestres
de l'année.
ü Une situation patrimoniale de fin d'exercice : qui en plus de la situation patrimoniale annuelle, prend
en compte les soldes d'ouverture de l'exercice.
2.1 Présentation
ü Charges financières
Sont considérées comme charges financières, les intérêts servis par l'institution sur les dépôts des
membres ou bénéficiaires ainsi que les intérêts liés aux concours consentis à l'institution.
Les achats de consommables ainsi que les services extérieurs (eau, électricité, locations, entretiens,
réparations et primes d'assurance), sont retracés à ce poste.
ü Impôts et taxes
Sont retracés ici, les impôts et taxes prélevés sur les activités autres que celles relatives à l'épargne et au
crédit.
ü Charges de personnel
Les charges de personnel sont constituées des rémunérations du personnel et des charges sociales liées
à ces rémunérations (part-employeur).
ü Autres charges
Par autres charges, il faut entendre les remboursements des frais engagés par les membres des organes
d'administration, de gestion ou de contrôle, dans l'exercice de leurs fonctions ainsi que les charges
diverses, en particulier les pertes sur créances irrécouvrables.
ü Charges exceptionnelles
Elles enregistrent la valeur nette comptable des éléments d'actif cédés et les autres charges
exceptionnelles (pénalités, amendes, subventions accordées, dons, libéralités et autres charges
exceptionnelles diverses).
Ce poste matérialise le résultat de l'institution. Un résultat déficitaire est affecté du signe négatif.
ü Impôt sur excédent réalisé sur opérations autres que les activités d'épargne et de crédit
L'impôt prélevé sur l'excédent réalisé sur les opérations autres que les activités d'épargne et de crédit
est retracé à ce poste.
ü Produits financiers
Sont considérés comme produits financières : les intérêts perçus par l'institution sur les prêts consentis
aux membres ou bénéficiaires, les dépôts à termes constitués ainsi que les produits nets sur cession des
valeurs mobilières de placement.
ü Autres produits
Ils regroupent : les droits d'adhésions payés par les sociétaires, les frais de tenue de compte, les frais de
dossiers de prêt, les ventes de carnet, les subventions d'exploitation...
ü Produits exceptionnels
Ils sont constitués du produit de cession des éléments d'actif, de la quote-part de subvention virée au
compte de résultat et des autres produits exceptionnels (libéralités reçues, rentrées sur créances
amorties et produits exceptionnels divers).
On établit l'état de formation du résultat à partir des comptes de gestion ( classe 6 et 7 ) en reportant
dans la partie « charge » les soldes de compte de charge et dans la partie « produits » les soldes de
compte de produit.
ü Un état de formation du résultat mensuelle : qui concerne uniquement les produits réalisés et les
charges au cours du mois.
ü Un état de formation du résultat trimestriel : qui est la fusion des états de formation de résultat de
trois mois consécutifs.
ü Un état de formation du résultat de fin d'exercice ou annuel qui est la fusion des états de formation du
résultat des quatre trimestres de l'année.
CRITIQUES ET SUGGESTIONS
Il y a lieu de constater que le logiciel GEMIFIN n'est pas totalement opérationnel. La section comptabilité
n'est pas utilisée par le comptable. Que l'arrêté de comptes (plus de 3000 comptes) est uniquement
confié à ce dernier.
Au vu de ces difficultés, nous proposons l'utilisation totale du logiciel de gestion GEMIFIN, l'utilisation de
la section comptabilité qui apparaît plus performant que le tableur Excel (actuellement utilisé). Et s'il le
faut, la formation du personnel. Que des commerciaux soient associés au comptable pour l'arrêté des
comptes.
CONCLUSION
La comptabilité, comme nous avons pu le constater est plus difficile en théorie qu'en pratique. Mais le
métier de comptable exige beaucoup de rigueur dans l'enregistrement des opérations et souvent dans
les calculs à effectuer.
Nous avons pu lors de notre stage effectuer des travaux qui incombent en particulier le comptable d'une
caisse d'épargne (saisie des données, la mise à jour des comptes clients, l'arrêté des comptes clients...). Il
nous a été donné d'avoir une meilleure connaissance de ces tâches. Par contre, certains travaux
essentiellement l'élaboration des Etats annexes, les travaux d'inventaire n'ont pu être parcourus
(malheureusement pour faute de temps).
Ce stage, nous pouvons l'affirmer a été bénéfique pour nous. Il nous a permis de mettre en pratique les
connaissances acquises lors des formations académiques, d'appréhender les questions pratiques et
spécifiques de la comptabilité des institutions de microfinance.
ANNEXES
* 11 Cf. annexe 1
* 12 Epargne du membre
* 14 Epargne à vue
* 15 Epargne Scolaire
* 16 Cf. annexe 2
* 17 Cf. annexe 3
* 18 Cf. annexe 4
* 19 Cf. annexe 5
* 20 Montant
* 23 Cf. annexe 7
* 24 Cf. annexe 8
* 25 La différence entre les produits et les charges
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