3.

4 Régime de l’auto-entrepreneur:
3.4.1 Base de détermination de l’impôt
L’impôt est calculé en appliquant au chiffre d’affaires encaissé l’un
des taux suivants libératoires de l’impôt sur le revenu

0.5% sur le montant qui ne dépasse pas 500.000 DHS, pour

les activités commerciales, industrielles et artisanales

1% sur le montant qui ne dépasse pas 200.000 dhs pour les

prestataires de services

NB : L’auto-entrepreneur doit adhérer au régime de sécurité sociale prévu par la

législation et la réglementation en vigueur .

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Chapitre 4. Revenus et Profits Fonciers :
4.1 Revenus imposables :

d’immeubles bâtis et non bâtis et

des constructions de toute nature

Revenus provenant
de la location
des propriétés agricoles

Revenus fonciers* VL des imm.& constr. que les propriétaires mettent

gratuitement à la disposition de tiers sauf ceux HC

Indemnités d’éviction

(*Lorsqu’ils ne rentrent pas dans la catégorie des revenus professionnels)

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Chapitre 4. Revenus et Profits Fonciers :
4.2 Profits imposables
de la vente d’imm. situés au Maroc ou de droits réels immobiliers.

de l’apport en société d’imm. ou de droits réels immobiliers.

de la cession, à titre onéreux, ou de l’apport en société :

Profits fonciers - d’actions ou de parts sociales nominatives émises par les sociétés
réalisés ou constatés immobilières transparentes,
à l’occasion - d’actions ou de parts sociales des sociétés à prépondérance
immobilière non cotées en bourse des valeurs.

de l'échange portant sur les imm., les droits réels immobiliers ou les
actions ou parts sociales visées ci-dessus.

des cessions à titre gratuit portant sur les imm., les droits réels
immobiliers et les actions ou parts citées ci-dessus.

de l’expropriation d’immeuble pour cause d’utilité publique

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Chapitre 4. Revenus et Profits Fonciers :
4.3 Exonérations:
- le montant des revenus fonciers annuels bruts qui n’excède pas 30.000 dhs;
- le profit réalisé sur la cession d'un immeuble ou partie d'immeuble occupé à titre
d'habitation principale depuis au moins 6 ans au jour de ladite cession, par son
propriétaire ou par les membres des sociétés à objet immobilier réputées fiscalement
transparentes.
Cette exonération est également accordée au contribuable ayant cédé un immeuble ou
partie d’immeuble acquis par voie de « Ijara Mountahia Bitamlik » et occupé à titre

Année universitaire 2020-2021

d’habitation principale;
- le profit réalisé à l'occasion de la cession d’un logement social occupé par son
propriétaire à titre d’habitation principale depuis au moins 4 ans au jour de ladite
cession;
- le profit réalisé par toute personne qui effectue dans l'année civile des cessions
d'immeubles dont la valeur totale n'excède pas 140.000 dhs ;
- les cessions à titre gratuit, des imm ou droits réels immo, effectuées entre ascendants
et descendants, entre époux, entre frères et sœurs et entre la personne assurant la
Kafala et l’enfant pris en charge. 17
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Chapitre 4. Revenus et Profits Fonciers :
4.4 Revenus et profits exclus du champ d’application:

Est exclue du champ d’application de l'impôt, la valeur locative des immeubles que les

propriétaires mettent gratuitement à la disposition :

- de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles sont affectés à l'habitation

des intéressés ;

- des administrations de l'Etat et des collectivités locales, des hôpitaux publics ;

- des œuvres privées d'assistance et de bienfaisance soumises au contrôle de l'Etat ;

- des associations reconnues d'utilité publique lorsque dans lesdits immeubles sont

installées des institutions charitables à but non lucratif.

Ne intervient dans les 24 heures de la cession initiale.

Année universitaire 2020-2021 18

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Chapitre 4. Revenus et Profits Fonciers :
4.5 Base imposable :
- Revenu foncier
Revenu brut imposable = montant brut total des loyers*
*Ce montant est augmenté des dépenses incombant normalement au propriétaire ou à
l'usufruitier et mises à la charge des locataires, notamment les grosses réparations.
Il est diminué des charges supportées par le propriétaire pour le compte des locataires telles
que la rémunération du concierge, etc.
- Profit foncier
Profit net imposable = Prix de cession - (Prix d’acquisition*coefficient de réévaluation)

Le prix de cession est diminué des frais tels que des frais d'annonces publicitaires, des
frais de courtage et des frais d'établissement d'actes, normalement à la charge du cédant,
ainsi que des indemnités d’éviction, dûment justifiés.
Avant la multiplication par le coef.de réévaluation, le prix d'acquisition est augmenté
des frais d'acquisition (évalués forfaitairement à 15% du prix d’acquisition) , des
dépenses d'investissements réalisés, ainsi que des intérêts (prêts) ou de la rémunération
convenue d’avance (Mourabaha) ou de la marge locative (Ijara Mountahia Bitamlik).

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Chapitre 4. Revenus et Profits Fonciers :
4.6 Taux :
- Revenu foncier

Taux libératoires proportionnels suivants :

- 10% pour les revenus fonciers bruts imposables ˂ à 120.000 dhs
- 15% pour les revenus fonciers bruts imposables ≥ 120.000 dhs

- Profit foncier
20% du profit net libératoire, ce montant ne doit pas être inférieur à 3%
du prix de cession même en absence de profit

Année universitaire 2020-2021 20

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Chapitre 5. Revenus salariaux et assimilés
Les revenus salariaux constituent l’une des catégories de revenus soumise à
l’I.R conformément aux dispositions des articles 56 à 60 du CGI.

Salaire Net Imposable

=

Salaire Brut
Salaire
Brut -
Imposable Eléments exonérés (Art.57 CGI)
-

Déductions (Art.59 CGI)

NB : le calcul détaillé de l’IR salarial se fera dans les TD.

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